Процессуальное "доказательственное" значение судебной бухгалтерии

 

Оглавление

                                                                                                                       С

Введение …………………………………………………………..……………3

1. Понятие и значение судебной бухгалтерии………………………………..

1.1.Понятие и сущность судебной бухгалтерии……………………………...5

2. Значение судебной бухгалтерии ……………………………………….7

2. Процессуальное значение  судебной бухгалтерии……………………......

2.1. Процессуальное, оперативно-розыскное и уголовно-правовое значение

судебной бухгалтерии……………………………………………………….10

2.2. Процессуальные и непроцессуальные формы использования бухгалтерских знаний…………………………………...……………….…. 17

Заключение…………………………………………………………………….21

Библиографический список……………………………………………...…...23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Правовая, или судебная, бухгалтерия - специальная юридическая дисциплина и комплексная область прикладных, "пограничных" знаний, возникшая в результате естественной межнаучной интеграции на стыке теории бухгалтерского учета и юриспруденции.

Судебная бухгалтерия — экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики. Основным направлением судебной бухгалтерии является выявление и доказывание финансово-хозяйственных нарушений, имеющих значение для уголовного, гражданского, арбитражного и административного процессов. Дисциплина "Судебная бухгалтерия" разрабатывает научные основы применения специальных бухгалтерских и иных экономических познаний в юридической практике. Решающее значение в этом смысле при расследовании дел о хищениях, должностных и хозяйственных преступлениях приобретает применение специальных бухгалтерских и экономических познаний.

Осуществляется использование  специальных бухгалтерских и  иных экономических знаний, как правило, посредством проведения судебно-бухгалтерской  и планово-экономической экспертиз. Важность указанных экспертиз обязывает  следователя и суд не только своевременно назначить и правильно сформулировать вопросы перед экспертом, но и правильно оценить заключение эксперта в совокупности с другими доказательствами и использовать их заключения, являющиеся одним из источников доказательств по делу.

Особую  важность имеет  процессуальная значимость судебной бухгалтерии.  При помощи судебной бухгалтерии  устанавливаются процессуальные нормы  фактов противоправных действий, за которые  законом предусмотрена юридическая  ответственность. Процессуально судебная бухгалтерия решает задачу по исследованию взаимных связей разных по своему содержанию «следов» противоправного деяния в сфере экономики с целью формирования доказательственной базы преступления. Это обуславливает актуальность данной работы.

Предметом настоящего исследования непосредственно является процессуальное значение судебной бухгалтерии.

Целью настоящей работы является комплексное изучение сущности доказательственной значимости судебной бухгалтерии.

Исходя из указанной  цели исследования, его основными задачами являются: 1) обозначить понятие и сущность судебной бухгалтерии, 2) проанализировать значение судебной бухгалтерии, 3) дать характеристику процессуальному, оперативно-розыскному  и уголовно-правовому значению судебной бухгалтерии, 4) обозначить процессуальные и непроцессуальные формы использования бухгалтерских знания.

Задачи исследования определяют его структуру. Реферат  состоит из двух глав. Первая глава  посвящена общетеоретическому исследованию понятия и значения судебной бухгалтерии. Вторая глава описывает непосредственно ее процессуальное значение. 

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы. Это методы анализа, синтеза, индукции, дедукции,  формально-логический метод. Так и специально-юридические (догматический, сравнительно-правовой, технико-юридического анализа и др.) методы. 

Нормативной основой  исследования  явились положения  действующего российского законодательства. 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие  и значение судебной бухгалтерии

 

1.1.Понятие и сущность судебной бухгалтерии

 

Увеличению числа методов применения специальных бухгалтерско-учетных познаний в юридической (правоприменительной) деятельности обуславливается расширением сфер легитимной хозяйственной деятельности многочисленных экономических субъектов различных организационно-правовых форм и форм собственности.

Изначально судебная бухгалтерия возникла и развивалась как одна из комплексных, прикладных уголовно-правовых дисциплин, и была пограничной между бухгалтерско-экономическими и криминалистическими науками. Судебная бухгалтерия представляет собой науку о методике возникновения экономических преступлений и приемах и способах их обнаружения в правоохранительной деятельности.

Судебная бухгалтерия, правовая бухгалтерия — экономико-правовая прикладная наука, изучающая бухгалтерскую и прочую финансово-отчётную деятельность применительно к определённым вопросам юридической практики. Она включает в себя:

1) теорию бухгалтерского  учета и его правовые начала;

2) положения уголовного, гражданского, арбитражного и административного права, регламентирующие порядок использования бухгалтерского учета и его данных уполномоченными лицами

3) основы документальной  ревизии и аудита, судебно-бухгалтерской  экспертизы; деятельности бухгалтера  в качестве процессуальной фигуры  специалиста;

Предметом судебной бухгалтерии  являются объективные закономерности, которые основываются на нормативных актах, включающие в себя предписания по применению бухгалтерского учета и специальных бухгалтерских познаний в сфере специфических правоотношений (уголовно-правовых, гражданско-правовых, арбитражных).

Признаками судебной бухгалтерии, как экономико-правовой прикладной науки являются:

1) наличие взаимосвязи  между противоправными деяниями  в сфере экономики с данными  и их отражением в бухгалтерском учете;

2) законодательная регламентация способов применения специальных бухгалтерских познаний в юридической практике.

Она включает в себя теорию и принципы бухгалтерского учета, а  также правовые основы применения специальных  бухгалтерских познаний правоприменителем лично, привлекаемым им специалистом-бухгалтером, нормативный порядок назначения и производства документальной ревизии, аудита и судебно-бухгалтерской экспертизы, т.к. изучает вопросы применения бухгалтерского учета в юридической практике.¹

Специальные познания в рассматриваемой области на основе многообразия источников бухгалтерского учета, аудита и обоснованной изменчивости (в сторону увеличения) нормативов ныне активно применяются в уголовном, гражданском, арбитражном процессах, в исполнительном производстве, а также в административном процессе.

Ярким примером анализируемой изменчивости может являться криминалистика, из которой первоначально и выделилась судебная бухгалтерия. В последнее время данные криминалистической науки активно применяются не только в процессе предварительного расследования, но и в судебном разбирательстве по уголовным и гражданским делам, а так, же в арбитражном, административном, исполнительном производствах.

Нормативную базу правовой бухгалтерии составляют источники  различной юридической силы: акты собственно бухучета, облеченные в правовую форму; нормативы, регулирующие предмет различных отраслей права, взаимодействующих с бухгалтерским учетом, так как в их рамках (пределах) собственно применяются положения судебной бухгалтерии.

Законодательство России о бухгалтерском учете (в широком  смысле) состоит из Закона О бухгалтерском  учете, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации  и ведения бухгалтерского учета  в стране, других федеральных законов, указов Президента и постановлений Правительства РФ. Основными целями законодательства о бухгалтерском учете являются:

обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями;

составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности (ст. 3 Закона О Бухучете).²

 

1.2 Значение судебной бухгалтерии

 

Социально значимая и  имеющая тенденцию к повышению роль судебной бухгалтерии вытекает из содержания и расширения ее предмета, метода, а также из ее междисциплинарных связей.

Современная судебная бухгалтерия  выполняет достаточно важные и самостоятельные  функции в различных областях практической юриспруденции, а именно:

1) криминалистическую (поисковую). Состоит в том, что криминалистика (по содержанию - юридическая наука,  по назначению - также прикладная  дисциплина) исследует закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств и основанные на познании этих закономерностей методы расследования, рассмотрения и предотвращения преступлений, в том числе доказательства, добытые с помощью правовой бухгалтерии;

2) процессуальную (доказательственную). Определяется с учетом того, что юридическая ответственность основана на определенной системе легитимных доказательств тех фактов, которые утверждают или опровергают обстоятельства правоотношений, обусловливающих наступление ответственности. Задачи доказательств заключаются в поиске истины, т.е. получении в установленном законом процедурном порядке свидетельств фактически совершенных неправомерных бухгалтерских действий, за которые предусмотрена юридическая ответственность;

3) криминологическую.  Включает в себя, в частности, предупреждение (превенцию), прогноз, профилактику финансово-хозяйственных нарушений (не только преступлений) средствами судебной бухгалтерии. Об этом гласит, в частности, и п. 3 ст. 1 Закона № 129-ФЗ, определяющий задачи бухучета. Более того, в рамках развития криминологического значения уместно говорить и о виктимологической роли правовой бухгалтерии;

4) уголовно-правовую. Предполагает  криминализацию, а затем основанную  на ней квалификацию ряда нарушений  в области бухгалтерского учета  на основе данных судебной бухгалтерии (установление оснований уголовной ответственности за некоторые экономические правонарушения; применение этих данных в индивидуализации уголовной ответственности и наказания);

5) организационно-управленческую (в смысле организации и управления правоохранительной, правоприменительной деятельностью). Предполагает контрольную, обеспечивающую, информационную функции, функцию обратной связи судебной бухгалтерии. Предоставляемые современной правовой бухгалтерией потенциальные и реальные возможности обусловливают необходимость организации и деятельности соответствующих структурных подразделений специалистов-бухгалтеров (аудиторов) и управления этим процессом, в том числе с помощью права, в целях повышения уровня значимости специальных бухгалтерских познаний в юриспруденции.

Все названные функции  взаимосвязаны и могут дать позитивный результат, лишь, будучи взятыми в комплексе.³

Таким образом, значение судебной бухгалтерии заключается  в том, что лежащий в ее основе бухгалтерский учет является одной из основных, объективных, обязательных и нормативно определенных функций государственного управления, разновидностью социального контроля, а также способом повышения эффективности правообеспечительной и правоохранительной деятельности.

Образно выражаясь, бухгалтерский учет - это язык описания фактов хозяйственной жизни (с учетом того, что "нет документа - нет факта"), а судебная бухгалтерия

- это наука о легитимности  этого процесса, а также методах  его юридической проверки и  законного исправления

Таким образом, правовая бухгалтерия - специальная прикладная дисциплина, которая изучает основанные на законе и формализованные в нормативных актах способы применения бухгалтерских знаний в разнообразной юридической (в том числе следственной и судебной) практике.

Она включает в себя:

теорию бухгалтерского учета и его правовые начала;

основы документальной ревизии и аудита, судебно-бухгалтерской  экспертизы; деятельности бухгалтера в качестве процессуальной фигуры специалиста;

положения процессуальных отраслей права (уголовного и гражданского, арбитражного и административного), регулирующие порядок использования бухгалтерского  учета и его данных правоприменителем (в частности, следователем и судом).

 

2. Процессуальное  значение судебной бухгалтерии

 

2.1. Процессуальное, оперативно-розыскное и уголовно-правовое значение судебной бухгалтерии

 

Бухгалтерский учет в  разных отраслях имеет свои отличительные  особенности, и поэтому не каждый специалист в одной отрасли бухгалтерского учета может дать высококвалифицированное  заключение о нарушении бухгалтерского учета. Привлечение специалистов узкого профиля для разъяснения отдельных вопросов финансового, налогового, кредитного и некоторых других узких специальных отраслей, право на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы представляется вполне оправданной необходимостью для проведения анализа фактических обстоятельств, с сопоставлением нормативно-правовой базы. Проявление экспертом инициативы в указании на дополнительные обстоятельства возможно лишь при условии выполнения им исследования по поставленным вопросам. Не допускается самостоятельная замена поставленных на разрешение вопросов бухгалтером - экспертом. Возможно, лишь с разрешения следователя или суда. Заключение эксперта - это представленные в установленном порядке письменные выводы эксперта, привлеченного в предусмотренном уголовно-процессуальном порядке в качестве эксперта, относительно обстоятельств дела, выяснение которых требует специальных познаний Заключение эксперта или комиссии экспертов формируется в форме акта, который состоит из вводной, исследовательской части и выводов, удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.⁴