Счета бухгалтерского учета» «Учет расчетов по оплате труда на примере ООО «Балтпродторг

Основные средства принимаются  к учету на сумму фактических  затрат предприятия на приобретение, изготовление и ввод в эксплуатацию. Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом. Срок полезного использования устанавливается согласно групп классификации ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы»). Если основные средства не возможно отнести ни к одной из имеющихся групп, срок полезного использования определяется комиссией, созданной на предприятии.

На ООО «Балтпродторг»нематериальные активы в бухгалтерском и налоговом учете амортизируются линейным методом. Амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

В бухгалтерском и налоговом  учете материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

Амортизация по специальной  одежде, специальной оснастке, хозяйственному инвентарю и оборудованию со сроком эксплуатации до года и более начисляется  в момент передачи ее в производство.

Учет выпуска продукции (счет 40) осуществляется по фактической  себестоимости. Остаток готовой  продукции (счет 43) учитывается по фиксированным (нормативным) ценам. Возврат продукции  от покупателей «по черствости»  и другим причинам считается уменьшением  отгрузки.

Счет 41 «Товары для реализации»  учитываются по продажным ценам. Затраты по закупке и доставке их на центральный склад и в  магазины относятся на себестоимость  реализованных товаров (коммерческие расходы). Наценка на полученные и  реализованные товары учитывается  на счете 42 «Торговая наценка».

Расходы будущих периодов списываются в бухгалтерском  и налоговом учете равномерно в течение периода, к которому относятся.

Учет расходов. Учет прямых расходов на основное производство осуществляется на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы по основному  производству осуществляются на счет 26 «Общехозяйственные расходы». В конце  отчетного периода косвенные  расходы вместе с прямыми расходами  включаются в расчет себестоимости  продукции.

На данном предприятии  распределение косвенных затрат между видами продукции пропорционально  заработной платы основных производственных рабочих ежемесячно по результатам  работы данного месяца.

Общехозяйственные расходы  списываются в конце отчетного  периода (месяц) пропорционально полученной выручки от производства торговли на дебет cчета 26 «Общехозяйственные расходы» и счета 44 «Расходы на продажу». На счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» учитываются затраты по транспорту, который обслуживает основное производство.

Убытки по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» относятся  к убыткам основного производства.

Ежемесячно начисляется  «Фонд потребительской кооперации»  в размере 4% от выпуска готовой  продукции с отнесением на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Затраты  по сомнительным долгам списываются  на счет 91 «Прочие доходы и расходы» без образования резервов.

Выручка и себестоимость  реализованной продукции по основному  производству и транспортным услугам  по перевозке хлебобулочных изделий, выручка и себестоимость реализованной  продукции по торговли учитываются  на счете 90 «Продажи». Выручка и себестоимость  реализованной продукции по прочим видам деятельности (реализация покупных материалов, аренда, транспортные услуги для киоска №8 и др.), а так же внереализационные доходы и расходы  учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Учет выручки в целях  исчисления налога на добавленную стоимость налогооблагаемая база НДС определяется «по отгрузке».

Ежемесячные авансовые платежи  рассчитываются исходя из фактически уплаченного налога на прибыль за прошлый квартал.

Для удобства расчетов стоит  вести учет:

На счете 76.1 — «Прочие  дебиторы и кредиторы», в том числе  учитываются расчеты за полученные товарно-материальные ценности и услуги относящиеся к косвенным расходам и для торговой деятельности.

На счете 75.2 — «Расчеты по вступительным и паевым взносам» с членами потребительской кооперации».

После проведения исследования экономического субъекта - ООО «Балтпродторг», можно сделать следующие выводы:

а) Предприятие работает не совсем успешно, что может подтвердить  финансовый анализ.

б) ООО «Балтпродторг»ведет учет по мемориально-ордерной форме счетоводства с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы, что говорит о развитости бухгалтерского отдела на предприятии.

в) Общество имеет небольшие  недостатки, которые рассмотрены  в пункте 3,5 курсовой работы.

 

 Методическое  обеспечение бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда в  ООО «Балтпродторг».

3.1Порядок начисления заработной платы.

 

В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы заработной платы, размеры  тарифных ставок, окладов, различного вида выплат в ООО «Балтпродторг» устанавливаются за счет собственных средств.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в ООО  «Балтпродторг» расчеты по оплате труда ведутся по счету 70, который так и называется — «Расчеты с персоналом по оплате труда». При этом на указанном счете учитывается информация о расчетах по оплате труда не только с работниками, состоящими в штате предприятия, но и с внесписочными сотрудниками. Сюда включаются все виды заработной платы, премии, входящие в систему оплаты труда предприятия, пособия, пенсии работающих пенсионеров. Так как счет этот пассивный, то по кредиту счета 70 отражаются начисление сумм заработной платы, премий, пособий, пенсий и других доходов работника. По дебету этого счета показываются их выплата, а также суммы начисленных налогов, платежей по всем видам исполнительных документов и прочие удержания. Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате перед работниками. Как правило, это заработная плата, начисленная за вторую половину месяца, плюс не выданные по разным причинам в течение месяца средства.

В ООО «Балтпродторг»начисление заработной платы сотрудникам, осуществляющим пассажирские перевозки, отражается записью:

Дебет 20 «Основное производство»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Начисление заработной платы  управленческому персоналу отражается проводкой:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

В ООО «Балтпродторг»учет заработной платы ведется как аналитически, так и синтетически, то есть как по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации, в организации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

К регистрам аналитического учета заработной платы относятся  расчетные и расчетно-платежные  ведомости, налоговые карточки, лицевой  счет работника и т.п. Регистры синтетического учета — это мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам  счетов и т.д.

Для начисления и выдачи заработной платы в ООО «Балтпродторг»используются следующие документы: «Расчетно-платежная ведомость», «Расчетная ведомость» (ф. №Т-51), «Платежная ведомость» (ф. №Т-53) и «Лицевой счет» (ф. №Т-54). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне — все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

В ООО «Балтпродторг»применяется окладная форма оплаты труда. Оклады утверждены в Штатном расписании (форма № Т-3). Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации и содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Изменения в штатное расписание могут вноситься только в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченным им лицом.

 

 

 

3.2 Выдача заработной  платы и учет депонированной  заработной платы

 

При выдаче наличных денег  из кассы ООО «Балтпродторг» руководствуется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40.

Заработная плата в  ООО «Балтпродторг»выплачивается 1 раз в месяц, а отпускные — не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). При увольнении работника все суммы, причитающиеся ему от организации, выплачиваются в день увольнения. Заработная плата выдается в сроки, установленные правилами внутреннего распорядка, коллективным или трудовым договором, на фабрике 10 числа каждого месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Деньги для расчетов с уволенными и уходящими в отпуск, а также с работниками нештатного (несписочного) состава выдаются независимо от установленных сроков выплаты заработной платы штатным работникам.

Для получения заработной платы в банк представляются следующие  документы: чек, платежные поручения  на перечисление в бюджет налоговых  платежей с заработной платы, платежные  получения в пользу различных  организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам.. Так, если деньги получены в понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной или платежной ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации.

Заработная плата выдается работникам ООО «Балтпродторг»из кассы по расчетно-платежным документам в течение З дней с момента получения из банка денег для ее выплаты. По истечении этого срока в платежных ведомостях против фамилии лица, не получившего причитающуюся ему сумму, кассир ставит штамп “депонент” (или делает аналогичную пометку вручную). При закрытии каждой платежной ведомости кассир указывает выплаченную и депонированную сумму заработной платы. В целом их сумма должна полностью соответствовать сумме, указанной как результат платежной ведомости.

Далее депонированные суммы  учитываются отдельно следующим  образом:

а) по каждому работнику  в книге учета депонированной заработной платы ведется аналитический  учет;

б) депонированные суммы  сдаются в банк, обслуживающий  предприятие, и на сданные суммы  составляется общий расходный кассовый ордер.

в) когда работник приходит получать депонированные суммы, ему  выписывается уже индивидуальный расходный  кассовый ордер на сумму неполученных им денег, а в книге делается соответствующая  пометка: указывается дата и номер  расходного кассового ордера, по которому деньги были получены.

В ООО «Балтпродторг», при выдаче заработной платы за ноябрь — 10 декабря 2006 г. сумма депонированной заработной платы составила— 10 000 руб. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

— закрывается расчетно-платежная  ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»— 10 000р.

— возврат денег на расчетный счет банка предприятия:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 50 «Касса»  — 10 000р.

— получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетные счета» — 10 000р.

— списание выданной заработной платы с депонента:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

Так же оформляются и другие, по какой-либо причине неполученные работником суммы (премии, выплаты, пособия  и т.д.).

Работник имеет право  на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении  этого срока невостребованные суммы  как внереализованные доходы присоединяются к прибыли. Этот факт отражается следующей  бухгалтерской проводкой (отнесение  невостребованной суммы на счет прочих доходов и расходов организации):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие  доходы и расходы»

В ООО «Балтпродторг»учет движения средств по счету 70 ведется в карточке счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» (табл.3.1) .

Таблица 3.1

Журнал хозяйственных  операций по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за март 2007 года

№	Дата	Хозяйственная операция и  документы для ее подтверждения	Сумма,  руб.	Корреспонди- рующие счета
1	28.02.03	Начислена зарплата сотрудникам  за март (расчетная ведомость)	39232	Дебет20 - К редит70
2	10.03.07	Депонирована зарплата Стайно С.Г. (карточка депонента)	3500	Д ебет70 - Кредит 76
3	10.03.07	Выдана через кассу  зарплата работникам за март (платежная  ведомость)	29520	Д ебет70 -Кредит50

 

Подобным образом ведется  учет по счету 70 в соответствии с  журналом операций.

Можно сделать вывод, что  ООО «Балтпродторг»правильно отражает операции по начислению заработной платы. Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников в полном объеме.

Для правильного начисления заработной платы необходимо вести  учет отработанного каждым работником времени.