Сущность и значение двойной записи в бухгалтерском учете

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2013 в 22:50, курсовая работа

Описание

Цель данной работы – раскрытие теоретических аспектов двойной записи.
Задачи : необходимость снизить риск ошибок в бухгалтерских расчётах, нужда в исчислении прибыли и убытков предприятий, необходимость определения величины капитала собственника, не прибегая к инвентаризации.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………………. 3
1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ…………………………...4
1.1 Определение двойной записи…………………………………………………………...4
1.2 История развития двойной записи……………………………………………………...6
1.3 Сущность двойной записи………………………………………………………………8

2. СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ ..……………………………………….…………………………………....11
2.1 Исходные данные для составления баланса. Состав имущества организации, источников его образования по состоянию на 28 февраля 2012 г. и журнал хозяйственных операций за март 2012 г …………………………………………………………………….………………11
2.2 Подбор и обработка счетов и субсчетов графическим способом..…..….………………14
2.3 Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам за март 2012 года
и баланса по состоянию на 31 марта 2012 года…………….………………………………..22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………. 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………..........24
ПРИЛОЖЕНИЕ А Баланс по состоянию на 31 марта 2012 г. ООО «Силуэт»…………….25

Работа состоит из  1 файл

камиль.docx

— 76.17 Кб (Скачать документ)




Прибыль/убыток с продажи

90.9

Д

К

С-до: -

16 552

 

   
   
   

Об: 16 552

Об: -

С-до:

16 552

 




 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прибыль и убытки

99

Д

К

 

3 310

С-до: -

16 552

   
   
   

Об: 3 310

Об: 16 552

 

С-до:

13 242




 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Составление оборотной ведомости  по синтетическим счетам за  март 2012 года

и баланса по состоянию на 31 марта 2012 года

Оборотная ведомость  по синтетическим счетам за март 2012 года представлена в таблице 4

Таблица 4-Оборотная ведомость по синтетическим  счетам за март 2012 года

Номер

счета

Наименование счета

Сальдо

 на начало  месяца

(на 28.02.2012г.)

Обороты за месяц

(за март)

Сальдо

 на конец  месяца

(на 31.03.2012г.)

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

998 515

 

-

-

998 515

 

02

Амортизация основных средств

-

 

-

21 150

 

21 150

04

Нематериальные активы

10 000

 

-

-

10 000

 

10

Материалы

15 034

 

28 624

14 150

29 508

 

10.1

сырье и материалы

6 500

 

13 000

13 520

5 980

 

10.2

покупные полуфабрикаты

7 200

 

15 264

-

22 824

 

10.6

прочие материалы

1 334

 

-

630

704

 

20

Основное производство

5 250

 

187 205

85 240

107 215

 

25

Общепроизводственные расходы

-

 

37 830

37 830

-

 

26

Общехозяйственные расходы

-

 

70 890

70 890

-

 

43

Готовая продукция

3 420

 

85 240

81 400

7 260

 

44

Расходы на продажу 

-

 

1 215

1 215

-

 

45

Товары отгруженные

5 200

 

-

-

5 200

 

50

Касса

600

 

75 280

75 280

600

 

51

Расчетные счета

85 725

 

119 000

115 808

88 917

 

52

Валютные счета

7 380

 

-

-

7 380

 

55

Специальные счета в банках

2 380

 

-

-

2 830

 

60

Расчеты с поставщиками

 

9 180

33 000

29 839

-

6 019

62

Расчеты с покупателями

-

 

200 400

200 400

 

 

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам

 

13 000

-

-

 

13 000

66.1

Расчеты по краткосрочным кредитам

 

8 200

-

-

 

8 200

66.2

Расчеты по краткосрочным кредитам

 

4 800

-

-

 

4 800

67

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

9 800

-

-

 

9 800

67.1

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

5 500

-

-

 

5 500

67.2

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

4 300

-

-

 

4 300

68

Расчеты по налогам и сборам

 

8 216

-

23 143

 

31 359

68имуш.

Расчеты по налогам и сборам

 

8 216

-

-

 

8 216

68приб.

Расчеты по налогам и сборам

 

-

-

3 310

 

3 310

68ндс

Расчеты по налогам и сборам

 

-

-

19 833

 

19 833

69

Расчеты по социальному страхованию

 

7 528

7 528

38 665

 

38 665

70

Расчеты с персоналом

 

75 280

75 280

113 240

 

113 240

71

Расчеты с подотчетными лицами

450

 

-

-

450

 

 

76

 

Расчеты с разными дебиторами

 

1 260

 

2 700

 

-

 

-

 

1 260

 

2 700

80

Уставной капитал

 

780 000

-

-

 

780 000

82

Резервный капитал

 

180 330

-

-

 

180 330

84

Нераспределенная прибыль

 

49 180

-

-

 

49 180

90

Продажи

-

-

119 000

119 000

-

-

90.1

Выручка

 

-

-

119 000

 

119 000

90.2

Себестоимость

-

 

82 615

-

82 615

 

90.3

НДС

-

 

19 833

-

19 833

 

90.9

Прибыль/убыток с продаж

-

 

16 552

-

16 552

 

99

Прибыль и убытки

 

-

3 310

16 552

 

13 242

Итого

Баланс брутто

1 135 214

1 135 214

1 043 802

1 043 802

1 258 685

1 258 685

Баланс нетто

1 135 214

1 135 214

1 043 802

1 043 802

1 237 535

1 237 535


 

 

Баланс  на 31 марта 2012 года представлен в  Приложении А

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заканчивая  обзор содержания, сущности  двойной  записи, необходимо подчеркнуть, что  помимо приспособления системы счетов к нуждам и целям людей есть ещё формальная задача: приспособления счетов и присущей им корреспонденции  к заданным методологическим конструкциям. Можно отметить, что в каждой теории есть свои хорошие и плохие стороны. Свет бухгалтерии – двойная запись, тени - её истолкование. Но и свет, и  тени могут и должны быть осмыслены  при ознакомлении с теорией учёта, ибо всегда важно понять: как, когда  и почему возникла двойная запись, каковы её границы и будет ли она  существовать вечно.

Наконец, следует сказать, что в нашей  переходной экономике, новый план счетов открыл для собственников огромные возможности в формировании учётной  политики предприятия и тем самым  в варьировании величины финансового  результата. Для государства новый  план счетов имел печальные последствия. Выбор учётной политики и возможность  произвольной оценки отдельных видов  имущества позволяют легальными способами уходить от налогов. Эти  тенденции усилились в связи  с принятием Закона о бухгалтерском  учёте.

В связи  с этим можно предположить, что  система счетов и двойной записи будет продолжать активно изучаться  и совершенствоваться.

Двойная запись контролирует результаты учёта и их разноску в связи  с тем, что сумма оборотов по дебету обязательно должна равняться сумме оборотов по кредиту, это уменьшает риск допущения ошибки в подсчётах. А также двойная запись решает такие задачи как: определять величину капитала собственника, не прибегая к инвентаризации, исчислять финансовые результаты (прибыли или убытки) предприятий

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов.- М: Вузовский учебник, 2008 – С. 270

2. Бабаев Ю.А.Теория бухгалтерского учёта: Учебник для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити -Дана, 2008 – С. 304

3. Бочкарёва И.И. Бухгалтерский учёт: учебник под ред. Я.В. Соколова-М., ТК. Велби, «Проспект», 2007 – С.768

4 . Бухгалтерский учёт. Учебник для вузов/ под редакцией Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой М.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Юнити-Дана 2010 – С. 527

5. Бухгалтерский учёт под редакцией П.С. Безруких- М.- 4-е изд., 2007 – С. 719

6. Коваль Л.С. Теория бухгалтерского учёта-М, 2007 – С. 144

7. Кондраков Н.П. бухгалтерский учёт: учебное пособие-М.: Инфра-М. 2006 – С.640

8. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учёта- 3-е изд., переработано и дополнено-М.: Финансы и статистика, 2007 – С. 495

9. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учёт: учебник-М, Финансы и статистика, 209 – С. 351

10. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учёта - М.: Финансы и статистика, 2007 – С. 256

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Приложение 1 
к Приказу Министерства финансов 
Российской Федерации 
от 02.07.2010 № 66н

(в ред.  Приказа Минфина РФ 
от 05.10.2011 № 124н)

Формы 
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на

31 марта

20

12

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

     

Организация

 

по ОКПО

 

Идентификационный номер  налогоплательщика

ИНН

 

Вид экономической 
деятельности

 

по 
ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма/форма  собственности

       
 

по ОКОПФ/ОКФС

   

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)


Местонахождение (адрес) 

 


   

На

31.03

 

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

12

г.3

20

11

г.4

20

10

г.5

                     
 

АКТИВ

     
 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

-

-

 

Нематериальные активы

10 000

   
 

Результаты исследований и разработок

-

-

-

 

Нематериальные поисковые активы

-

-

-

 

Материальные поисковые активы

-

-

-

 

Основные средства

977 365

-

-

 

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

 

Финансовые вложения

-

-

-

 

Отложенные налоговые активы

-

-

-

 

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

 

Итого по разделу I

987 365

-

-

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

-

-

 

Запасы

149 183

   
 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-

-

-

 

Дебиторская задолженность

1 710

-

-

 

Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)

-

-

-

 

Денежные средства и денежные эквиваленты

99 277

-

-

 

Прочие оборотные активы

 

-

-

 

Итого по разделу II

250 170

-

-

 

БАЛАНС

1 237 535

-

-


Форма 0710001 с. 2

   

На

31.03

 

На 31 декабря

На 31 декабря

Пояснения 1

Наименование показателя 2

20

12

г.3

20

11

г.4

20

10

г.5

                     
 

ПАССИВ

     
 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

780 000

-

-

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

     
 

Собственные акции, выкупленные у  акционеров

(

-

)7

(

-

)

(

-

)

 

Переоценка внеоборотных активов

-

-

-

 

Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

-

 

Резервный капитал

180 330

-

-

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

62 422

-

-

 

Итого по разделу III

1 022 752

-

-

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

-

-

 

Заемные средства

9 800

   
 

Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

 

Оценочные обязательства

-

-

-

 

Прочие обязательства

-

-

-

 

Итого по разделу IV

9 800

-

-

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

     
 

Заемные средства

13 000

-

-

 

Кредиторская задолженность

191 983

-

-

 

Доходы будущих периодов

-

-

-

 

Оценочные обязательства

-

-

-

 

Прочие обязательства

-

-

-

 

Итого по разделу V

204 983

-

-

 

БАЛАНС

1 237 535

-

-


 

Руководитель

     

Главный 
бухгалтер

     
 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)

 

(подпись)

 

(расшифровка подписи)


 

 

 

20

 

г.


Примечания

1. Указывается номер соответствующего  пояснения к бухгалтерскому балансу  и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата  отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий  предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует  указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах  отчетов вычитаемый или отрицательный  показатель показывается в круглых

 

 


Информация о работе Сущность и значение двойной записи в бухгалтерском учете