Совершенствования формирования порядка составления и предоставления бухгалтерского баланса

     Уставные  капитал ЗАО ПТК «Роза Ветров»  представляет собой сумму номинальной  стоимости акций общества, распределенных между его акционерами. Величина уставного представляет собой сальдо счета 80 «Уставный капитал» и составляет на конец отчетного года 1600 тыс. руб.

     По  строке «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)». Данная статья является контрпассивной статьей по отношению к статье «Уставные капитал». Цифровое значение статьи показывается в отчете в круглых скобках, на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал. В нашем примере данная строка отсутствует. 

     По  строке 420 «Добавочный капитал» (счет83) по данным Главной книги показывается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов и т.д. Добавочный капитал может быть уменьшен на суммы переоценки основных средств, списываемых на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при выбытии основных средств, ранее подвергавшихся переоценке. В нашем примере данная строка отсутствует.

     По  строке 430 «Резервный капитал» по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других аналогичных фондов, создаваемых организацией в соответствии с законодательством и с учредительными документами организации. В нашем примере данная строка отсутствует.  

     По  строке 470 отражается сальдо счета 84. На конец отчетного периода у  организации может быть только один финансовый результат – прибыль  или убыток. Он сложится из прибыли (убытка) прошлых лет и результатов  текущего периода с учетом принятых решений по её использованию. В нашем примере величина нераспределенной прибыли составляет 3521 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий  итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу III» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года, соответственно. В нашем случае: на начало года 4064 и 5121 – на конец года (Приложение 1).

     Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Эта часть пассива предназначена для отражения долгосрочных (на отчетную дату, более 1 года) обязательств. 

     В рассматриваемой организации данный раздел отсутствует, так как организация не имеет долгосрочных обязательств.

     Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства.

     Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку. В нашем примере это 3343 тыс. руб. на конец отчетного периода.

В том  числе по строке «поставщики и  подрядчики» по аналитическим данным к счетам 60 и 76 отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги. В нашем примере это 7530 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     По  строке «задолженность пред персоналом организации» отражается сумма задолженности по начисленной заработной плате, социальным и компенсационным выплатам. Учет расчетов с персоналом, состоящим и не состоящим в штате организации, по всем видам заработной платы, премий и пособий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету – выплаченные и удержанные. Кредитовое сальдо по счету 70 на конец отчетного периода отражается в балансе. В нашем примере сумма задолженности составляет 2112 тыс. руб.

     По  строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражают сумму  задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. Её образуют начисленные, но не уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, на страхование от несчастных случаев, а также часть ЕСН, причитающаяся к уплате в ФСС и ФОМС. Строка заполняется по данным остатка к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В нашем примере это 827 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     По  строке «задолженность по налогам и  сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»). Необходимо подчеркнуть, что именно здесь должна быть отражена задолженность по той части ЕСН, которая подлежит уплате в федеральный бюджет. В нашем примере это 3024 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     По  строке «прочие кредиторы»  по данным аналитического учета и Главной книги показывается задолженность организации по расчетам, которые не нашли отражения в предыдущих строках. В частности, здесь отражается задолженность по обязательному и добровольному страхованию, по депонированной заработной плате, по подотчетным лицам, по недостачам товарно-материальных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией, или по которым вынесены решения суда об их взыскании. По данной строке также отражается задолженность по векселям к уплате, перед дочерними и зависимыми обществами и задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам. В нашем примере задолженность перед прочими кредиторами составила 663 тыс. руб. на конец отчетного периода.

     По  строке 640 «Доходы будущих периодов» по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые  на счете 98 «Доходы будущих периодов». В нашем примере строка отсутствует, так как организация не имеет на балансе соответствующих пассивов.

     По  строке 650 «Резервы предстоящих расходов»  показываются остатки сумм резервов для равномерного списания расходов. В нашем примере данная строка отсутствует, так как в учетной политике организации не предусмотрено создание подобных резервов.

Пассив  бухгалтерского баланса завершает  статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи (суммы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета и кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.

     Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации.  
 
 

                                                Заключение

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности. По строке 610 «Займы и кредиты» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Строка заполняется по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Необходимо отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самой организации, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

     Финансовый  учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

     Сама  идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

     В данной курсовой работе рассматривались  основные аспекты важнейшей части бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса.

     Первая  глава раскрывает экономическое содержание бухгалтерской отчетности в целом, а также порядок и сроки представления бухгалтерского баланса.

     Во  второй главе рассмотрен действующий  порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на примере рассматриваемой организации. А именно подготовительная работа перед составлением бухгалтерского баланса, формирование актива и пассива баланса. 

     На  основании материала, изложенного  в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

        Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств организации и финансовые отношения, в которые вступает организация  в ходе этого кругооборота.

     Очень важно руководству организаций  выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с  учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность организации выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

     Таким образом по данным баланса предприятия  ЗАО «Роза Ветров» можно сделать вывод о том, что деятельность данного предприятия прибыльна.