Расчеты туристических фирм с населением

Введение 

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг.

     Абсолютное  большинство туристических фирм реализует турпродукты физическим лицам-туристам, являющимся конечными потребителями туруслуг. Лишь незначительная часть турфирм работает с юридическими лицами-заказчиками. В этой связи часто возникают вопросы, связанные с правильным и удобным для турфирмы способом приёма оплаты за турпродукт у населения. Чтобы выбрать приемлемый для себя способ оплаты турпродукта, организация должна представлять, какие способы расчётов в принципе допустимы между физическими и юридическими лицами, порядок их осуществления, а также присущие им достоинства и недостатки.

     Цели данной работы – ознакомление с основными способами расчета турфирм с населением, а также рассмотрение учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Глава 1. Расчеты турфирмы с населением. Особенности 

     Законодательство  допускает оплату потребителем турпродукта  как в наличной, так и в безналичной форме. При этом порядок и сроки оплаты должны быть указаны в договоре турфирмы с туристом. С учётом особенностей комплекса услуг, входящих в турпродукт, необходимо также предусмотреть в этом договоре предоплату услуг туристом.

     Оплата  наличными в собственную кассу – классический способ расчётов между юридическими лицами и потребителями их услуг. Необходимо помнить, что порядок ведения кассовых операций предприятиями и организациями введён ЦБ РФ и, помимо прочего, регламентирует приём, выдачу, хранение наличных денег, оформление кассовых документов, а также рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств и требования по оборудованию помещений касс предприятий. Нарушение положений этого документа может повлечь за собой административную ответственность. Причём ответственность наступает за каждый случай нарушения. В связи с этим при использовании собственной кассы турфирма будет нести ряд издержек: разовые затраты на оборудование кассового помещения (укрепление помещения, его оснащение пожарной и охранной сигнализацией, аппаратурой пересчёта купюр и проверки их подлинности), а также постоянные расходы на инкассацию денег в банк (если она осуществляется не собственными силами, а по договору с инкассаторами), на охрану (по договору с охранным предприятием), на пересчёт и проверку монет и купюр при их сдаче в банк (по договору с банком), а также связанные с оплатой труда кассиров (их зарплата и «зарплатные» налоги и сборы). Кроме того, в случае работы через собственную кассу на турфирму ложится и риск приёма кассирами фальшивых денег. К существенным недостаткам такого способа следует также отнести возможность приёма в оплату турпродукта только сумм в  

валюте  Российской Федерации (в рублях). Приём  от туристов-резидентов в кассу предприятия  в оплату турпродукта иностранной валюты не допускается и преследуется по закону. Ну и, наконец, не следует пренебрегать тем фактом, что проверка кассы – любимое занятие очень многих контрольных органов. Тем же турфирмам, которые осуществляют свою деятельность от имени нескольких юридических лиц (особенно находящихся в одном или соседних помещениях), необходимо принять во внимание, что у каждого из этих юридических лиц должна быть своя отдельная касса (со всеми вытекающими последствиями).

     Говоря  о расчётах с туристами наличными  деньгами через собственную кассу, нельзя не остановиться более подробно на вопросах применения турфирмой контрольно-кассовой техники и бланков строгой отчётности.

     Законодательством предусмотрено, что все организации  и индивидуальные предприниматели  на территории России обязаны использовать контрольно-кассовую технику при  осуществлении ими наличных денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. На практике это значит, что организация должна разово приобрести одну или несколько ККМ, пробивать чеки по каждому платежу и нести постоянные расходы по обслуживанию этой техники (впрочем, не очень большие). Однако закон разрешает осуществлять наличные расчёты и без применения ККТ при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчётности порядком, установленным Правительством РФ.

     Для случая реализации турпродукта в  качестве БСО утверждён бланк «Туристская путёвка». Его форма существенно отличается от формы прежнего бланка «ТУР-1». Использование этого бланка удобно далеко не всегда. Например, он прямо не предусматривает возможности расчёта за турпродукт в несколько этапов (частями). Налоговые органы в этом случае рекомендуют предоплату оформлять через ККМ, а на этапе окончательного  

расчёта проводить возврат всех предварительных  платежей с одновременным оформлением  туристской путёвки на полную сумму. Разумеется, при таком порядке использование БСО вместо ККТ просто не имеет смысла.

     Однако  возможно использовать для каждой части многоэтапного платежа отдельный БСО "Туристская путёвка". Каждый бланк при этом в поле "Оплачено" будет содержать сумму, полученную от клиента на соответствующем этапе платежа. То есть при многоэтапном платеже за тур будет несколько БСО к одному договору, общая сумма оплаты по которым должна быть равна цене турпродукта. Такой способ ни в чём не противоречит законодательству.

     Не  предусмотрен этим бланком прямо и вариант расчётов, когда часть суммы поступает наличными, а часть – безналичным порядком (не по платёжной карте). По аналогии с многоэтапным платежом, в этом случае можно в поле "Оплачено" БСО указывать только сумму, полученную наличными и/или по банковской карте. А подтверждением безналичного платежа будут являться соответствующие документы банка. Также, если организация пользуется БСО, то необходимо блюсти порядок их учета, хранения и использования.

     Кроме того, БСО могут изготавливаться  только типографским способом, поэтому нужно быть готовым к оплате услуг типографии. Правда, предусмотрен вариант, при котором формирование бланков документов может производиться с использованием автоматизированной системы. При этом для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований: автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет; при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.  

     В последнее время бурно развиваются  расчёты с туристами посредством  платёжных карт (эквайринг). С точки  зрения использования ККТ и БСО эквайринг приравнен к расчётам наличными деньгами. То есть при оформлении платежа туристу должен выдаваться кассовый чек или заполненный бланк «Туристская путёвка» (в бланке для отражения подобных операций предусмотрено соответствующее поле) на всю списанную с его карточного счёта сумму. Фактически же деньги поступают безналичным порядком на банковский счёт турфирмы.

     Для получения возможности эквайринга турфирме необходимо заключить договор  с одним из банков, предоставляющих  такую услугу. При этом открытие собственного счёта в таком банке вовсе не обязательно. По договору эквайринга банк обеспечит предприятие (бесплатно, на условиях аренды или на условиях купли-продажи) POS-терминалом (для электронного списания средств с карточек) и/или импринтером (для механического списания средств). Последний обычно бывает необходим при отключении электроэнергии или проблемах со связью. В дальнейшем банк будет перечислять на указанный предприятием банковский счёт суммы, списанные с карточек клиентов. При этом банк будет взимать платёж за свои услуги, выраженный, как правило, в процентах от списанной с карточки суммы. Этот процент для разных банков, платёжных систем и видов карт находится в пределах 1,5–4% (обычно около 2%). Важным условием как договора эквайринга, так и последующей фактической работы по нему является не только цена этой услуги, но и срок, который проходит с момента оформления турфирмой платежа клиента посредством платёжной карты до момента фактического поступления денег на счёт турфирмы. Здесь необходимо понимать, что на этот срок предприятие фактически отвлекает свои средства из оборота, кредитуя платёжную систему. Кроме того, необходимо учитывать, что зачастую банки в договорах эквайринга предусматривают условия, запрещающие осуществлять смешанные платежи (часть по карте, а  

часть наличными) и увеличивать цены по сравнению с оплатой аналогичных  услуг наличными.

     Существует  также определённый риск приёма платежа  по фальшивой карте или по чужой  карте. Этот риск лежит на турфирме, поэтому её сотрудники должны проявлять бдительность при работе с картами клиентов. Впрочем, банки обычно не только дают турфирме подробную инструкцию по работе с карточками, но и проводят обучение этому сотрудников офиса.

     Необходимо  также отметить, что суммы, списанные с карт клиентов, обычно попадают на банковский счёт турфирмы обезличенно (без указания конкретного клиента), а в ряде случаев – общей суммой за весь день. Разумеется, это затрудняет идентификацию поступивших денег. Конечно эквайринг – удовольствие не из дешёвых, но это веление времени: всё больше предприятий выплачивает своим сотрудникам зарплату на карты. Если же брать сектор VIP-туризма, то его вообще нельзя представить себе без эквайринга.

     Если  же всё-таки турфирма не хочет нести затрат по эквайрингу, можно порекомендовать по договору с банком установить в ее офисе банкомат для снятия наличных с платёжных карт клиентов. В этом случае процент за обналичивание своих денег будут уплачивать они. Правда, если через этот банкомат не будет обеспечен достаточный оборот, банк, скорее всего, потребует от турфирмы доплачивать за нахождение его банкомата в ее офисе.

     Оплата  услуг турфирмы физическим лицом платёжным поручением – достаточно редкое явление. Но, тем не менее, такая форма расчётов вполне имеет право на существование. Чаще всего она применяется, когда турист и турфирма территориально удалены друг от друга, что затрудняет внесение туристом платежа наличными деньгами.

       При таком способе расчётов средства поступают на банковский счёт

турфирмы. Следует понимать, что по договору организации с банком он 

взимает оплату за поступление денег на счёт. Размер этой оплаты устанавливается  договором банковского счёта. Оплату за свои услуги может взимать также  и банк плательщика (с туриста, разумеется), что делает такую форму оплаты менее привлекательной для туриста.

     Законодательно установлен максимальный срок от момента списания средств со счёта туриста до момента их зачисления на счёт турфирмы. Он не должен превышать двух банковских дней (если платёж осуществляется в пределах территории одного субъекта РФ) или пяти банковских дней (если плательщик и получатель находятся в разных субъектах РФ). Договором с банком может быть установлено меньшее время прохождения платежа. На практике обычно в настоящее время получатель видит на своём счёте средства на следующий банковский день после списания их со счёта плательщика.

     Необходимо  учитывать, что плательщик может  отозвать своё платёжное поручение (если оно не было ещё исполнено). При недостаточности средств  на счёте плательщика для исполнения его платёжного поручения оно может быть принято банком, но не исполнено им или исполнено только частично (с помещением в картотеку неисполненных документов). Встречаются также случаи целенаправленной подделки плательщиками отметки банка об исполнении платёжного поручения (если её предъявления требует получатель). Всё это не позволяет турфирме считать расчёты с клиентом завершёнными до фактического поступления средств на её счёт, подтверждённого банком турфирмы выпиской с её счёта.

     Турист может совершить платёж двумя методами: со своего банковского счёта и без открытия такового. В любом случае фамилия плательщика и назначение платежа будут указаны в полученной предприятием платёжке, что позволит чётко идентифицировать поступившие средства. Однако не следует забывать, что для своевременного получения денег организация должна позаботиться о том, чтобы клиенту были известны  

правильные  банковские реквизиты. Обычно достаточно указать их в договоре с туристом или в выставленном ему счёте. Если банковские реквизиты в договоре и в счёте различаются (например, у организации несколько банковских счетов), то договором должно быть определено, по каким из них должен платить турист. В случае перечисления денег по неправильным банковским реквизитам средства могут «заблудиться» и поступить с опозданием либо вообще вернуться назад плательщику. Расчёты платёжными поручениями могут эффективно применяться турфирмой вместо расчётов наличными, если рядом с её офисом находится офис банка. В этом случае целесообразно договориться с этим банком о приёме им платежей туристов для перечисления на счёт турфирмы, что позволит освободиться от возни с наличностью, ККТ и БСО. Технология такого взаимодействия аналогична технологии работы с банковской оперкассой.

     В крупных турфирмах часто используются расчёты с туристами через операционную кассу банка, находящуюся в офисе турфирмы. Для организации таких расчётов необходимо достигнуть с банком договорённости о создании на ее территории оперкассы. За функционирование оперкассы банк будет взимать оплату. Эта оплата, в зависимости от договорённости, может взиматься либо с турфирмы, либо с плательщиков-туристов. С туристов оплата может взиматься банком в виде процента от суммы платежа (о чём они должны быть предупреждены менеджером турфирмы). Это фактически увеличивает стоимость тура для туриста на величину такого процента, что не всегда приемлемо для турфирмы. Поэтому, как правило, расходы по оперкассе турфирма берёт на себя. Они состоят из разового платежа по созданию и постоянных (обычно ежемесячных) платежей по содержанию оперкассы. Разовый платёж обычно равен сумме затрат банка по укреплению помещения и его техническому оборудованию (пожарная и охранная сигнализация и другое). Сумма постоянных затрат может быть выражена либо в проценте от оборота средств