Счета бухгалтерского учета

      Задача 3

      Цель  задачи – усвоить порядок отражения на счетах затрат по ремонту основных средств при условии, что предприятие создает  резерв на ремонт основных средств.

     Задание

     Отразить  на счетах бухгалтерского учета операции по образованию и использованию  резерва на ремонт основных средств.

     Данные  для выполнения задачи

      Согласно  учетной политике организация с  начала отчетного года образует резерв предстоящих расходов для отражения  затрат по ремонту автотранспортных средств. Годовая сумма затрат на ремонт в соответствии с планом проведения ремонтных работ, сметой и дефектными ведомостями составила 1200 тыс.руб. Отчисления в резерв производятся ежемесячно по 1/12 от годовой суммы.  В конце отчетного года ремонтный цех произвел ремонт автотранспорта. Расходы на проведение ремонта составили 97 тыс. руб.

            Решение:

В соответствии с п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств в целях  равномерного включения предстоящих  расходов на ремонт основных средств  в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

     При образовании резерва расходов  на ремонт основных средств  в издержки производства (обращения)  включается сумма отчислений, исчисленная исходя из сметной стоимости ремонта.

     Годовая смета затрат на ремонт составляет 1200 тыс. руб., ежемесячная сумма резервирования составит 100 тыс. руб. (1200 тыс. руб. : 12 мес.).

     При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.

     В случаях, когда окончание  ремонтных работ по объектам  с длительным сроком их производства  и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.

     В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств отражается на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой:

     Д-т счета 20 (23, другие 

     счета) - К-т счета 96 - отражены  отчисления в резерв на ремонт  основных средств.

     Фактические расходы на ремонт  основных средств в течение  года списываются за счет средств  резерва: 

     Д-т счета 96 - К-т счета 60 - отражена  стоимость ремонта, выполненного  подрядной организацией;

     Д-т счета 19 - К-т счета 60 - отражен НДС по выполненному ремонту;

     Д-т счета 60 - К-т счета 51 - оплачена  подрядчику стоимость выполненного  ремонта; 

     Д-т счета 68 - К-т счета 19 - НДС  по ремонту предъявлен к вычету  в общеустановленном порядке. 

     Если сумма фактических расходов на ремонт превысит сумму резерва, то сумма превышения списывается в состав расходов (дебет счетов 20, 23 и т.п.) 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть  первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 21.07.2005)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 18.07.2005)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 22.07.2005)
5. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ от 21.11.96 г. (ред. от 30.06.2003)
6. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве Финансов РФ и Президентским Советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997г).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Утверждено приказом Министерства Финансов в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н) (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 №N 107н, от 24.03.2000 № 31н)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (Утверждены приказом Министерства Финансов в Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н).