Шпаргалка по теория бухучета (краткая)

 В соотв.с  Законом РФ «О бух учете» и «Методическими указаниями по ин-и им-ва и фин.обяз-в» проведение ин-и обязательно в  след.случаях:

 1. при  передачи имущества организации  в аренду, при продаже и выкупе  имущества;2. перед составлением  годового отчета не ранее 1.10 отчетного года; 3. при смене материально-ответственных  лиц; 4. при установлении хищений  или злоупотреблений; 5. в случае  стихийных бедствий; 6. при ликвидации  предприятия.

20. Порядок проведения  инвентаризации.

Для проведения ин-и созд-ся постоянно  действующая инвентаризационная комиссия, в состав кот.входят предст-ли администрации, работники бух-и, др.спец-ты. Должны осущ-ся комиссией только в полном составе. Перед и-ей проводятся подготовительные мероприятия: опломбирование места  хранения ценностей раскладка ценностй по стеллажам, полкам и тд.

Комиссия  составляет инвентаризационные описи, куда вносятся данные о фактических  остатках им-ва по каждому наименованию после их взвешивания, подсчета, обмера и тд. Затем инв.описи передаются в бух-ю, где в сличительных ведомостях проводят сравнение с данными  БУ. Выявленные расхождения (недостачи, излишки) отражаются на счетах БУ в  соотв.с принятым рук-ми орг-и реш-м  согласно принципам, закрепленным в  ФЗ «О бух учете».

Излишки приходуются по рын.ст-ти и отн-ся на фин.рез-ты –К91. Для обощения инф-и  о суммах недостач и потреь от порчи  ценностей предназначен счет 94 Недостачи  и потери от порчи ценностей. Учетная  ст-ть ценностей, недостача кот.выявлена в ходе ин-и, списывается в Д94. После проведения расследования  и выяснения причин , недостача  ценностей списывается с К94. Если недостача признана в пределах норм естественной убыли, то она отн-ся на издержки произ-ва и обращения, сверх  норм –списывается на виновных лиц (Д73). Если виновные не уст-ны, либо во взыскании  с нх отказано судом, то убытки от недостачи  им-ва списывают на фин.рез-т (Д91).

21. Виды  и формы  учетных регистров. 

 Все бухгалтерские операции оформляются  документами, в которых бухгалтер  проверяет правильность их заполнения, оформления, после чего заносит эти данные в учетные регистры - таблицы определенной формы, кот. построены в соответствии с экономич. группировкой имущества, в которых отражаются учетные данные.

Сущ-и  различные классификации.

1. В зав-ти от мат.основы: бумажные(книги,листы,карточки и др) и безбумажные (в памяти компьютера, на магнитных носителях, оптических нос-х и др.)
2. По назначению: контокоррентные (осн.предназначение –аналит.учет состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, данные приводятся в стоимостном выражении), материальные (исп-ся для учета активов). Мат.подразделяются на количественно-суммовые (имеют 3 колонки:приход, расход, остаток. Каждая колонка дается в колич.и суммовом выражении, напр.,оборотно-сальдовые ведомости по мат.счетам) и количественно-сортовые (движение активов отражается только в колич.измерении, напр.,карточки складского учета материалов)

Многографные (имеют неск колонок для отражения  рез-та совершенных хоз.операций  в 

разрезе составляющих его сумм,. Предназначены  для отражения издержек)…

3)по  способу группировки:: хронологические  (для отражения фактов хоз.жизни  по мере их возникновения. Напр.,журнал  хронологической регистрации операций); систематические (для фиксирования  фактов хоз.жизни по объектам  учета. Напр., кассовая книга), комбинированные  (сочетается хронологическая и  систематическая запись) и синхронистические  (для отражения систематической  или хронологической и систематической  записей в многоколончатой форме).

4) по  степени обобщения: синтетические  (напр.,Главная книга, журналы)  и аналитческие (напр.,карточка)

 5)по  способу графления: с параллельным  графлением (относящиесяся к Д  и К записи располагаются на  одной строке). При этом выдделяют  три варианта регистров: 1) с односторонним  расположением инф-и (записи помещаются  на одном развороте нф-го носителя); 2) с двухсторонним распом инф-и  (записи расп-ся на 2х страницах  с идентичным текстом, на 1-дебетовые  записи, на второй –кредитовые); 3) с многоколоночным расп-м инф-и  (текст расп-ся в нескольких  колонках на одной странице); с  последовательным графленим (сначла  фиксируются дебетовые записи, затем  –кредитовые) и со смешанным  графленем (формулы проводок с  указанием наименований (кодов) счетов  отражаются в колонках). По форме регистры бывают: одно- и двусторонние, табличные и шахматные.

 Уч  регистры ведутся в форме книг, ведомостей, карточек, журналов-ордеров, главной книги, машинограмы и  видеограммы.

Формы регистров БУ разрабатываются и  рекомендуются органами гос.упр-я. Орг-и  имеют право составлять их самостоятелно  при соблюдении общих методических принципов БУ.

22. Порядок записей  в учетных регистрах.  Способы исправления  записей.

 Уч  регистры нужны для отражения  учетных данных.

 Основанием  для записи в уч регистры является первичные документы. Запись в уч регистры ведется по их назначению в хронологическом порядке начиная с 1 го числа до окончания месяца.

 Переписываются  все реквизиты первич. документов. В конце месяца производится подсчет  по строкам и графам и производится проверка данных.

 В связи  с большим объемом экономической  информации, применяемом в БУ, возможны различные ошибки, которые допускаются  как в первичных документах, так  и в учетных регистрах.

 В связи  с этим существуют различные способы исправления ошибок.

 1 способ. (Корректурный) ведена только в одном регистре. Условие применения: ошибка замечена в течение учетного периода до составления балнаса и носит частный характер, т.е.прМетод зачеркивания неправильной записи. При этом методе неправильную запись зачеркивают тонкой линией (чтобы было видно, что зачеркивается). Сверху подписывается правильная запись, а в углу документа делается запись “исправленному с ... на ... верить” и подпись лица, кот. провел исправление.

 Исправление таким способом применяется при  обнаружении ошибок в первич. документах.

2 сп-б:  дополнительная запись. Усл-е прим-я:ошибка  выявлена после подведения итогов  за учетный период или она  повт-ся в неск регистрах. При  этом корреспонденция счетов  показан верно, стоимостнаяоценка  занижена. Делается доп.проводка  на разницу между правильной  и ошибочной суммой.

 3 сп-б:  усл-е прим-я: ошибка выявлена  после подведения итого за  учетный период или она повт-ся  в неск регистрах. При этом  треб-ся ошибочную запись аннулировать  либо полностью, либо частично. Метод “красное сторно”. При  этом методе красными чернилами  дополнительной строкой производится запись, по которой обнаружена ошибка.След. строкой производится правильная запись. 

 В отчетности исправление ошибок не допускается. При обнаружении неправильной записи, отчетность переписывается.

 Исправление ошибок не допускается также при  составлении документов (как первичных, так и УчРег) по начислению з/п  и по банковским документам.

 23. Формы бухгалтерского  учета. 

 Форма БУ – сов-ть, логические связи, сп-бы построения учетных регистров, используемые организацией. Если она оптимальна для данного предприятия, то позволяет достичь рац-ти учетных процессов. На практике получили распространение неск ручных форм БУ (мемориально-ордерная, журнально-ордерная) и автоматизированная.  
Мемориально-ордерная (контрольно-шахматная) форма учета.

 Наибольшее  распространение получила в нашей  стране в 30-е годы. При МОФ все  хоз операции отражались в первичных документах. На основании первичных документов составляются мемориалы-ордера. Мемориал-ордер ведется по каждому счету в отдельности: Д одного счета и К разных счетов.

 На  основе мемориалов-ордеров составляется регистр. журнал, который предназначен для контроля за сохранностью мемориал-ордеров.

 Каждому м-ордеру присваивается собств. номер. На основании м-ордеров ведутся  карточки анал учета и главная книга (Контрольная ведомость). На основании карточек анал учета состав оборотная ведомость по аналит счетам. На основании м-ордеров составл шахматная обор. ведом. по синт. счетам.

 На  основании обор. ведомостей состав. баланс и отчетность. Ранее МОФ  применялась в торговле.

 Достоинства: метод очень простой, при сверке данных синтетического учета с аналитическим позволяет устранять ошибки, проверить правильность отражения хозяйственных операций. Может применяться во всех сферах народного хозяйства. Сейчас применяется в бюджетных организациях и на некоторых предприятиях в сочетании с журнально-ордерной формой. Недостатки: многократность записей одной и той же суммы в различных регистрах, что увеличивает объем работ и вероятность ошибок; отрыв и отставание аналитического учета от синтетического; сложность составления отчетности, так как не все регистры приспособлены к тому, чтобы их можно было сразу перенести в отчетность; значительных объем работ приходится на конец отчетного периода;  трудоемкость в учете;  неприспособленность к анализу хоз-фин деят фирмы.

 В связи  с этим необходимо использовать новые  формы, но несмотря на недостатки, многие предприятия используют МОФ.  
Форма учета - "Журнал-главная".

 (разновидность мемориально-ордерной формы).

 Является  наиб простой формой БУ. Особенность: в учетном регистре одновременно применяется хронологическая и  систематическая записи. Она рассчитана на небольшое кол-во синтетич счетов (20-25). Достоинства: 1)наглядность. 2)простота составления оборотной ведомости. Недостатки: 1)ограниченная сфера ее применения. 2)ведется только вручную. “Журнал-главная” представляет собой регистр, в кот одна сторона отражает структуру регистрационного журнала (т.е. № мемориального ордера, дату его составления, сумму мемориальных ордеров), другая сторона предназначается для записи операций по дебету и кредиту синтетич-х счетов. Журнал-главная книга сод-т остатки на начало месяца по всем синтетическим счетам, в конце месяца подсчитываются обороты по дебиту и кредиту каждого счета и выводятся остатки на конец месяца. Наличие этих данных позволяет не составлять оборотную ведомость по синтетич счетам. 
Журнально-ордерная форма учета.

 ЖОФ является более совершенной (60-ые г), т.к. в ней более детально отражается движение имущества предприятия, что  позволяет произвести анализ деятельности предприятия, выявить недостатки и  резервы по ее улучшению.

 Сущность  ЖОФ состоит в след: все хоз  операции в момент их совершения отражаются в первичных документах. При наличии  значительного кол-ва однородных хоз  операций на основании первичных  документов составляются накопительные ведомости.

 На  основании первич документов ведутся  карточки аналит учета (ведомости анал учета). На основании накопит ведомостей или первич документов составляются журналы-ордера (регистры, в кот сочетаются хронологические и сестематические, а также аналитические и синтетич формы записи), где ведется синт учет.

 На  основании ведомостей аналит учета  или карточек составляется обор. ведомость  по счетам анал учета. На основании  журналов-ордеров – составляется главная книга. Затем на основании  главной книги – баланс и отчетность.

 Общим является то, что все операции отражаются в первич. докуметах и на их основании  ведется главная книга.

 Недостатки  ЖОФ – ручная запись всех операций в УР, трудоемкость. Достоинства: ее аналитичность и возможность  проводить анализ деятельности фирмы.  
Автоматизированная форма учета.