Рынок аудиторских услуг Китая

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Амурский  государственный  университет

(ГОУВПО  «АмГУ») 

Кафедра финансов 
 
 

РЕФЕРАТ 
 
 

на тему: Рынок аудиторских услуг Китая

по дисциплине: Основы аудита 
 
 
 

Выполнил

Студент 774 гр.                                                                        А.Е. Сутурин 

Проверил

Преподаватель                                                                         Н.И. Черкасова 
 
 
 
 
 

Благовещенск 2010

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1 Сущность  аудита и аудиторской деятельности

1. Понятие и  сущность аудита
2. Классификация видов аудита
3. Понятие аудиторской деятельности
4. Субъекты рынка аудиторской деятельности

2 Рынок  аудиторских услуг в Китае

   2.1 История возникновения и развития  аудиторских услуг в Китае

   2.2 Государственные реформы 1980-х  годов

   2.3 Современное состояние рынка аудиторских услуг в Китае  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

          1 СУЩНОСТЬ АУДИТА И АУДИТОРСКИХ УСЛУГ 
 

     1.1 Понятие и сущность аудита

     Слово "аудит" происходит от латинского слова "audio" (что значит "слушатель" или "слушающий"). По аналогии со специальными врачебными инструментами, используемыми для определения физического здоровья пациента, с помощью аудита устанавливается экономическое здоровье организаций, банков, корпораций и т.д. В настоящее время во многих странах институт аудита является важным элементом инфраструктуры рынка, особой организационной формой контроля. В этом и состоит его определяющая особенность. Аудит в любой стране - лишь элемент ее финансово-экономической системы, что определяет его содержание и функции. Поэтому в разных странах приняты различные толкования термина «аудит».¹¹

     Так, в США Комитет по основным концепциям аудита Американской ассоциации бухгалтеров  определил его как процесс  объективного сбора и оценки свидетельств об экономических действиях и  событиях с целью определения  соответствия этих утверждений установленным  критериям и представления результатов  проверки заинтересованным пользователям.

     В Великобритании Комитет по аудиторской  практике выработал более простое  определение аудита: как независимого рассмотрения «специально назначенным аудитором финансовых отчетов предприятия и выражение мнения о них при соблюдении правил, установленных законом».

     В настоящее время в зарубежных странах на практике и в специальной литературе термин «аудит» часто применяют в достаточно широком смысле: к аудиту относят различные виды деятельности, суть которых - независимая проверка, оценка, экспертиза бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Вместе  с тем в зарубежной литературе можно встретить и другой подход к определению данного понятия, согласно которому аудит - это проверка, результатом которой является формирование мнения о верности и объективности финансовой отчетности. Таким образом, термин «аудит» за рубежом применяется, прежде всего, для определения специфического вида деятельности - проверки финансовой отчетности.

     Согласно  российскому законодательству аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.²

     Обобщая все вышесказанное, можно сказать, что главная цель аудита - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

     Экономическая обусловленность аудита в современных  условиях состоит в независимом  контроле деятельности проверяемого предприятия. Подтверждая достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор  поставляет объективную информацию для заинтересованных внешних и  внутренних ее пользователей. Имея достоверную  информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, внешние (акционеры, инвесторы, налоговые органы и т. п.) и внутренние (руководство, службы, отделы и т. п.) пользователи могут  принимать правильные и эффективные  решения. На макроэкономическом уровне аудит является элементом рыночной инфраструктуры, необходимость функционирования которого вызвана следующими обстоятельствами:

     1) Бухгалтерская отчетность используется для принятия решений ее заинтересованными пользователями, в том числе руководством, участниками и собственниками имущества хозяйственного субъекта, реальными и потенциальными инвесторами, работниками и заказчиками, органами власти и обществом в целом;

     2) Бухгалтерская отчетность может быть подвержена искажениям в силу ряда факторов;

     3) Отчетность изначально не может быть достоверной на 100 %. Степень достоверности бухгалтерской отчетности, как правило, не может быть самостоятельно оценена большинством заинтересованных пользователей из-за затрудненности доступа к учетной и прочей информации, а также многочисленности и сложности хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерской отчетности экономических субъектов.

     В связи с этим, для выполнения аудита должны существовать информации в форме допускающей проверку, и определенные стандарты, посредством которых аудитор может оценивать информацию. Информация поддающаяся количественному измерению, оценке имеет множество форм. Например: 

• финансовая отчетность;
• налоговые декларации;
• количество времени, необходимое работнику для выполнения задания;

     Критерии  для оценки этой информации также  могут значительно варьировать. Используемые критерии зависят от цели аудита.

     При проведении аудита всегда должны быть ясно очерчены рамки ответственности аудита, определена хозяйственная система и период времени. Хозяйственной системой может быть:

• юридическое лицо;
• подразделение;
• индивидуум.

Период времени - один год (обычно), но может быть квартальный и месячный аудит.

     Следует также отметить, что аудит отличается от судебно-бухгалтерской экспертизы. Это отличие состоит в том, что аудит — независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально - правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций.

     Аудит существует независимо от наличия или  отсутствия уголовного или гражданского дела. В то время как судебно-бухгалтерская  экспертиза не может существовать вне  уголовного или гражданского дела, поскольку представляет собой процессуально - правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).³

2. Классификация видов аудита

     Существуют  различные классификации видов аудита по основным признакам:

По  стадии развития:

• подтверждающий аудит - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;
• системно-ориентированный аудит - аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля. Доказано, что если система внутреннего контроля работает эффективно, то не нужно проводить детальную проверку, потому что в некоторой степени можно доверять системе внутреннего контроля в раскрытии ошибок и нарушений. Там, где контроль неэффективен, клиенту даются рекомендации, как улучшить систему;
• аудит, базирующийся на риске - Сконцентрировав аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском и тем самым обеспечить более эффективную с точки зрения затрат услугу.

По  характеру заказа:

• обязательный аудит - проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению госорганов. Объем  и  порядок  проведения  обязательного аудита регламентируются законодательными нормами.
• инициативный (добровольный) аудит - осуществляется по решению экономического субъекта. Характер и масштабы такой проверки определяет заказчик.

По  сфере деятельности субъекта:

• общий аудит (предприятия и их объединения независимо от организационно-правовых форм и видов собственности, организации, учреждения);
• банковский аудит;
• аудит страховых организаций;
• аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и прочей деятельности.

По  объекту проверки:

• внешний;
• внутренний.

     Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на аудируемой фирме никаких интересов. Клиентонезависимость эксперта-аудитора является главным отличительным качеством внешнего аудита. Цель и задачи внешнего аудита отличаются от контроля на гос. предприятии. На первом этапе это подтверждение отчетности , далее оказание сопутствующих услуг. В соответствии с международными нормативами к сопутствующим аудиту работам относятся подготовка обзоров, связанных с нефинансовой информацией (эффективность функционирования внутреннего аудита, компьютерной системы и т.д.).                                                    

     Внутренний  аудит осуществляется специальным структурным подразделением предприятия или его работниками, непосредственно подчиненными руководству предприятия и работающие в его штате. Внутренние аудиторы помимо основной деятельности - совершенствования системы учета и внутреннего контроля на предприятии, могут выполнять и специальные задания руководства предприятия. Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего аудита определяются руководством, исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.⁴

По  периодичности проведения:

• первоначальный аудит - проводится аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля;
• повторяющийся аудит - осуществляется аудитором (аудиторской организацией) повторно или регулярно. Планирование и процесс аудита опирается на знание специфики клиента, его слабых и сильных сторон в организации бухгалтерского учета, а также на результаты длительного сотрудничества аудиторской фирмы (аудитора) с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.).

     Практика  работы аудиторских фирм свидетельствует  о преимуществах повторяющегося, согласованного аудита. Такое сотрудничество обоюдовыгодно как аудиторам, так и клиенту. Более того, смена клиентом аудиторской фирмы зачастую вызывает настороженность, как у потребителей информации, так и у новых аудиторов.⁵

     1.3 Понятие аудиторской  деятельности

     Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

     Аудит и аудиторская деятельность различаются по результатам. Результатом аудита могут быть выводы о состоянии финансовой отчетности - реальности статей баланса, достоверности бухгалтерского учета, законности и целесообразности хозяйственных операций, а результатом аудиторских услуг - возможное состояние объектов в будущем, т.е. прогнозные экономические показатели, качественные характеристики организационной структуры управления, системы учета и контроля. Отличие аудита от аудиторской деятельности также состоит в том, что последняя предусматривает и различные аудиторские услуги. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали больше заниматься консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом. Таким образом, аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по проведению собственно аудита и оказанию сопутствующих ему работ и услуг.⁶