Система аттестации аудиторов в Российской Федерации

(в ред.  Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    1) сдало квалификационный экзамен;

    2) имеет ко дню объявления результатов  квалификационного экзамена стаж  работы, связанной с осуществлением  аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

     Квалификационный  аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

    Решение об отказе в выдаче квалификационного  аттестата аудитора принимается  в случае, если:

    1) претендент не соответствует требованиям части 1 ст. 11 ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» ;

    2) после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается несоответствие  претендента требованию части  3 настоящей статьи;

    3) со дня принятия единой аттестационной  комиссией решения о сдаче квалификационного экзамена до дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.(п. 3 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ) 

    В соответствии с ч. 9 ст. 11 Федерального Закона "Об аудиторской деятельности" "Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год» 
 
 
 
 
 

     4. Аннулирование квалификационных аттестатов аудиторов 

     Согласно  ст. 12 Федерального закона "Об аудиторской  деятельности" квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован, если:

    1. Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях:

    1) получения квалификационного аттестата  аудитора с использованием подложных  документов либо получения квалификационного  аттестата аудитора лицом, не  соответствующим требованиям к  претенденту, установленным статьей 11 настоящего Федерального закона;

    2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

    3) несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 настоящего Федерального закона;

    4) систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований  настоящего Федерального закона  или федеральных стандартов аудиторской  деятельности;

    5) подписания аудитором аудиторского  заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

    6) неучастия аудитора в осуществлении  аудиторской деятельности (неосуществлении  индивидуальным аудитором аудиторской  деятельности) в течение двух  последовательных календарных лет,  за исключением:

    а) лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления и членами коллегиальных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

    б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

    в) лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного  органа аудиторских организаций;

    г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

    7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по  программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего  Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

    8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы.

    2. Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  саморегулируемой организацией  аудиторов, членом которой является  аудитор, а в отношении квалификационного  аттестата аудитора лица, не являющегося  членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

(в ред.  Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

    3. Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения. 
 
 

     Заключение 

     В соответствии с Федеральным Законом  об аудиторской деятельности аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

     Аттестация  осуществляется в форме квалификационного  экзамена. Лицам, успешно сдавшим  квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

     Порядок аттестации на право осуществления  аудиторской деятельности, формирования аттестационных комиссий и размер платы  за проведение аттестации утверждаются Минфином России.

     Высокий уровень профессионализма аудиторов – залог того, что проведение аудиторских проверок и оказание иных аудиторских услуг будет осуществлено на самом высоком уровне.

     Именно  поэтому государство в лице органов, на которые возложено регулирование  аудиторской деятельности в Российской Федерации, предъявляет достаточно высокие требования к лицам, как только изъявляющим желание заниматься аудиторской деятельностью, так и уже имеющим статус аудитора, получившим квалификационный аттестат аудитора в установленном порядке.

Практическое  задание

На основании  приведенных ниже данных произведите  оценку надежности контрольной среды. Для наглядности можно использовать пятибалльную шкалу.

     Список  литературы 

1. Федеральный закон РФ "Об аудиторской деятельности" № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г.
2. Правила (стандарты) аудита.
3. Временное  положение о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации
4. Подольский В.И. Аудит: учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 744 с. – (Серия "Золотой фонд российских учебников").
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 448 с. – (Высшее образование).
6. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учебное пособие под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.