Судово бухгалтерська експертиза

    МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ 
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”

    ІНСТИТУТ  ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ  
 
 

    Кафедра обліку та аналізу 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    КОНТРОЛЬНА  РОБОТА

    з дисципліни “Судово-бухгалтерська експертиза”

    Варіант № 6 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                              Виконала:

                                                                                                студ. груп ЕОАз - 11

                                                                                                     Ільницька І.В.

                                                                                                            Перевірив:

                                                                                                    к.е.н, доц. Чубай В.М. 

Львів 2011 р.

Завдання

Теоретичні питання

1. Предмет і об’єкт судово-бухгалтерської експертизи
2. Завдання та методика судово-бухгалтерської експертизи матеріалів
3. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи обліку матеріалів
4. Права судового експерта-бухгалтера

 

Тести

1. Термін проведення експертизи призначеної за постановою прокурора чи слідчого, не має перевищувати?

а) десяти днів;

б) двадцяти днів;

в) одного місяця;

г) трьох  місяців.

2. Які  з наведених нижче порушень  характерні для операцій з  виробництва та реалізації продукції?

а) випуск та реалізація не облікованої продукції;

б) необґрунтоване списання канцтоварів;

в) необґрунтоване списання коштів з поточного рахунку;

г) нестача  та псування ТМЦ на виробництві;

д) немає  правильної відповіді.

3. Які  обов’язки покладаються на експерта?

а) прийняти до виконання доручену йому експертизу;

б) заявити  самовідвід за наявності передбачених законом обставин;

в) самостійно збирати матеріали для подальшого дослідження;

г) залучати своїх колег для отримання  фотографічної інформації по справі;

д) все  вищенаведене. 

Ситуаційне  завдання

1. До  державної експертної установи  для проведення судово-бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної справи № 0012371 при постанові слідчого відділу податкової міліції ДПА в м. Києві Іванова Т.Г., в якій на вирішення експертизи поставлені такі питання:

1. Чи є доцільним та економічно обґрунтованим укладення ВАТ «Фантом» договору № 171 від 07.10.2009р. з ТзОВ «Міраж»?
2. Хто з посадових осіб ВАТ «Фантом» та в якій мірі є відповідальним за проведення господарських операцій з ТзОВ «Міраж»?
3. Чи підтверджуються документально висновки податкових інспекторів (акт перевірки № 31/6-09 від 28.01.2010р.) щодо донарахування ВАТ «Фантом» податку на прибуток в сумі 60 тис. грн.. за 2009р.?

Завдання:

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції судового експерта-бухгалтера. Пояснити чому
2. За питаннями, поставленими у межах компетенції судового експерта-бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

 
 

 

      ЗМІСТ

ВСТУП

1. ТЕОРЕТИЧНА  ЧАСТИНА

1.1. Предмет  і об’єкт судово-бухгалтерської  експертизи

1.2. Завдання та методика судово-бухгалтерської експертизи матеріалів

1.3. Інформаційне забезпечення судово-бухгалтерської експертизи обліку матеріалів

1.4. Права судового експерта-бухгалтера

1.5. Тести

2. ПРАКТИЧНА  ЧАСТИНА

2.1. Ситуаційне  завдання 1

2.2. Ситуаційне  завдання 2

ВИСНОВОК

СПИСОК  ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

 

ВСТУП

     В умовах становлення ринкової економіки поняття «економічна злочинність» стало одним з центральних кримінологічних понять. Як свідчать статистичні дані та матеріали перевірок державних органів контролю, останнім часом спостерігається значне зростання кількості злочинів у підприємницькій сфері. Отже, боротьбу зі злочинами в економічній сфері необхідно посилити, а її результативність буде залежати від наявності та обґрунтованості методик здійснення економічного контролю та судово-бухгалтерської експертизи.

     Метою написання даної контрольної роботи є закріплення теоретичних знання та сформованих практичних навичок поглибленої перевірки правильності оформлення документів, співставлення даних бухгалтерських регістрів з даними первинних документів, відповідності оформлення господарських і фінансових операцій вимогам чинного законодавства.

     Основні завдання які ставляться при написанні контрольної роботи:

• засвоїти теоретичні положення, порядок організації і проведення судово-бухгалтерської експертизи;
• опанувати методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи;
• ознайомитися з роботою судово бухгалтерського експерта;
• виконати практичні завдання з проведення судово-бухгалтерської експертизи.

      Контрольна  робота складається з теоретичної  та практичної частини. Теоретична частина  передбачає розкриття чотирьох теоретичних питань, з яких перше стосується предмета та об’єкта судово-бухгалтерської експертизи; друге присвячене розгляду завдання та методики судово-бухгалтерської експертизи матеріалів; в третьому описуються джерела інформації необхідних для проведення судово-бухгалтерської експертизи  матеріалів і в останньому наводиться перелік прав експерта бухгалтера. Також в цій частині необхідно дати відповідь на три тестові запитання, що стосуються дисципліни «Судово-бухгалтерська експертиза».

      Практична частина передбачає розв’язання  двох ситуаційного завдань, виконання  яких дає уявлення про діяльність судово-бухгалтерського експерта.

 

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

1.1. Предмет і об’єкт судово-бухгалтерської експертизи

     Визначення  загального поняття предмета судово-бухгалтерської експертизи обумовлено знаннями в галузі бухгалтерського обліку, потрібними для розв’язання питань, які виникають у судово-слідчій практиці. У кожному конкретному випадку використовується не вся сукупність бухгалтерських знань, а лише ті з них, що необхідні для відповіді на поставлені запитання. При цьому бухгалтер повинен мати необхідну кваліфікацію і бути компетентним у своїй спеціальності.

     Визначаючи  предмет судово-бухгалтерської експертизи, слід врахувати, що сутність предмету судово-бухгалтерської експертизи як об'єкту дослідження науковців відрізняється від змісту та предмету судово-бухгалтерської експертизи, яка проводиться за конкретною справою, тобто судово-бухгалтерської експертизи як практичної діяльності. У першому випадку предмет експертизи визначається питаннями, які належать до компетенції експерта-бухгалтера взагалі та визначають можливості даного виду експертизи. В практичній діяльності предмет експертизи визначається питаннями слідчого або суду, поставленими експерту-бухгалтеру за конкретною справою, які не повинні виходити за межі його компетенції. Поняття "предмет судово-бухгалтерської експертизи" за конкретною справою має вирішальне значення для практичної експертної діяльності, а саме, для вибору експерта-бухгалтера та визначення його повноважень при проведенні експертизи.  Предметом судово-бухгалтерської експертизи слід уважати відображення фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідних документах. Отже, предметом судово-бухгалтерської експертизи є бухгалтерські проведення, які відбивають фінансово-господарську діяльність і є її частиною.

   Проте необхідно розрізняти поняття судово-бухгалтерської експертизи як дослідження явищ господарської  діяльності і предмета судово-бухгалтерської експертизи, яка проводиться у конкретній справі.

   У свою чергу, в межах поставлених  слідчим або судом питань, предмет  судово-бухгалтерської експертизи конкретизується  об'єктами та завданнями дослідження експерта при розслідуванні або розгляді кримінальної чи цивільної справи. Крім того, об'єкти визначають параметри дослідження експерта-бухгалтера. До об'єктів судово-бухгалтерської експертизи належать джерела даних про операції та явища, фактичні обставини яких необхідно встановити в процесі проведення судово-бухгалтерської експертизи для прийняття об'єктивного рішення за справою, що розслідується.

   Об'єктами судово-бухгалтерської експертизи документи, перелік яких наводиться у постанові про призначення судово-бухгалтерської експертизи та які безпосередньо надані експерту-бухгалтеру для дослідження та складання висновку. Відповідно до напряму підготовки експерта-бухгалтера та сутності судово-бухгалтерської експертизи, її об'єктами найчастіше є первинні документи, облікові регістри, бухгалтерська звітність.

   Вказані документи є об'єктом дослідження експерта-бухгалтера у зв'язку з тим, що відображають зміст господарських операцій, що забезпечує реєстрацію останніх у бухгалтерському обліку. Крім того, в процесі управління господарською діяльністю документи є засобом перевірки та аналізу господарських операцій, що відбулися на підприємстві; в кримінальному та цивільному процесах вони виступають джерелами доказів.

     Для проведення судово-бухгалтерської експертизи експерту-бухгалтеру надаються матеріали кримінальної чи цивільної справи. На основі дослідження експерт дає відповіді на поставлені перед ним питання.

     Для проведення судово-бухгалтерської експертизи повинні надаватися всі документи, залучені до справи, оскільки можуть містити відомості, що відносяться до предмету експертизи та поставлених експерту-бухгалтеру питань. Разом з тим, усі документи, що надаються експерту-бухгалтеру повинні містити вихідні дані для експертного дослідження та бути пов'язаними з господарськими операціями, які стали предметом судово-бухгалтерської експертизи. Експерт-бухгалтер повинен досліджувати всі з названих документів, не обмежуючись вивченням лише бухгалтерських документів. Будучи фахівцем в галузі бухгалтерського обліку, господарського контролю, аналізу експерт-бухгалтер повинен розглядати облікові документи у взаємозв'язку з іншими матеріалами справи, які безпосередньо з бухгалтерським обліком можуть бути і не пов'язані. Дослідження всієї сукупності документів, зазначених в постанові про призначення експертизи та наданих документів експерту-бухгалтеру слідчим або судом для дослідження, дасть йому змогу об'єктивно сформулювати судження про певний факт господарської діяльності та скласти обґрунтований висновок. 

     1.2. Завдання та методика  судово-бухгалтерської  експертизи матеріалів

     Як  важливий інструмент захисту інтересів громадян і юридичних осіб, судово-бухгалтерська експертиза виконує цілу низку найважливіших завдань, які визначені Інструкцією «Про призначення і проведення судових експертиз», затвердженою наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 р. за № 53/5 (ст. 110).