Система аттестации аудиторов в Российской Федерации

Содержание 
 

Введение……………………………………………..…………….……3

1. Квалификационные требования к аудиторам……………..….……4

2. Система аттестации  аудиторов в Российской Федерации….….….7

     2.2 Условия допуска к аттестации…………………………………8

     2.3 Порядок подачи документов претендентами………………….9

3. Квалификационный  экзамен………………………………….…….11

     3.1 Подготовка к квалификационному экзамену………………….11

     3.2 Организация проведения квалификационного экзамена……..12

     3.3 Порядок проведения квалификационного экзамена………......13

4. Аннулирование  квалификационных аттестатов аудиторов……….17

Заключение…………………………………………………..………….19

Практическое  задание…………………………………………….…….20

Список литературы……………………………………………….……..21 

 

 

Введение 

     Аудиторская деятельность в РФ осуществляется в  соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (далее – ФЗ №317) и принятыми во исполнение закона федеральными правилами (стандартами), указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, регулирующими отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.

     Можно выделить пять уровней правового  регулирования аудиторской деятельности:

- федеральное  законодательство (Закон «Об аудиторской  деятельности», ФЗ "О саморегулируемых организациях", Гражданский кодекс, Уголовный кодекс и др.);

- указы  Президента РФ и постановления  Правительства РФ;

- федеральные  правила (стандарты) аудиторской  деятельности;

- инструкции  Минфина России и Центрального  банка РФ по аудиторской деятельности;

- внутрифирменные  стандарты, разрабатываемые для детализации правил аудиторской деятельности и международных стандартов.

     В данной работе будут рассмотрены  процедура аттестации аудиторов  и условия допуска к аудиторской  деятельности.

 

1. Квалификационные требования к аудиторам

 

     Высокий уровень профессионализма аудиторов является залогом того, что проведение аудиторских проверок и оказание аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне. Поэтому государство в лице органов, регулирующих аудиторскую деятельность, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, желающим заниматься аудиторской деятельностью, и к практикующим аудиторам.

     Аудиторы, желающие профессионально заниматься аудиторской деятельностью, должны иметь квалификационный аттестат аудитора и  являться членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

     Порядок аттестации аудиторов в России определен  положениями следующих нормативных  актов:

     1) Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

     2) Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации.

     Аттестация  – проверка квалификационных знаний физических лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

     Специалист, собирающийся сдавать экзамен на аттестат аудитора, обязательно должен иметь:

• базовое образование;
• практический опыт;
• специальное профессиональное образование (в настоящее время это требование носит рекомендательный характер);
• свободное владение деловым русским языком.

     В соответствия с действующим законодательством  под базовым образованием подразумевается высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебном учреждении России, имеющем государственную аккредитацию, либо в учебном учреждении иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации.

     Документами, подтверждающими базовое образование, являются:

• диплом об окончании высшего учебного учреждения Российской Федерации, имеющего государственную аккредитацию, по экономическому или юридическому профилю;
• диплом об окончании высшего учебного учреждения иностранного государства, дипломы которого имеют юридическую силу в Российской Федерации, по экономическому или юридическому профилю.

     Практический  опыт работы определяется стажем работы не менее трех лет в качестве:

• аудитора или специалиста аудиторской организации;
• бухгалтера;
• экономиста;
• ревизора;
• научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

     В стаж засчитывается работа на указанных  должностях в штате организации, по совместительству или в качестве индивидуального предпринимателя. Стаж работы по совместительству определяется с учетом фактически отработанного времени в пересчете на целые рабочие дни.

     Документами, подтверждающими практический опыт, являются:

• нотариально заверенная выписка из трудовой книжки, подтверждающая стаж работы в течение трех лет из последних пяти по необходимой специальности;
• справка аудиторской организации за подписью руководителя о работе в ней по совместительству с указанием даты и номера приказа о зачислении и увольнении с занимаемой должности, фактической продолжительности рабочего дня;
• справка государственного фонда социального страхования, подтверждающая период работы для лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, и регистрационное удостоверение, патент, выданный органами местной власти, лицензия, подтверждающие право заниматься индивидуальной трудовой деятельностью

     Перечень  учебных дисциплин, программы и  продолжительность по формам обучения аудиторов утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. Программы  по изучению учебных дисциплин включают в себя лекции, практические занятия по применению правовых нормативных актов, аудиторских стандартов и процедур, деловые игры, семинары, написание рефератов, лабораторные занятия в компьютерных классах и другие виды учебной работы.

     Продолжительность специального профессионального образования следующая:

• для лиц, имеющих специальное бухгалтерское (финансовое) вузовское образование и опыт работы на руководящих или бухгалтерских должностях, - не менее 240 ч аудиторских занятий при очной форме обучения или не менее полугода очно-заочной формы обучения;
• для других категорий претендентов на аттестат аудитора - не менее одного года очной или трех лет очно-заочной формы обучения.

     Подтверждает  специальное профессиональное образование  документ о получении специального профессионального образования.

 

     

     2. Система аттестации  аудиторов в Российской  Федерации 

     В настоящее время действует Временное  положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 12 сентября 2002 г. №93н (далее – Временное положение). В соответствии с этим положением Минфин России организует в установленном законодательством порядке систему аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ.

     Аттестация, обучение и повышение квалификации аудиторов проводятся в учебно-методических центрах (УМЦ), включенных Минфином России в государственный реестр Учебно-методических центров.

     Для того, чтобы быть включенным в государственный  реестр, учебно-методический Центр  должен отвечать следующим условиям.

    а) учебно-методический центр действует (создан) в структуре образовательного учреждения или с участием образовательного учреждения и аккредитованного профессионального  аудиторского объединения;

    б) образовательное учреждение имеет  лицензию на право осуществления образовательной деятельности в сфере дополнительного профессионального образования по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" и (или) "Финансы и кредит". Длительность обучения, предусмотренная лицензией, должна быть не менее 200 часов;

    в) учебно-методический центр имеет  в штате или привлекает преподавателей высшей квалификации по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и  аудит" и (или) "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" либо по кафедрам, читающим курсы по аудиту, бухгалтерскому учету, анализу, налогообложению, финансам и кредиту;

    г) учебно-методический центр имеет необходимую материально-техническую базу;

    д) образовательное учреждение имеет трехлетний опыт работы по подготовке (переподготовке) или повышению квалификации кадров экономического профиля.

       Сведения о включении учебно-методического центра в государственный реестр учебно-методических центров публикуются Минфином России в «Финансовой газете».

     В соответствии с постановлением Правительства  РФ от 6 февраля 2002 г. №8 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» Минфин России заключает договоры с образовательными учреждениями, в структуре или с участием которых созданы УМЦ, о проведении в этих УМЦ квалификационных экзаменов повышении квалификации аудиторов и перечисляет им необходимые средства на организацию этих мероприятий из средств, поступающих на специальный счет Минфина Росси в счет платы за проведение аттестации. Такой порядок установлен постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. №482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в РФ».

     Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ по согласованию с  Минфином России создаются комиссия по разработке обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий. База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Минфином России в процессе аттестации. База данных № формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту. Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты. 

2.2 Условия допуска  к аттестации

     Аттестация  проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской  деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:

     – в области общего аудита;

     – в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).

     За  проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного  комплекта документов) в соответствии с действующими нормативными правовыми  актами РФ. Отметим, что при неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается претенденту.