Социальные вычеты и налог на доходы физических лиц

Уплата налога, доначисленного по специальным налоговым декларациям, производится не позднее чем 15 дней с момента подачи такой декларации.

В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплат , налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей.

Излишне удержанные налоговым  агентом из дохода налогоплательщика  суммы налога подлежат возврату налоговым  агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в предусмотренном порядке.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика  от налогообложения, взыскивается за все  время уклонения от уплаты налога.

1.5 Синтетический  и аналитический учет расчетов  по налогу на доходы физических  лиц

Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

На счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам», ведется синтетический  учет данного объекта бухгалтерского учета.

Счет 68 "Расчеты по налогам  и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в  бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям".

Синтетический учет производимых ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

Счет 68 "Расчеты по налогам  и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в  бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям".

Синтетический учет производимых расчетов с бюджетом ведется в  журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости  №7 по дебиту и по кредиту счета 68.

Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового  оборота счета 68 и суммы дебетовых  оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и  хронологической записью.

Ведомость №7 открывается  на каждый месяц. Для этого к ведомости  предусмотрены вкладные листы для  каждого месяца. Для каждого дебитора (кредитора) в ведомостях отводятся  определенное количество строк. Записи в ведомостях производятся, как правило, из конкретных первичных документов.

Во всех случаях суммы  оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми  счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и  сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и  в целом по ведомости.

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих  счетов переносятся в журнал ордер  №8.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты  из оборотной ведомости по аналитическим  счетам. Итоги оборотной ведомости  по аналитическим счетам сверяют  с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны. После записи оборотов и  сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса  дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый —  в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности  предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует  об уплате налогов в бюджет.

Кредитовое сальдо на конец  отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется  по видам налогов. На предприятии  по каждому субсчету счета 68 ведутся  накопительные ведомости, в которых  указывается остаток на начало отчетного  периода по дебету или кредиту, обороты  по счету с указанием корреспондирующих  счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

 

 

 

 

Заключение

В заключении данной курсовой работы, подведем общие итоги обо всем сказанном ранее. В результате работы были сделаны следующие выводы:

1. Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форма отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
2. Особенностью взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики.
3. Налоговые вычеты- это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме, при определении налоговой базы для исчисления налога налоговым агентом или налоговым органом.
4. Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц- это предусмотренная законодательством по налогам и сборам процедура учета и предоставления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органом и налогоплательщиками.