Собственный капитал

   При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

   При доначислении суммы превышения номинальной  стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»); (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)

   Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

   На  субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

   Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

   На  субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

   Предоставление  вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

   При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

   Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения»  ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

   Финансовые  вложения классифицируют по различным признакам: в связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены, и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

   В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года). Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года.

   При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели:

   1) Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги.

   2) Суммарная стоимость всех акций  по номинальной стоимости отражает  величину уставного капитала  организации.

   3) Эмиссионная стоимость - цена  продажи ценной бумаги при  ее первичном размещении, которая  может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

   4) Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки  ценных бумаг на вторичном  рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени. Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

   5) Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая  акционерным обществом за приобретение  собственных акций или при  досрочном погашении облигаций  (стоимость так называемых отзывных  акций и облигаций).

   6) Балансовая стоимость акций, которая  определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

   7) Учетная стоимость - сумма, по  которой ценные бумаги отражают  в балансе организации в данный  момент времени.

   В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации. Акции и паи, не оплаченные полностью, показывают в активе баланса в полной их совокупной стоимости с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показывают в активе баланса по статье дебиторов.

   Из  этого можно сделать вывод  о том, что счет 58 «Финансовые  вложения» является важнейшим счетом, показывающим, как формирование собственного капитала, так и дальнейшее движения ценных бумаг на предприятии в  процессе своей дальнейшей производственно-хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

   Собственный капитал характеризует финансовые ресурсы предприятия, приносящие доход. Иными словами – это чистые активы предприятия, зафиксированные в учредительных документах и принадлежащих ему на праве собственности. Он является основным фактором производства, влияющим на  формирование благосостояния предприятия, его персонала и собственников.

   Как было сказано выше собственный капитал, включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный и резервный капиталы. Кроме того, в состав собственного капитала, может входить нераспределенная прибыль, фонды специального назначения и прочие резервы. Также к собственным средствам относятся безвозмездные поступления и правительственные субсидии.

   Собственный капитал является одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на эффективность производственной деятельности предприятия и на его конечный финансовый результат.

   В условиях перехода к рыночной экономике  у большинства предприятий состояние  собственных средств серьезно ухудшилось вследствие не только локальных, но и общих причин: разрушение единого экономического пространства, инфляция, падение уровня производства, рост цен и т.д.

   Управление  собственным капиталом напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в нем, его нормированием, т.к. существуют разные организации, отличающиеся не только своей формой собственности, но и масштабом, хозяйственной деятельностью и т.д.

   Для предприятия важно правильно  определить оптимальную потребность  в собственном капитале. Он должен быть таким, чтобы предприятие могло дальше самостоятельно развиваться, производить продукцию, отвечать по своим долгам, и в конечном итоге получать положительный финансовый результат, а значит прибыль.

   Для достижения данной цели в этой курсовой работе и были поставлены ответы на следующие вопросы:

   В вопросе 1.1. раскрывается основная сущность уставного капитала организации. Здесь рассказывается о том, как необходимо вести учет по формированию уставного капитала, отражение бухгалтерских проводок в синтетическом учете по счету 80 «Уставный капитал», его документальное оформление;

   В вопросе 1.2. описывается организация  расчетов с учредителями (участниками), вложившими свое имущество в уставный капитал данного предприятия;

   В вопросе 1.3. отражается ведение резервного и добавочного капиталов предприятия, их основная сущность и характеристика образования. А также ведение синтетического учета по их счетам: 82 «Резервный капитал» и 83 «Добавочный капитал»;

   В вопросе 2. описывается учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей, его актуальность в наше время, его сущность и корреспонденции счетов в синтетическом учете по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», а также учет резервов под обеспечение вложений в ценные бумаги.

   Таким образом, сделав вывод обо всем вышесказанном, можно сказать о том, что правильный и достоверный учет собственного капитала для предприятия очень важен, т.к. это его «Чистые активы», а значит,  это то имущество, без которого предприятие не может и вовсе существовать, реализовывать свои поставленные цели, планы, осуществлять свою хозяйственную деятельность и получать доход (прибыль) от этой деятельности. 
 
 
 

Список  использованных источников 

   Бабаев  Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.  / Бух. учет: Учебник для студентов вузов – 2-е изд. перераб. и доп. – М: Бух. учет, 2006. – 267 с.

   Бакаев А.С., Безруких П.С. / Бух. учет – 4-е изд., перераб. и доп.- М: Бух. учет, 2006. – 274 с.

   Богаченко В.М., Кириллова Н.А. / Бух. учет: Учебник – Изд. 7-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 480 с. (Среднее профессиональное образование.)

   Гомола  А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В.,  Бухгалтерский  учет: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений. – 3-е изд., испр. и  доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2006 – 384 с.

   Ефимова О.В. «Анализ капитала и резервов организации» / Бухгалтерский учет – 2002. – 174 с.

   Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Раланина Е.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. – М.: Финансы  и статистика, 2002. – 210 с.

   Колмагов  В.И. / «Формирование и учет уставного  капитала предприятия»; Бух. учет и  аудит на предприятии. – 2006. – 142 с.

   Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. – М.: ИНФА – М, 2002. – 340 с.

   Мизиковский Е.А. / Теория бух. учета: Учебник –  М.: Экономист, 2005. – 398 с.

   Моляков Д.С. / Финансы предприятий отраслей народного хозяйства:  Учеб. пособ.- М.: Финансы и статистика2002. – 176 с.

   Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 175 с.

   План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации и Инструкция по его применению. – 2001.

   Сергеев Э.А. «Анализ эффективности использования собственного капитала» / Бухгалтерский учет. – 2003. – 74 с.