Система учета затрат по центрам продаж

 

4.2.4 Рассчитать результат деятельности предприятия на предстоящий год для продукта А и Б на основе полной себестоимости. Результаты оформить в таблицу 4.

 

Таблица 4

Расчет результата деятельности предприятия  на основе полной себестоимости

№	Показатель	А	В	ВСЕГО 2010
	Себестоимость единицы продукции	(11700/400) = 29,25+758=787,25	(33000/600) =55+1156,8=1211,8	1999,05
	Объем производства	390	550	940
	Объем реализации	390	550	940
	Цена	880	1240	2120
	Запас продукции на начало периода	0	0	0
	Себестоимость произведенной продукции	787,25*390 = 307027,5	1211,8*550 = 666490	973517,5
	Запас продукции на конец периода	(390-390) *787,25=0	(550-550) *1211,8=0	0
	Себестоимость реализованной продукции	787,25*390 = 307027,5	1211,8*550 = 666490	973517,5
	Корректировка на недостаток (избыток) возмещения постоянных расходов	(390-400) *29,25 = - 292,5	(550-600) *55 = - 2750	-3042,5
	Совокупные  затраты по реализованной продукции	-292,5+307027,5 = 306735	-2750+666490 = 663740	970475
	Выручка от реализации	343200	682000	1025200
	Чистая  прибыль	343200-306735 = 36465	682000-663740 = 18260	54725

 

Анализ рентабельности

Вид калькуляции	А	Б	Всего
Усеченная себестоимость	(34500/343200) *100=10,05	(8670/682000) *100=1,27	11,32
Производственная  себестоимость	(37260/343200) *100=10,85	(16850/682000) *100 = 2,47	13,32
Полная  себестоимость	(36465/343200) *100=10,62	(18260/682000) *100= 2,67	13,29

4.3 Операционный  анализ

 

4.3.1 На основе данных таблицы 2, рассчитать показатели операционного анализа для продукции А и Б. Результаты оформить в таблице 5.

 

Таблица 5

Расчет показателей операционного  анализа

№	Показатель	Изделие А	Изделие Б
1	Цена	880	1240
2	Объем реализации	390	550
3	Удельные переменные затраты	620	1075
4	Постоянные затраты	86400	125280
5	Удельная маржинальная прибыль	101400/390 = 260	90750/550 = 165
6	Маржинальная прибыль	101400	90750
7	Выручка	343200	682000
8	Норма маржинальной прибыли	101400/343200 = 0,29	90750/682000 = 0,13
9	Точка безубыточности (ед)	66900/260 = 257	82080/165 = 497
10	Порог рентабельности (руб.)	257*880=226160	497*1240=616280
11	Запас финансовой прочности (ед.)	390-257 = 133	550-497 = 53
12	Запас финансовой прочности (руб.)	133*880 = 117040	53*1240 = 65720
13	Запас финансовой прочности (%)	117040/343200) *100=34,1	(65720/682000) *100= 9,6
14	Прибыль	(343200-66900) - (390*620) =34500	(682000-82080) - (550*1075) =8670
15	СВОР	(101400/34500) =2,93	(90750/8670) = 10,46

 

4.3.2 Рассчитать все показатели операционного анализа для продукции А и Б для следующих случаев:

• рост цены на 10%;
• сокращение постоянных затрат на 10 %;
• сокращения постоянных затрат на 10%;
• роста объема реализации на 10%.

В результате заполняется  таблица 8.

Изделие А

 

 

Таблица 8

Показатели	Исходный  вариант	Рост  цены	Снижение  переменных затрат	Снижение  постоянных затрат	Рост  объема реализации
Цена	880	880*0,1 = 88 880+88 = 968	880	880	880
Объем реализации	390	390	390	390	390+39 = 429
Удельные  переменные затраты	620	620	620-62 = 558	620	620
Постоянные  затраты	66900	66900	66900	66900-6690 = 60210	66900
Удельная  маржинальная прибыль	260	968-620 = 348	880-558 = 322	880-620 = 260	260
Маржинальная  прибыль	101400	348*390 = 135720	322*390 = 125580	260*390= 101400	260*429= 111540
Выручка	343200	343200+34320 = 377520	343200	343200	343200+34320 = 377520
Норма маржинальной прибыли	0,29	135720/377520= 0,35	125580/343200 = 0,36	101400/343200= 0,29	111540/377520 =0,29
Точка безубыточности (ед)	257	66900/348=192	66900/322=208	60210/260=232	66900/260= 257
Точка безубыточности (руб.)	226160	192*968=185856	208*880=183040	232*880=204160	257*880= 226160
Запас финансовой прочности (ед.)	133	390-192=198	390-208=182	390-232=158	429-257=172
Запас финансовой прочности (руб.)	117040	198*968=191664	182*880=160160	158*880= 139040	172*880= 151360
Запас финансовой прочности (%)	34,1	(191664/377520) * 100=50,76	(160160/343200) * *100=46,66	(139040/343200) *100=40,51	(151360/ 377520) *100= 40,09
Прибыль	34500	(377520-66900) - (390*620) = =68820	(343200-66900) - (390*558) = 58680	(343200-60210) - (390*620) = 41190	(377520-66900) - (429*620) = 44640
СВОР	2,93	135720/68820= =1,97	125580/58680= 2,14	101400/41190= 2,46	111540/44640= 2,49

 

Наилучший вариант первый и второй. Наиболее выгодный первый-рост цены на 10%, при этом снижается СВОР, увеличивается прибыль, затраты  остаются неизменными.

По второму способу - уровень  СВОР=2,14, сокращаются переменные затраты, снижается точка безубыточности, этот способ увеличивает прибыль  до 58680 рублей.

Изделие Б

 

Показатели	Исходный  вариант	Рост  цены	Снижение  переменных затрат	Снижение  постоянных затрат	Рост  объема реализации
Цена	1240	1240*0,1 = 124 1240+124 = 1364	1240	1240	1240
Объем реализации	550	550	550	550	550+55 = 605
Удельные  переменные затраты	1075	1075	1075-107,5 = 967,5	1075	1075
Постоянные  затраты	82080	82080	82080	82080-8208= 73872	82080
Удельная  маржинальная прибыль	165	1364-1075 = 289	1240-967,5= 272,5	1240-1075 = 165	165
Маржинальная  прибыль	90750	289*550 = 158950	272,5*550 = 149875	165*550= 90750	165*605= 99825
Выручка	682000	682000+68200 = 750200	682000	682000	682000+68200 = 750200
Норма маржинальной прибыли	0,13	158950/750200= 0,21	149875/682000 = 0,22	90750/682000= 0,13	99825/750200 =0,13
Точка безубыточности (ед)	497	82080/289=284	82080/272,5=301	73872/165=447	82080/165= 498
Точка безубыточности (руб.)	616280	284*1364=387376	301*1240=373240	447*1240=554280	498*1240= 617520
Запас финансовой прочности (ед.)	53	550-284=266	550-301=249	550-447=103	605-498=107
Запас финансовой прочности (руб.)	65720	266*1364=362824	249*1240=308760	103*1240= 127720	107*1240= 132680
Запас финансовой прочности (%)	9,6	(362824/750200) * 100=48,36	(308760/682000) * *100=45,27	(127720/682000) *100=18,72	(132680/ 750200) *100= 17,68
Прибыль	8670	(750200-82080) - (550*1075) = =76870	(682000-82080) - (967,5*550) = 67795	(682000-73872) - (550*1075) = 16878	(750200-82080) - (1075*605) = 17745
СВОР	10,46	158950/76870= =2,06	149875/67795= 2,21	90750/16878= 5,37	99825/17745= 5,62

 

Наилучшие варианты: первый и второй. Наиболее выгодный первый-рост цены на 10%, при этом снижается СВОР, увеличивается прибыль, затраты  остаются неизменными.

По второму способу - уровень  СВОР=2,21, сокращаются переменные затраты, снижается точка безубыточности, этот способ увеличивает прибыль  до 67795 рублей.

 

Заключение

 

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому  персоналу необходимо уметь реально  оценивать финансовое состояние  как своего предприятия, так и  его существующих и потенциальных  партнеров и конкурентов. При  этом анализ финансового состояния  предприятия является заключительным этапом процесса бухгалтерского учета, на основании которого, с одной  стороны, дается оценка полученных результатов, а, с другой, - формируется финансовая стратегия, вырабатываются меры ее реализации. Такой анализ особенно важен в  условиях рынка, когда каждое предприятие  сталкивается с необходимостью всестороннего  изучения деятельности своих партнеров, а также собственного финансового  положения и компетентности своих  руководителей.

Современное предприятие  нуждается в гибких системах оценки деятельности как своих подразделений, так и их руководителей.

 

Список  литературы

 

1. Вил Р.В., Палий В.Ф. Управленческий  учет. М.: ИНФРА-М, 2002.

2. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник. М.: ЮНИТИ, 2002.

3. Кондраков Н.П. Иванова Н.П. "Бухгалтерский  управленческий учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М учет". - М,: "Инфра-М", 2009.

4. Николаева О.Е., Шишкова ТВ. Управленческий  учет. М.: УРСС, 2001.

5. Палий В.В., Палий В.Ф. Управленческий  учет. - М.: ИНФРА-М, 2008

6. Пашигорева Г.И., Савченко О.С.  Системы управленческого учета.  Краткий курс лекций. - СПб.: Издательский  центр "Сервис", 2003 7. Пашигорева  Г.И., Савченко О.С. Цели и задачи  управленческого учета // Бухгалтерский  учет. 2000. № 19.

8. Суйц В.П. Управленческий учет: учебник - Высшее образование, 2007.

Список использованной литературы

 

 

Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».

 

Баканов М.И., Чернов В.А. Управленческий учет. Торговая калькуляция. – М.: Юнити, 2008 г.-348с.

 

Боброва Е.А. Интегрированная и  автономная системы организации  управленческого учета. / Экономический  анализ: теория и практика – 2006 - №23 – с. 16-18.

 

Врублевский Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский  учет, 2005. – 400 с.; ил.

 

Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет; учебник для ВУЗов. – М.: Экономистъ, 2006. – 618 с.

 

Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский  управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 368 с. – (Высшее образование).

 

Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект,- 2007. - 448 с.

 

Николаева С.А. Управленческий учет: Учеб. Пособие. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР – БИНФА», 2005. – 176 с.

 

Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская  отчетность организации. - Изд-во МЦФЭР.- 2005. - 431 с.

 

Просветов Г.И. Управленческий учет: задачи и решения: Учебно-методическое пособие. – М.: Издательство РДЛ.- 2006. – 272 с.

 

Попова Л.В, Константинов В.А, Маслова  И.А., Степанова Е.Ю. Управленческий учет и анализ с практическими  примерами: учебное пособие/– М: Дело и сервис.- 2006. – 224 с.

 

Рыбакова О.В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование. – М.: Финансы и статистика.- 2005. – 464 с.

 

Суйц В.П. Управленческий учет: учебник – Высшее образование, 2007. – 371 с. – (основы наук) (с. 23 – 35)

 

Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие, 4-е изд. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л.- 2005. - 751 с.

 

Шеремет А.Д., Николаева О.Е. Полякова С.И./ Под ред. А.Д. Шеремета. Управленческий учет: Учебник/– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК – Пресс, 2005. – 344 с.

 

 

1 Кондраков Н.П., Иванова М.А.  Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.

 

2 Просветов Г.И. Управленческий  учет: задачи и решения: Учебно-методическое  пособие. – М.: Издательство РДЛ.- 2006.

 

3 Суйц В.П. Управленческий учет: учебник – Высшее образование, 2007.

 

4 Рыбакова О.В. Бухгалтерский  управленческий учет и управленческое  планирование. – М.: Финансы и  статистика.- 2005.

 

5 План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и инструкции по  его применению.