Сущность и функции бухгалтерского учета как информационной системы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 14:45, курсовая работа

Описание

На сегодняшний день не существует однозначного определения управленческого учета. Какая-либо нормативная законодательная база по управленческому учету отсутствует. Иногда, для простоты, управленческий учет ограничивают только задачами сбора, агрегирования (группировки) информации и формирования управленческой отчетности, то есть формированием информационной среды для руководителей и менеджеров, принимающих управленческие решения. Некоторые рассматривают его как систему управления прибылью предприятия через управление затратами.

Скачать (81.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

Курсовик по бух учету.docx

— 85.08 Кб (Скачать документ)

Системный бухгалтерский учет обеспечивает работников управления фактическими данными о деятельности предприятия и его подразделений за определенный период, о состоянии имущества, источников его образования, обязательств предприятия, о взаимоотношениях с поставщиками, покупателями, заказчиками, банками, налоговой инспекцией, иностранными партнерами, о формировании финансовых результатов; прибыли и ее использовании, об отношениях с собственниками. {акционерами, учредителями и другими заинтересованными).

Используя обратную связь с помощью  бухгалтерской информации, отражающей фактические значения показателей, осуществляют контроль за выполнением плановых показателей, стандартов, норм и нормативов, смет, соблюдение экономного использования всех видов ресурсов, устанавливают различные недостатки, выявляют резервы производства и степень их мобилизации и использования. Система бухгалтерского учета обеспечивает управление обратной связью на любом уровне. Никакая другая система не в состоянии выполнить эту задачу.

Функцию обратной связи, как правило, выполняет находящаяся на различных  носителях исходная информация, поступающая  главным образом .из первичной документации. Например, информация, имеющаяся в рабочих нарядах на оплату труда, используется как для учета фактического объема выполненных работ, так и для определения отклонений от плана по каждой планируемой позиции за определенный период.(14, С.251)

5. Аналитическая функция. В современных  условиях совершенствования управления и формирования рыночных отношений аналитическая функция также важна, так как достоверная и юридически обоснованная бухгалтерская информация используется для анализа финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений. Аналитическая функция тесно связана с информационной; однако рассматривать ее как информационное обеспечение для анализа неправомерно.

Реализация этой функции позволяет  осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и продажу продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов.

Специфические приемы, методы и формы  бухгалтерского учета, широкое использование средств вычислительной техники, функционирование автоматизированных рабочих мест позволяют в необходимых случаях детализировать анализируемый показатель вплоть до данных первичного документа.

В памяти ЭВМ хранятся стандарты, нормы  и нормативы материально-сырьевых, топливно-энергетических ресурсов, затрат труда и заработной платы и другие составляющие себестоимости, плановые показатели, сметные показатели по обслуживанию производства и управлению. Ввод в ЭВМ необходимых фактических данных, сопоставление их со стандартами, нормами и нормативами, плановыми, сметными показателями позволяют иметь сгруппированные соответствующим образом отклонения (по причинам, виновникам и другим признакам), которые используются в анализе финансовой, производственно-хозяйственной деятельности предприятия; для оперативного управления, подготовки, обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, а также для определения положения предприятий на рынке, среди предприятий-конкурентов. Усиление аналитических функций вызвано развитием рыночных отношений и конкурентоспособности, что предполагает углубление финансового анализа.

Для бухгалтерского учета характерно применение особых приемов и способов обработки экономической информации: счета бухгалтерского учета, двойная  запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, бухгалтерский  баланс.

При рыночной экономике бухгалтерский  учет включает в себя не только ведение  счетов и хранение учетной информации, но и составление смет, проведение анализа количественных и качественных показателей, аудиторские издержки, расчет налогов, планирование прибыли, разработку альтернативных вариантов  для принятия управленческих решений  по вопросам хозяйственной деятельности организации.(19, С.211)

В современной трактовке бухгалтерский  учет понимается как информационная система, которая осуществляет измерение, регистрацию, обработку и передачу финансовой информации об определенном хозяйствующем субъекте в целях использования этой информации для принятия управленческих решений и контроля за их использованием.

В системе бухгалтерского учета  различают финансовый и управленческий учёт.

Финансовый учет представляет собой процесс подготовки учетной  информации, которая используется как  внутренними (администрация организации, менеджеры), так и внешними пользователями (инвесторы, финансовые органы).

Финансовый учет отражает «историческую» информацию о производственно-коммерческой деятельности организации. Его информация носит объективный характер и поддается проверке. Ведение финансового учета обязательно для всех организаций.

Бухгалтерский учет представляет собой процесс идентификации, изменения, сбора, анализа подготовки, интерпретации и передачи управленческому персоналу (менеджерам) информации, необходимой для планирования, контроля текущей производственно-коммерческой деятельности организации и управления какими-либо объектами.

Информация управленческого учета  является внутренней и используется менеджерами организаций для принятия управленческих решений.

(4, С.67)

 

 

3. .Практическая  часть

Баланс на начало периода  на 1 января 2009г. для предприятия  ООО «Фактор».

Номер счета

Наименование статей

Сумма, руб.

Номер счета

Наименование статей

Сумма, руб.

01

Основные средства*

100000

80

Уставный капитал

200000

02

Амортизация основных средств*

10000

84

Нераспределенная прибыль

102200

01

Остаточная стоимость основных средств

90000

99

Прибыли и убытки

110000

10

Материалы

130000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

190000

50

Касса

10000

      

51

Расчетные счета

270000

      

76

Расчеты с разными дебиторами

2200

      

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

100000

      
 

Баланс

602200

  

Баланс

602200


 

* эти строки в валюту  баланса не входят 

 

Журнал регистрации хозяйственных  операций по ООО «Фактор» за январь месяц 2009 года. Используя данные таблицы А. (см. приложения)

Проводки смотреть в таблицы  В. (см. приложения)

 

 

 

Номер счета

Наименование статей

Сумма, руб.

Номер счета

Наименование статей

Сумма, руб.

01

Основные средства

204000

80

Уставный капитал

250000

10

Материалы

106000

84

Нераспределенная прибыль

173968

50

Касса

30000

02

Амортизация

11000

51

Расчетные счета

259968

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

196000

19

Налог на добавленную стоимость

1000

75

Расчеты с учредителями

70000

62

Расчеты с покупателями и  заказчиками

100000

      
 

Баланс

700968

  

Баланс 

700968


Баланс на конец периода  на 1 февраля 2009г. для предприятия  ООО «Фактор» 

 

Оборотно – сальдовый  баланс.

№ счета

На начало

Обороты

На конец

Д

К

Д

К

Д

К

1

100000

  

104000

0

204000

  

2

  

10000

0

1000

  

11000

8

    

104000

104000

    

10

130000

  

16000

40000

106000

  

19

    

25000

24000

1000

  

20

    

153000

153000

    

25

    

28000

28000

    

26

    

28000

28000

    

43

    

153000

153000

    

44

    

5000

5000

    

50

10000

  

89600

69600

30000

  

51

270000

  

272400

282432

259968

  

60

  

190000

144000

150000

  

196000

62

100000

  

240000

240000

100000

  

68

    

60032

60032

    

69

    

32000

32000

    

70

    

80000

80000

    

75

    

50000

120000

  

70000

76

2200

  

800

3000

    

80

  

200000

0

50000

  

250000

84

  

102200

70000

141768

  

173968

90

    

240000

240000

    

91

    

2200

2200

    

99

  

110000

152000

42000

    

итого

612200

612200

2049032

2049032

700968

700968


 

 

 

 

Приложения 1

Приложение 1. Журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Фактор» за январь месяц 2009 года. Таблица А.

 

№ по порядку

Документ и краткое  содержание операции

Д

К

Сумма

Частная

Общая

А. Принципы учета формирования уставного капитала

1

Устав. Протокол собрания учредителей.

По решению учредителей  увеличен уставный капитал организации.

 

 

75

 

 

80

  

 

 

50000

2

Приходный кассовый ордер.

Учредителем Петровым А.С. внесен вклад в уставный капитал.

 

 

50

 

 

75

  

 

 

20000

3

Выписка из расчетного счета.

Учредителем ЗАО «Альбион»  перечислен вклад в уставный капитал.

 

 

51

 

 

75

  

 

 

30000

Б. Принципы учета процесса приобретения средств производства

4

Счет ООО «Станкостроитель» .

Акцептован счет поставщика за оборудование не требующее монтажа:

  • Стоимость оборудования
  • НДС

 

 

 

08

19

 

 

 

60

60

 

 

 

100000

20000

 

 

 

 

120000

5

Счет транспортной  организации  «Автотранс» .

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования:

  • Стоимость доставки
  • НДС

 

 

 

08

19

 

 

 

60

60

 

 

 

4000

800

 

 

 

 

4800

6

Акт приемки-передачи.

Оборудование введено  в эксплуатацию

01

08

  

104000

В. Принципы учета процесса заготовления материала

7

Расчетно-платежные документы  ООО «Строитель» и приходный ордер склада.

Оприходованы на склад:

  • Комплект изделий А в количестве 100 шт.
  • Комплект изделий В в количестве 20 шт.
  • НДС

 

 

 

10

10

19

 

 

 

60

60

60

 

 

 

10000

5000

3000

 

 

 

 

 

18000

8

Счет ОАО «Снабжение».

Акцептован счет за доставку комплект изделий:

  • Стоимость доставки
  • НДС

 

 

10

19

 

 

60

60

 

 

1000

200

 

 

 

1200

9

Выписка из расчетного счета.

Оплачены счета плательщиков:

  • ООО «Машиностроитель»
  • ОАО «Снабжение»
  • ООО « Станкостроитель»
  • ЗАО «Автотранс»

 

 

60

60

60

60

 

 

51

51

51

51

 

 

18000

1200

120000

4800

 

 

 

 

 

144000

10

Расчет бухгалтерии.

Списывается в уменьшение задолжность бюджету налог на НДС по оплаченным:

  • Основным средствам
  • Материальным запасам

 

 

 

68

68

 

 

 

19

19

 

 

 

20800

3200

 

 

 

 

24000

Г. Принципы учета процесса производства

11

Требование № 1-10

Отпущены в производство:

    • Комплект изделий А в количестве 100 шт.
    • Комплект изделий В в количестве 80 шт.

 

 

 

 

20

20

 

 

 

 

10

10

 

 

 

 

10000

20000

 

 

 

 

 

30000

12

Расчет бухгалтерии.

Списывается доля транспортно-заготовительных  расходов, относящихся в переданное производство комплект изделия (определяется дополнительным расчетом)

 

 

 

 

20

 

 

 

 

10

  

 

 

 

 

10000

13

Ведомость распределения  заработной платы.

Начисляется заработная плата  на текущий месяц:

  • Рабочим основного производства за изготовление продукции
  • Специалистам и служащим основного цеха
  • Специалистам и служащим общехозяйственных служб

 

 

 

20

25

 

26

 

 

 

70

70

 

70

 

 

 

40000

20000

 

20000

 

 

 

 

 

 

80000

14

Ведомость распределения  заработной платы.

Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом:

  • Рабочим основного производства за изготовление продукции
  • Специалистам и служащим основного цеха
  • Специалистам и служащим общехозяйственных служб

 

 

 

 

20

25

 

26

 

 

 

 

69

69

 

69

 

 

 

 

16000

8000

 

8000

 

 

 

 

 

 

 

32000

15

Расчетно-платёжная ведомость.

Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц:

  • Налог на доход
  • По исполнительным листам

 

 

 

70

70

 

 

 

68

76

 

 

 

9600

800

 

 

 

 

10400

16

Выписка из расчетного счета.

Перечислены по назначению:

  • Единый социальный налог
  • Исполнительный лист
  • Налог на доход

 

 

69

76

68

 

 

51

51

51

 

 

32000

800

9600

 

 

 

 

42400

17

Приходный кассовый ордер  №10 и выписка из расчетного счета.

Получено в кассу на выдачу заработной платы

 

 

50

 

 

51

  

 

 

69600

18

Расходный кассовый ордер  №5 и расчетно-платежная ведомость.

Выдана заработная плата

 

 

70

 

 

50

 

 

69600

19

Ведомость начисления амортизации.

Начислена амортизация основных средств

 

20

 

02

  

 

1000

20

Ведомость распределения  общепроизводственных расходов.

Списывается по назначению суммы всех общепроизводственных расходов

 

 

 

20

 

 

 

25

  

 

 

 

28000

21

Ведомость распределения  общехозяйственных  расходов.

Списывается по назначению вся сумма общехозяйственных расходов

 

 

 

20

 

 

 

26

  

 

 

 

28000

22

Накладные №25-28.

Оприходованы на склад  поступившая из производства готовая продукция (остатка незавершенной продукции нет)

 

 

 

43

 

 

 

20

  

 

 

 

153000

Д. Принципы учета продаж

23

Расчетно-платежные документы.

Признается выручкой сумма  по предъявленным расчетно-платежным  документам загруженную покупателю продукции (в том числе НДС 40000рублей)

 

 

 

62

 

 

 

90

  

 

 

 

240000

24

Счет №115 ЗАО «Автотранс» .

Акцептован счет транспортной организации за доставку продукции  на станцию отправления:

  • Стоимость доставки
  • НДС

 

 

 

44

19

 

 

 

60

60

 

 

 

5000

1000

 

 

 

 

6000

25

Расчет бухгалтерии.

Списываются полностью расходы  на продажи

 

90

 

44

  

 

5000

26

Расчет бухгалтерии.

Начислен НДС в бюджет по проданной продукции

 

90

 

68

  

 

40000

27

Справка бухгалтерии.

Списывается фактическая  производственная себестоимость проданной продукции

 

 

90

 

 

43

  

 

 

153000

28

Справка бухгалтерии.

Выявляется и списывается  по назначению финансовый результат от продажи продукции

 

 

90

 

 

99

  

 

 

42000

29

Выписка из расчетного счета.

Поступило на расчетный счет от покупателей за проданную продукцию

 

 

51

 

 

62

  

 

 

240000

Е. Принципы учета финансирования результатов и распределение  прибыли

30

Справка бухгалтерии с  резолюцией руководителя.

Признается и включаются  в состав прочих расходов дебиторская  задолжность  не подлежащая взысканию в следствии истечения срока исковой давности

 

 

 

91

 

 

 

76

  

 

 

 

2200

31

Решение арбитражного суда и выписка из расчетного счета .

Признается и включается в состав доходов зачисленная на расчетный счет штрафы полученные от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств:

  • Сумма штрафа
  • НДС

 

 

 

 

 

51

51

 

 

 

 

 

91

68

 

 

 

 

 

2000

400

 

 

 

 

 

 

2400

32

Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

 

 

99

 

 

91

  

 

 

200

33

Налоговая декларация.

Начислен налог на прибыль

 

99

 

68

  

 

10032

 

34

 

Расчет бухгалтерии. Выявлена и списана по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности

 

 

99

 

 

84

  

 

 

141768

35

Протокол общего собрания акционеров «ООО Фактор» и расчет бухгалтерии.

Начислены доходы учредителям 

 

 

84

 

 

75

  

 

 

70000

36

Выписка из расчетного счета.

Перечислен по назначению:

  • Налог на прибыль
  • НДС

 

 

68

68

 

 

51

51

 

 

10032

16400

 

 

 

26432

Итого

2049032


 

 

 

Приложение 2

Проводки таблицы В.

01

  

02

  

08

сальдо 90000

      

сальдо 0

  

Сальдо начальное 0

 

104000

      

1000

  

100000

104000

сумма 104000

сумма 0

  

∑ 0

сумма 1000

  

4000

  

сальдо 194000

      

сальдо 1000

  

сумма 104000

сумма 104000

           

сальдо 0

 
               

10

  

19

  

20

сальдо 130000

    

сальдо 0

   

сальдо 0

  

10000

30000

  

20000

24000

  

30000

153000

5000

10000

  

800

    

10000

  

1000

    

3000

    

40000

  

сумма 16000

сумма 40000

  

200

    

16000

  

сальдо 106000

    

1000

    

1000

  
     

сумма 25000

сумма 24000

  

28000

  
     

сальдо 1000

    

28000

  
           

сумма 153000

сумма 153000

           

сальдо 0

  
               

25

  

26

  

43

 

сальдо 0

    

сальдо 0

    

сальдо 0

20000

28000

  

20000

28000

  

153000

153000

8000

    

8000

    

сумма 153000

сумма 153000

сумма 28000

сумма 28000

  

сумма 28000

сумма 28000

    

сальдо 0

 

сальдо 0

    

сальдо 0

      
           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

44

  

50

  

51

 

сальдо 0

  

сальдо 10000

    

сальдо 270000

  

5000

5000

  

20000

69600

  

30000

144000

сумма 5000

сумма 5000

  

69600

    

240000

42400

 

сальдо 0

  

сумма 89600

сумма 69600

  

2400

69600

     

сальдо 30000

      

26432

           

сумма 272400

сумма 282432

           

сальдо 259968

  
               
               

60

  

62

  

68

 

сальдо 190000

  

сальдо 100000

      

сальдо 0

144000

120000

  

240000

240000

  

24000

9600

 

4800

  

сумма 240000

сумма 240000

  

9600

40000

 

18000

  

сальдо 100000

    

10032

400

 

1200

        

16400

10032

 

6000

        

сумма 60032

сумма 60032

сумма 144000

сумма 150000

          

сальдо 0

 

сальдо 196000

            
               

69

  

70

  

75

 

сальдо 0

    

сальдо 0

    

сальдо 0

32000

32000

  

9600

40000

  

50000

20000

сумма 32000

сумма 32000

  

800

20000

    

30000

 

сальдо 0

  

69600

20000

    

70000

     

сумма 80000

сумма 80000

  

сумма 50000

сумма 120000

       

сальдо 0

    

сальдо 70000

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

              

76

  

80

  

84

сальдо 2200

      

сальдо 200000

    

сальдо 102200

800

800

    

50000

  

70000

141768

 

2200

  

сумма 0

сумма 50000

  

сумма 70000

сумма 141768

сумма 800

сумма 3000

    

сальдо 250000

    

сальдо 173968

сальдо 0

              

 

 

 

 

              

90

  

91

  

99

 

сальдо 0

    

сальдо 0

    

сальдо 110000

5000

240000

  

2200

2000

  

200

42000

40000

      

200

  

10032

  

153000

    

сумма 2200

сумма 2200

  

141768

  

42000

      

сальдо 0

  

сумма 152000

сумма 42000

сумма 240000

сумма 240000

          

сальдо 0

 

сальдо 0

            

Информация о работе Сущность и функции бухгалтерского учета как информационной системы