Региональные налоги

 

АВТОНОМНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЕХНИКУМ «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР» ОРИЕНТИР»

 

Допущен к защите                                                           Защищена с оценкой

________________                                                          __________________

________________                                                         ___________________

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема: Региональные налоги

 

 

Выполнила: Аубакирова Б.К.

                                                                                       Специальность: Экономика и  

                                                                                       Бухгалтерский учет

                                                                                       Группа: БУ-ИНД

                                                                                      Проверила: Куличенко Г.М.

 

 

Омск, 2012г.

Содержание

Введение 

1.Понятие региональных налогов и сборов, их виды...……………………….......3

2.Транспортный налог……………………………………………………………….5

2.1.Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база………........7

2.2.Налоговый, отчетный периоды, налоговые ставки и налоговые льготы….....9

3. Налог на имущество организации………………………………………………12

3.1.Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база………......12

3.2.Налоговый, отчетный периоды, налоговые ставки и налоговые льготы…...14

4.Налог на игорный бизнес………………………………………………………...15

4.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база………….15

4.2. Налоговый, отчетный периоды и налоговые ставки………………………..15

5. Проблемы региональных  налогов……………………………………………....18

Заключение………………………………………………………………………….20

Список использованной литературы……………………………………………...22

 

Введение

В современных условиях одним  из важнейших рычагов, регулирующих финансовые поступления в бюджеты  субъектов Российской Федерации, становятся региональные налоги. Они призваны обеспечить регионы финансовыми  ресурсами, необходимыми для решения  важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот  и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, правительство  региона воздействует на экономическое  поведение предприятий, стремясь создать  при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые  методы регулирования финансово-экономических  отношений в сочетании с другими  экономическими рычагами создают необходимые  предпосылки для формирования и  функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Актуальность выбранной  темы характеризуется тем, что одним  из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора  налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически  по всем налогам было снижено. И, как  следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело  к уменьшению поступлений во все  уровни бюджетов.

Предмет исследования курсовой работы - региональные налоги и сборы РФ и Омской области.

Объект исследования курсовой работы - виды региональных налогов

Целью курсовой работы является рассмотрение всех региональных налогов, в том числе налогов Омской области, особенностей их уплаты; определение экономической роли региональных налогов, выявление недостатков и способы их устранения. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач:

-  выявить теоретические аспекты регионального налогообложения;

-  классифицировать региональные налоги в соответствии с НК РФ;

-  проанализировать проблемы региональных налогов и их влияние на экономику 

1.  Понятие региональных налогов и сборов, их виды

Под региональными налогами понимаются налоги, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги (налоги субъектов Российской Федерации) обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации. Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях  субъектов РФ в соответствии с  Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены Налоговым кодексом РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются только Налоговым кодексом РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации законами о  налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым  кодексом РФ, могут устанавливаться  налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Благодаря налоговым поступлениям формируется необходимая финансовая база для операций, производимых в  экономической сфере областными властями. При этом сама структура, методы и объемы налоговых сборов позволяют правительству области  целенаправленно воздействовать на пропорции и темпы накопления производительного и денежного  капитала.

Сегодня роль региональных налогов заключена в том, что  они являются одним из источников формирования регионального бюджета. Со стороны налоговых органов  и правительства регионов им уделяется  большое внимание. Особенность региональных налогов,  заключена в том, что на федеральном уровне устанавливаются общие принципы его исчисления, а ставки налога и состав льгот, предоставляемых по налогу, определяются региональным законодательством.

Региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес. Стоит  отметить, что с 01.09.2009 г. в Российской Федерации прекратили действовать  игорные заведения, которые не имеют  разрешения на проведение и организацию  азартных игр в конкретной игорной  зоне. Исключение составляют лишь букмекерские конторы и тотализаторы.

 

2. Транспортный налог

2.1 Налогоплательщики, объект  налогообложения и налоговая  база

Транспортный налог регламентируется федеральными законодательными актами и вводится законодательными актами субъектов РФ, которые в соответствии с НК РФ имеют право определять ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения.

В Омской области транспортный налог взимается в соответствии гл.28 НК РФ и действует на территории Омской области в соответствии с  законом Омской обл. № 407-03 от 18.11.2002г  с последующими изменениями и  дополнениями.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  (на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций  и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица  транспортного средства.

2.2 Налоговый, отчетный  периоды, налоговые ставки и  налоговые льготы

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год.

В Омской области налоговые ставки устанавливаются законом Омской обл. №1183-03 от 23.07.2009г в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица 1. Размеры ставок по транспортному налогу

№	Наименование объекта  налогообложения	Налоговая ставка (руб.)
1	Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой   лошадиной силы):   до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно  свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33  кВт) включительно                                  свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1  кВт) включительно                                      свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) включительно                                       свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	7   15   30   45 90
2	Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с      каждой лошадиной силы):                              до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74     кВт) включительно                                   свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5 8   30
3	Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной    силы):                                                  до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                                  свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20 30
4.	Грузовые автомобили с  мощностью двигателя (с каждой   лошадиной силы):                                     до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно             свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33  кВт) включительно                                    свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1  кВт) включительно                                          свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) включительно                                       свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	20   30     40     50     60