Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2011 в 22:01, курсовая работа
Цель курсовой работы: рассмотреть процесс трансформации российской отчётности в соответствии с МСФО.
Исходя из поставленной цели, выделим следующие задачи, которые необходимо решить при написании курсовой работы:
1. Дать краткую характеристику международных стандартов;
2. Раскрыть методику трансформации российской отчётности;
3. Рассмотреть трансформацию на примере предприятия.
Введение 3
1. Краткая характеристика МСФО 5
1.1. Основные понятия и принципы 5
1.2. Основные отличия МСФО и РСБУ 7
1.3. Методы подготовки отчётности в соответствии с МСФО 9
2. Трансформация отчётности в соответствии с МСФО 11
2.1. Методика трансформации 11
2.2. Корректирующие записи при переходе на МСФО 12
2.3. Реклассификация счетов в соответствии с МСФО 13
2.4. Формирование финансовой отчётности по МСФО 15
3. Трансформация отчётности на примере предприятия 21
Заключение 29
Список литературы 30
Приложения 31
Таблица 2. Анализ счетов отчёта о прибылях и убытках
| Счёт | Наименование счёта | Требуемая информация | |
| 90 | Продажи | Расшифровка дебетовых и кредитовых оборотов по счету с разбивкой по видам продукции | |
| 20
23 |
Основное производство
Вспомогательные производства |
Расшифровка
начисленной и
списанной себестоимости по элементам затрат и видам продукции |
|
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| 25 26 43 44 |
Общепроизводственные
расходы
Общехозяйственные расходы Готовая продукция Расходы на продажу |
Расшифровка по элементам затрат | |
| 91 | Прочие доходы и расходы | Расшифровка по видам доходов и расходов | |
| 99 | Прибыли и убытки | Расшифровка по элементам затрат и видам доходов, чрезвычайных доходов (расходов), указать начисленный налог на прибыль |
Приложение 3
Сравнительный анализ некоторых положений учётной политики
на соответствие требованиям МСФО
| № п/п | Положение
учётной политики |
|
Отражение в учётной политике российской организации |
| 1 | Незавершенное производство (НП) и готовая продукция (ГП) | Общие и административные
расходы признаются в качестве расходов
того периода, когда они возникают, а оценка
НП и ГП производится только в сумме прямых
затрат, участвующих в процессе производства.
Данный вид расходов подлежит выведению из остатков НП и ГП |
Общие и административные расходы, как правило, включаются в состав НП и ГП |
| 2 | Касса | МСФО не содержит понятия денежных документов (счет 50.3), поэтому сальдо по данному счету подлежит списанию | Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» |
| 3 | Нематериальные активы (НМА) | К НМА не относятся такие активы, как организационные расходы | К НМА относятся организационные расходы, патенты, лицензии и торговые марки |
| 4 | Основные средства | Балансовая стоимость основных средств постепенно погашается в процессе начисления амортизации | По объектам жилищного фонда, используемого сотрудниками, амортизация начисляется на забалансовых счетах |
| 5 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | Остатки по данному счету необходимо отражать на счетах материально - производственных запасов (МПЗ), в частности на счете «Материалы» | Остаток но данному счету отражает наличие в пути МПЗ, принадлежащих организации |
| 6 | Расходы по процентам | На основе принципа соответствия расходы по процентам должны признаваться в качестве расходов того периода, когда они признаны и начислены, вне зависимости от сроков оплаты | Проценты по полученным кредитам, как правило, начисляются в момент оплаты |
| 7 | Торговая наценка | Стоимость товаров отражается по наименьшей из двух величин себестоимости приобретения и возможной чистой цене продаж | Величина торговой наценки включена в стоимость товаров, учитываемых на сч. 41 «Товары» |
| 8 | Дебиторская задолженность | В соответствии с принципом осмотрительности дебиторская задолженность учитывается по величине задолженности, реальной к взысканию | Дебиторская задолженность обычно учитывается по стоимости реализованной продукции без формирования резерва по сомнительным долгам |
| 9 | Денежные средства на «Расчётных счетах» и «Валютных счетах» | Остатки денежных средств на данных счетах в «банках-банкротах» списываются на расходы как неудовлетворяющие определению признания активов | Остатки денежных средств в «банках-банкротах» могут учитываться на соответствующих счетах |
| 10 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | Кредиторская задолженность, не реальная к взысканию по срокам ее возникновения (например, организация обанкротилась, или прошли сроки исковой давности), должна быть списана | Инвентаризация кредиторской задолженности, как правило, не проводится |
| 11 | Недостачи и потери от порчи ценностей | Недостачи и потери от порчи ценностей, не подлежащие возмещению, списываются на расходы отчётного периода или прошлых лет (в зависимости от сроков их возникновения). Возмещаемые недостачи и потери относятся на конкретных виновных лиц | Выявление конкретных виновных лиц, а также списание недостач и потерь, не подлежащих возмещению, осуществляются не всегда |
Приложение 4
Таблица 1. Формат рабочей таблицы оценки и движения
нематериальных активов
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 2. Формат рабочей таблицы движения основных средств
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 3. Формат рабочей таблицы движения краткосрочных
кредитных ресурсов
|
Величина кредитных ресурсов |
| Остаток на начало периода | |
| Поступления за период | |
| Погашение за период | |
| Задолженность на конец периода | |
| Процентная ставка |
Приложение 5
Примерный план счетов в соответствии с МСФО
| 1000 | ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ |
| 1100 | Денежные средства |
| … 3 | |
| 1300 | Краткосрочные финансовые активы |
| … | |
| 1400 | Счета к получению |
| … | |
| 1500 | Краткосрочная дебиторская задолженность |
| … | |
| 1595 | Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
| 1600 | Дебиторская задолженность по налогам |
| … | |
| 1700 | Товарно-материальные запасы |
| … | |
| 1800 | Расходы, оплаченные авансом |
| … | |
| 1900 | Отсроченные расходы |
| … | |
| 1990 | Прочие текущие активы |
| … | |
| 2000 | ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
| 2100 | Основные средства |
| … | |
| 2200 | Инвестиционная собственность |
| … | |
| 2300 | Нематериальные активы |
| … | |
| 2400 | Долгосрочные финансовые активы |
| … | |
| 2500 | Долгосрочные инвестиции |
| … | |
| 2600 | Долгосрочная дебиторская задолженность |
| … | |
| 3000 | ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| 3100 | Счета к оплате |
| … | |
| 3200 | Авансы полученные |
| … | |
| 3300 | Краткосрочные долговые обязательства |
| … | |
| 3400 | Налоги к оплате (расчёты с бюджетом) |
| … | |
| 3500 | Начисленные обязательства |
| … | |
| 3600 | Текущие обязательства |
| … | |
| 3700 | Доходы будущих периодов |
| … | |
| 4000 | ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
| 4100 | Долгосрочные обязательства |
| … | |
| 4200 | Долгосрочные отсроченные счета к оплате |
| … | |
| 4300 | Прочие долгосрочные обязательства |
| … | |
| 5000 | СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
| 5100 | Уставный капитал |
| … | |
| 5195 | Изъятый капитал |
| 5200 | Неоплаченный капитал |
| 5300 | Дополнительный оплаченный капитал |
| 5400 | Дополнительный неоплаченный капитал |
| … | |
| 5500 | Резервный капитал |
| … | |
| 5600 | Нераспределенная прибыль |
| … | |
| 5700 | Свод доходов и расходов |
| … | |
| 6000 | ДОХОД ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 6100 | Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг) |
| 6200 | Доход от реализации приобретенных товаров |
| 6300 | Доходы от аренды |
| 6400 | Прочий доход |
| 6500 | Возврат проданных товаров |
| 6550 | Скидки с продаж |
| 6600 | Бартерные поступления |
| … | |
| 7000 | РАСХОДЫ ПО ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 7100 | Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг) |
| 7101 | Себестоимость готовой продукции (для использования производственными предприятиями) |
| … | |
| 7200 | Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи |
| 7201 | Себестоимость приобретенных товаров (для использования торговыми предприятиями) |
| … | |
| 7300 | Себестоимость услуг, связанных с арендой |
| 7400 | Прочие |
| … | |
| 8000 | РАСХОДЫ ПЕРИОДА |
| 8100 | Расходы по реализации товаров (работ, услуг) |
| … | |
| 8200 | Общие и административные расходы |
| … | |
| 9000 | ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ НЕОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
| 9100 | Доходы от неосновной деятельности |
| … | |
| 9500 | Расходы по неосновной деятельности |
| … | |
| 9800 | Чрезвычайная прибыль (убытки) |
| … | |
| 9900 | Налог на прибыль |
| … |
Приложение 6
Соответствие счетов по МСФО и РСБУ
| №
счёта |
Название
счёта
в примерном плане счетов по МСФО |
№
счёта |
Название
счёта
в российском плане счетов |
| 1110 | Денежные средства в кассе | 50.1 | Касса |
| 1210 | Расчётный счет в национальной валюте | 51 | Расчётные счета |
| 1220 | Расчётный счет в иностранной валюте | 52 | Валютные счета |
| 1495 | Резерв на безнадежные долги | 63 | Резервы по сомнительным долгам |
| 1410
3210 |
Счета к получению
Авансы полученные |
62.1
62.2 |
Расчёты с покупателями
и заказчиками
Расчёты с покупателями и заказчиками (авансы полученные) |
| 1711
1712 1713 |
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
10.1
10.2 10.9 |
Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 1620 | Дебиторская задолженность - НДС | 19.3 | НДС по приобретенным ценностям |
| 1720 | Незавершенное производство | 20 | Основное производство |
| 1730 | Готовая продукция | 43 | Готовая продукция |
| 2140
2150 2160 2170 2180 2190 |
Вычислительная
техника
Здания и сооружения Оборудование Транспортные средства Жилой фонд Прочие ОС |
01.1 | Основные средства |
| 2149 2159 2169 2179 2189 2199 |
Накопленная
амортизация - вычислительная техника
Накопленная амортизация - здания и сооружения Накопленная амортизация - оборудование Накопленная амортизация - транспортные средства Накопленная амортизация - жилой фонд Накопленная амортизация - прочие основные средства |
02.1 | Амортизация основных средств |
| 2320
2330 |
Нематериальные
активы - патенты
Нематериальные активы - торговые марки |
04 | Нематериальные активы |
| 2329
2339 |
Накопленная
амортизация - патенты
Накопленная амортизация - торговые марки |
05 | Амортизация нематериальных активов |
| 3110
1810 |
Счета к оплате
Расходы, оплаченные авансом |
60.1
60.2 |
Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные) |
| 3310
3550 |
Краткосрочные
долговые обязательства
Начисленные проценты |
66.1 66.2 |
Расчёты по краткосрочным
кредитам и займам
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (проценты по кредитам) |
| 1600
3400 |
Дебиторская задолженность по налогам или Налоги к оплате | 68 | Расчёты по налогам и сборам |
| 1640
3520 1530 3510 |
Дебиторская задолженность
по ЕСН или
Начисленные взносы по ЕСН Дебиторская задолженность сотрудников и директоров или Заработная плата к выплате |
69 70 |
Расчёты по социальному
страхованию и обеспечению
Расчёты с персоналом по оплате труда |
| 1530
3540 |
Дебиторская задолженность сотрудников и директоров или Кредиторская задолженность сотрудникам и директорам | 71 | Расчёты с подотчётными лицами |
| 1490 | Прочие счета к получению | 76 | Расчёты с разными дебиторами и кредиторами |
| 1820 | Услуги, оплаченные авансом | 97 | Расходы будущих периодов |
| 5100 | Уставный капитан | 80 | Уставный капитал |
| 5500 | Резервный капитал | 82 | Резервный капитал |
| 5400 | Дополнительно не оплаченный капитал | 83 | Добавочный капитал |
| 5601 5602 |
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
отчётного периода
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
| 3710 | Доходы будущих периодов по НИОКР | 86 | Целевое финансирование |
Приложение 7
Формат бухгалтерского баланса в соответствии с МСФО
| Разделы и статьи бухгалтерского баланса | На
начало
отчётного периода |
На
конец
отчётного периода |
| Активы | ||
| Текущие активы | ||
| Денежные средства и их эквиваленты | ||
| Счета к получению | ||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||
| Дебиторская задолженность по налогам | ||
| Товарно-материальные запасы | ||
| Расходы, оплаченные авансом | ||
| Итого текущие активы | ||
| Долгосрочные активы | ||
| Чистая стоимость основных активов | ||
| Долгосрочные финансовые активы | ||
| Чистая стоимость нематериальных активов | ||
| Итого долгосрочных активов | ||
| Итого активов | ||
| Обязательства | ||
| Текущие обязательства | ||
| Счета к оплате | ||
| Авансы полученные | ||
| Краткосрочные долговые обязательства | ||
| Налоги к оплате | ||
| Начисленные обязательства | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Итого текущие обязательства | ||
| Долгосрочные обязательства | ||
| Итого обязательств | ||
| Собственный капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Дополнительный неоплаченный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| Итого собственный капитал | ||
| Итого обязательства и собственный капитал |
Информация о работе Трансформация отчётности в соответствии с МСФО