Сущность операционного аудита

№

п/п

Номер

раздела

Перечень аудиторских процедур по разделам

Период

проведения

Исполнитель

Рабочие документы

1

1

-подтверждение юридических оснований  на право функционирования экономического  субъекта;

- проверка наличия и  формы учредительных документов;

- полнота и соблюдение  сроков внесения уставного капитала;

- проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

- проверка законности  видов деятельности;

- полнота и правильность  формирования уставного капитала;

- оценка правильности  отражения в учете формирования  уставного капитала;

02.02.2012 - 06.02.2012

Смирнов В.В.

Винтер Т.П.

Клименко В.И.

- устав;

- учредительный договор;

- свидетельство о государственной  регистрации в органах статистики, налоговой инспекци, внебюджетных фондах,

-протоколы собраний;

- документы приватизации;

-документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество;

- проспекты эмиссии;

- реестр акционеров для акционерных обществ;

- лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;

- переписка с учредителями и акционерами;

- регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала по счетам 75, 80 и др,

- первичные документы по формированию уставного капитала;

-Главная книга

- бухгалтерская отчетность  и др.

2

2

- изучение условий хранения и эксплуатации ОС, их состава и структуры;

- подтверждение правильности оформления и отражения в учете операций с ОС;

- подтверждение расчетов начисленной амортизации по ОС и достоверности отражения ее в учете;

- установление объемов, выполненных ремонтов ОС и правомерности отражения ремонтов по их проведению в учете;

-подтверждение итогов, проведенной в отчетном году переоценки ОС;

-оценка качества проведенной перед составлением годового отчета инвентаризации ОС.

02.02.2012 -

06.02.2012

Гальцев Е.А.

Порываева О.Б.

- материалы последней инвентаризации (1 раз в 3 года);

- приказы о ликвидации ОС;

- договор аренды;

- наличие картотеки ОС;

- договора купли-продажи ОС;

- разработочные таблицы  по расчету сумм амортизационных отчислений;

- дефектные ведомости;

- наряд-заказ на ремонт ОС;

- учетные регистры по счетам 01, 02, 03, 07, 08, 20, 25, 26, 84, 91,96,  001, 010, 011 и др.; Главная книга;

-баланс;

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

3

3

- соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе;

- соблюдение правил работы с наличными денежными средствами;

- полнота и правильность документального оформления операций по кассе;

- применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

- наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

- правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;

- наличие в организации действующей системы проведения ревизий кассы.

07.02.2012 -

09.02.2012

Смирнов В.В.

Клименко В.И.

- приказ по учетной политике;

- Главная книга;

- регистры синтетического учета по счетам 50, 51, 71, 66, 67;

- кассовая книга и отчет кассира;

- первичные учетные документы;

- договор о материальной ответственности кассира;

- договоры банковского счета, заключаемые предприятием с учреждениями банков;

- кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщиками и подрядчиками;

- приказы (распоряжения) руководителя организации.

4

4

- проверить сформирован ли полностью уставный капитал;

- соответствуют ли фактические взносы участников условиям учредительных документов;

- соблюдены ли сроки внесения взносов в уставный капитал;

- установленные законодательством и учредительными документами.

10.02.2012 -

14.02.2012

Винтер Т.П.

Гальцев Е.А.

- первичные документы, подтверждающие факты передачи в счет вкладов в уставный капитал имущества, имущественных прав и прав, имеющих денежную оценку (накладных, счетов, актов приемки - передачи основных средств и нематериальных активов, актов экспертной оценки, актов согласования оценки вкладов в уставный капитал и др.).

5

5

- правильность оформления кредитных операций;

- правильность отражения на счетах б/у операций по получению и возврату кредитов банков;

- целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их

- правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятии и физических лиц;

- правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66,67.

15.02.2012 -

17.02.2012

Винтер Т.П.

Гальцев Е.А.

- положение об учетной политике предприятия;

- кредитные договоры, договоры займа;

-договора поставки продукции (работ, услуг);

- акты сверки расчетов;

- протоколы о зачете взаимных требований;

- векселя;

-копии платежных документов;

- выписки банков из лицевых счетов организаций;

- мемориальные ордера;

- учетные регистры по счетам 66, 67, 91;

- Главная книга;

- бухгалтерская отчетность, и др.

Разделы программы аудита

Виды выполняемых аудиторских  процедур

Инвентари-

зация

Письмен

запросы

Устный запрос

Докумен - тальная проверка

Арифмети

ческая проверка

Аналитические

Процедуры

Итого

1

-

+

+

+

-

+

4

2

+

+

-

+

+

-

4

3

+

+

-

+

+

-

4

4

-

+

+

+

-

+

4

5

-

+

-

+

+

+

4

№

п/п

Номер раздела программы аудита

Объект проверки

Наименование документов и регистров

Срок представления

Дата получения

Ссылки, примечания

1

1

Проверка  учредительных

документов организации

учредительный договор; свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой инспекци, внебюджетных фондах, регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала по счетам 75, 80 и др,

02.02.2012 - 03.02.2012

03.02.2012

2

2

Проверка операций с основными  средствами

приказ об учетной политике организации, первичные документы по отражению  операций по основным средствам, регистры синтетического и аналитического учета  движения основных средств, используемые в организации

02.02.2012

02.02.2012

3

3

Проверка операций с денежными  средствами

регистры синтетического учета по счетам 50, 51, 71, 66, 67; кассовая книга и отчет кассира; первичные учетные документы;

07.02.2012 -

08.02.2012

07.02.2012

4

4

Проверка формирования уставного  капитала

первичные документы, подтверждающие факты  передачи в счет вкладов в уставный капитал имущества, имущественных  прав и прав, имеющих денежную оценку (накладных, счетов, актов приемки - передачи основных средств и нематериальных активов, актов экспертной оценки, актов  согласования оценки вкладов в уставный капитал и др.).

10.02.2012

10.02.2012

5

5

Проверка кредитов и займов

Учетные регистры по счетам 66 и 67, выписки  банка, документы по кредитам и займам

15.02.2012

15.02.2012

Коды 

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

           ЗАО  «Процесс»

Организация _______________________________________________________ по ОКПО

      производство

Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН

Вид деятельности  _________________________________________________по ОКВЭД 

Организационно-правовая форма/форма  собственности ___________________________

Общество с ограниченной ответственностью/ частная

___________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС 

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ

____ ____________________________________________________

Местонахождение (адрес)

____________________________________________________________________________

Дата утверждения 

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

279

1188,7

Незавершенное строительство 

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

279

1188,7

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Запасы

в том числе:

210

3201,3

3067,9

сырье, материалы и другие аналогичные  ценности

211

1226,8

1274,9

животные на выращивании и откорме 

212

затраты в незавершенном производстве

213

139

139,7

готовая продукция и товары для  перепродажи 

214

1835,5

1634,3

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов 

216

19

прочие запасы и затраты 

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 

220

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

72,9

88

в том числе: покупатели и заказчики 

241

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

0,6

0,6

Денежные средства

260

54,9

344,9

Прочие оборотные активы

270

6,7

3,3

ИТОГО по разделу II

290

3336,4

3504,7

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

3615,4

4693,4

Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного 
года

На конец отчетного 
периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 

410

81

81

Собственные акции, выкупленные у  акционеров

411

Добавочный капитал 

420

1388,9

1388,9

Резервный капитал

в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством 

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )

470

ИТОГО по разделу III

490

1469,9

1469,9

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты

510

34,2

34,2

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства 

520

ИТОГО по разделу IV

590

34,2

34,2

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты

610

140,1

99,1

Кредиторская задолженность

в том числе:

620

1971,2

3189,3

поставщики и подрядчики

621

1279,8

1545,1

задолженность перед персоналом организации

622

87,6

125,7

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

312,0

664,0

задолженность по налогам и сборам

624

282,3

752,1

прочие кредиторы 

625

9,5

3,3

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства 

660

ИТОГО по разделу V

690

2111,30

3189,3

БАЛАНС 

700

3615,4

4693,4

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу 

911

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов 

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства  и других

аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в  пользование

990

Коды

           ЗАО  «Процесс»

Форма № 2 по ОКУД 
Дата (год, месяц, число) 
Организация ______________________________________________________________по ОКПО

0710002

  производство

Идентификационный номер налогоплательщика                                                                       ИНН 
Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма  собственности  ________________________________

________________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС 

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)                                    по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный

период

За аналогичный период

предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным  видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)

010

8901,3

6847,9

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 

020

(     6885,3  )

(  5245,9  )

Валовая прибыль 

029

2016

1602

Коммерческие расходы 

030

(2990,1)

(2061,9)

Управленческие расходы 

040

()

()

Прибыль (убыток) от продаж

050

(974,1 )

(459,9)

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению 

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

()

()

Прочие  доходы

090

107,9

243,5

Прочие расходы 

100

(        233,3      )

(        148,5      )

Прибыль (убыток) до налогообложения

(1099,5 )

( 364,9 )

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

189,0

174,7

Текущий налог на прибыль

150

(             )

(          )

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода

(     1299,4 )

(539,6)

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию