Содержание и порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу

Государственная помощь

В десятом разделе приложения к бухгалтерскому балансу отражаются сведения о бюджетных средствах, предоставленных организации.

Целевое финансирование представляет собой средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения. К ним относятся средства, поступившие от других предприятий, субсидии правительственных органов, платежи родителей на содержание детей в детских учреждениях, находящихся на балансе предприятия, сборы с квартиросъемщиков и арендаторов по коммунальному обслуживанию, вступительные и паевые взносы членов коллектива производственных кооперативов и другое.

На основе положения  по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), ведется бухгалтерский учет средств, поступающих из бюджета.

Бюджетные средства учитываются на счете 86 «Целевое финансирование». Счет пассивный, сальдо кредитовое отражает неиспользованные средства целевого назначения, оборот по дебету - использование средств на те или иные мероприятия, оборот по кредиту - поступление финансирования и другие целевые поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Практическая работа 

Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям

Хозяйственные операции	Сумма	Дт	Кт
1.Поступили от поставщиков  материалы: - покупная стоимость - НДС	570300 102654	10 19	60 60
2.Начислена зарплата: - рабочим основного  производства - персоналу заводоуправления	237300 80820	20 26	70 70
3.Удержан налог на доходы физических лиц	41470	70	68
4.Произведены отчисления: - в пенсионный фонд	47460 16164	20 26	69 69
- в фонд медицинского  страхования	7356,3 2505,4	20 26	69 69
-в фонд социального  страхования	6881,7 2347,78	20 26	69 69
5.Начислена амортизация по основным средствам: - цехов - заводоуправления	70950 26110	20 26	02 02
6.Отпущены материалы: - на производство продукции - общехозяйственного  назначения	757460 47800	20 26	10 10
7.Начислена амортизация  по нематериальным активам	27700	26	05
8.На расчетный счет  зачислены платежи  покупателей за  готовую продукцию	227300	51	62
9.Получены денежные  средства по чеку для выплаты  зарплаты	287900	50	51
10.Перечислено с расчетного  счета в бюджет	39700	68	51
11.Перечислен единый  социальный налог	26800	69	51
12. По платежной ведомости  выдана зарплата работникам	272500	70	50
13.Не полученная депонированная  зарплата  сдана на расчетный  счет	15400	51	50
14.Списаны на затраты  счета поставщиков  за электроэнергию, газ, воду: - на нужды основного  производства - на общехозяйственные  нужды	128500 45500	20 26	60 60
15.Произведены отчисления  в резерв на оплату  отпусков рабочим  основного производства	18153,45	20	96
16.Списаны затраты  на управление предприятием  и общехозяйственными  подразделениями	248943,2	20	26
17.Сдана на склад  готовая продукция  по фактической себестоимости	1503324,5	43	20
18.Отгружена готовая  продукция покупателям  в соответствии с договорами: - стоимость по договорным  оптовым ценам - НДС	867500 156150	62 62	90/1 90/1
19. Списан НДС по  отгруженной продукции	156150	90/3	68
20.Списана фактическая  себестоимость  реализованной продукции	656730	90/2	43
21.Определен и списан  финансовый результат от продажи  продукции	210770	90/9	99
22.На расчетный счет  зачислены платежи покупателей за продукцию	537500	51	62
23.Перечислено с расчетного  счета  поставщикам за  полученные от них материалы	216800	60	51
24.Выплачено из кассы  под отчет на хозяйственные  расходы	3240	71	50
25.Списывается НДС,  подлежащий возмещению из бюджета	36120	68	19
26.произведены расчеты  сумм прибыли, отчисленных в  порядке её  распределения и  с учетом авансовых взносов  в бюджет: - налог на прибыль - резервный капитал	53080 322500	99 84	68 82

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотно-сальдовая  ведомость по синтетическим счетам

 

	Сальдо  начальное		Обороты за период		Сальдо  конечное
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	12625250				12625250
2		1345568		97060		1442628
4	453800				453800
5		378200		27700		405900
10	824800		570300	805260	589840
19	56400		102654	36120	122934
20	30153		1523004,65	15003324,65	49833
26			248943,18	248943,18
43	86700		1503324,65	656730	933294,65
50	4380		287900	291140	1140
51	205870		780400	571200	415070
60	102670	369860	216800	846954	319470	1216814
62	245200	65100	1023650	765000	1268850	830100
66		300000				300000
67		6000000				6000000
68		67900	75820	250700		242780
69		84710	26800	82711,18		140621,18
70		285400	313970	318120		289550
71	2370	15630	3240		5610	15630
80		1720595				1720595
82		350000		322500		672300
83		2020500				2020500
84		795230	322500			472930
90/1				1023650		1023650
90/2			656730		656730
90/3			156150		156150
90/9			210770		210770
96		34000		18153,45		52153,45
99		804900	53080	210770		962590
Итого:	14637593	14637593	8076036,48	8076036,48	17808741,65	17808741,65

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Бухгалтерская отчетность организации состоит из отчетных форм, характеризующих его имущественное и финансовое положение и основные итоги финансовой деятельности за определенный период времени.

 Форма № 5   входит в состав бухгалтерской отчетности, дополняя другие формы.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов.

Первые три раздела включают  показатели, раскрывающие наличие, движение и состав нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

В разделах расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и расходы на освоение природных ресурсов, представляются данные о наличии на начало и конец отчетного года, а также об их возникновении и списании в течение отчетного года.

В разделе «Финансовые вложения» содержатся данные о состоянии на начало и конец отчетного периода долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и об их составе.

В «Дебиторская и кредиторская задолженность» представляются данные на начало и на конец отчетного периода с выделением отдельными статьями соответствующей задолженности по срокам и по направлениям .

Данные о расходах организации в поэлементном разрезе приводятся в разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В данном разделе отражаются расходы организации, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

В разделе «Обеспечение» приводятся данные об остатках обеспечений обязательств и платежей полученных и обеспечений обязательств и платежей выданных в разрезе составляющих этих обеспечений. Сведения о бюджетных средствах, предоставленных организации отражаются в разделе «Государственная помощь».

Каждая из форм бухгалтерской  отчетности, в том числе и Приложение к бухгалтерскому балансу, должна содержать следующие данные: наименование формы; отчетная дата или отчетный период, за который составлена отчетность; наименование организации; идентификационный номер налогоплательщика; вид деятельности; организационно-правовая форма (форма собственности); формат представленных числовых показателей; почтовый адрес организации; содержание, определяемое соответствующими показателями; подписи ответственных лиц.

Приложение к бухгалтерскому балансу является формой годовой  бухгалтерской отчетности, которая  в установленные законодательством адреса представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и  в валюте Российской Федерации. Данные в формах бухгалтерской отчетности представляются в тысячах рублях без десятичных знаков. Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

 

1. Бухгалтерский учет в организациях / Т.Н. Бабченко , Е.П. Козлова Е.Н. Галанина. - 3-е изд., перераб. И доп. - М: Финансы и статистика, 2003.
2. Анализ финансовой отчетности / Донцова Л.В., Никифорова Н.А.: учебник. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.
3. Бухгалтерский финансовый учет /Керимов В.Э.: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.
4. Бухгалтерский учет /Кондраков Н.П.: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб., и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002.
5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации /Сорокина Е.М.: Учеб. пособие.- М.:  Финансы и статистика, 2004.