Учет, анализ аудит внешнеэкономической деятельности

 

Выписка из журнала регистрации  хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной  операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1	2	3	4
1. Поступила на транзитный  валютный счёт выручка от реализации  продукции 2400 $ * 30,1	52/1	62	72240
2. Зачислена на текущий  валютный счёт часть выручки  (50%), не подлежащая обязательной продаже 1200 $ * 30,1	52/2	52/1	36120
3. Остальные 50% экспортной валютной выручки проданы  на внутреннем валютном рынке 1200 $ * 30,4	52/1	57	36480
4. Списывается проданная валютная выручка	57	52/2	36120
5. Отражена  положительная  (отрицательная) курсовая разница 1200 $ * (30,1 – 30,4)	91/2	57	360
6. Списано банком с расчётного счёта комиссионное вознаграждение	91/2	51	260
7. Определён финансовый  результат от обязательной  продажи  иностранной валюты	99	91/9	620

 

 

 

 

 

 

 

Задача 5. Промышленная компания «КРИОС» заключила договор с иностранным покупателем на поставку партии продукции собственного производства с условием последующей оплаты в иностранной валюте. В соответствие с условиями контракта,  покупатель сам  обязан оплатить страховку товара и его доставку от таможни в пункте нахождения продавца. Доставка  от склада продавца до таможни осуществляется его собственным транспортом  Переход права собственности зафиксирован в  договоре в момент перехода рисков случайной гибели или утраты товара.

Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта (табл.6), при условии отражения  обязательной реализации части валютной выручки на внутреннем валютном рынке прямым методом. Суммы определить самостоятельно на основании данных прил. 6.

 

Таблица 6

 

Выписка из журнала регистрации  хозяйственных операций

 

Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1	2	3	4
1.Оприходована на склад   экспортёра  выпущенная продукция по производственной себестоимости	43	40	189000
2.Предъявлен к оплате  по контрактной стоимости счёт  иностранной фирме за отгруженную продукцию 15750 $ * 32,01	62	90/1	504157,50
3. Списана отгруженная  продукция по фактической себестоимости	90/2	43	189000
4. Уплачены таможенному  органу таможенная пошлина и таможенные сборы за таможенное оформление в иностранной валюте (0,05% от контрактной стоимости) 504157,50 * 0,05 % в рублях (0,1% от контрактной  стоимости) 504157,50 * 0,1 %	44 44 76 76	76 76 52 51	252 504 252 504
5. Списываются за отчётный  период накладные расходы в иностранной валюте в рублях	90/2 90/2	44 44	252 504

Продолжение табл. 6

 

6. Определён  финансовый результат по сделке	90/9	99	314401,50
7. Поступила на транзитный  валютный счёт оплата от иностранного  покупателя за поставленную продукцию 15750 $ * 30,03	52/1	62	472972,50
8. Отражена  положительная  (отрицательная) курсовая разница по расчётам с покупателем 15750 $ * (30,03 - 32,01)	91/2	62	31185
9. Зачислена на текущий  валютный счёт часть выручки  (50%), не подлежащая обязательной продаже (15750 $ * 32,01) / 2	52/2	52/1	252078,75
10. Остальные 50% экспортной  валютной выручки проданы  на внутреннем валютном рынке (15750 $ * 30,03) / 2	52/2	57	236486,25
11. Списывается проданная  валютная выручка	57	52	252078,75
12. Отражена  положительная  (отрицательная) курсовая разница 252078,75 - 236486,25	57	91/1	15592,50
13. Списано банком с расчётного счёта комиссионное вознаграждение	91/2	51	410
14. Определён  финансовый результат от обязательной  продажи  иностранной валюты	99	91/9	16002,50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЗАДАНИЯ  ПО  АУДИТУ  ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Задача 6. ОАО «АРТ» занимается внешнеэкономической деятельностью. За последний год была получена прибыль 13500 $ США. Официальный курс Центрального банка России за 1 $ США, действовавший на момент составления  годовой отчётности, составлял 31,40 руб.

     Определить, подлежит  ли данная организация обязательной ежегодной аудиторской проверке. Ответ обосновать.

 

Ответ: в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119 ФЗ ст. 7, ОАО «АРТ» подлежит обязательной  ежегодной аудиторской проверке, так как данная организация имеет организационно – правовую форму открытого акционерного общества.

 

 Задача 7. Акционерное общество «АЛЕКС», в соответствии с учредительными документами, полученными лицензиями осуществляет экспортные и импортные операции, внешнеторговое сотрудничество с фирмами европейских стран.

Для обеспечения деятельности общества участниками был образован Уставный капитал, состоящий из номинальной стоимости акций общества, приобретённых учредителями. Общий размер Уставного капитала на момент учреждения общества был установлен в сумме 100000 (сто  тысяч) рублей и в течение периода функционирования не изменился.

 Уставный капитал общества  состоит из 1000 простых именных  акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.

Указанные акции распределяются в долевом соотношении между учредителями следующим образом:    

ОАО «Светоч»: 800 (восемьсот) акций  на сумму 80000 (восемьдесят тысяч) рублей;

ООО «Калина»: 100 (сто) акций на сумму 10000 (десять тысяч) рублей;

Gesellschaft fur feine Schneidwaren GmbH «POLITEX» (Германия): 100 (сто) акций на сумму 10000 (десять тысяч) рублей.

Определить, подлежит ли акционерное общество «АЛЕКС» обязательной ежегодной аудиторской проверке. Ответ обосновать.

 

Ответ: в данном случае АО «Алекс» не подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке, так как не подходит ни под одно положение ст. 7 ФЗ №119.

Задача 8.  На основании приказа руководителя ЗАО «МОДО»     № 1320 от 10.10.200_ г. заместитель директора по производству Радов Н. П.  был командирован в город Ганновер (Германия) для заключения договора на поставку комплектующих к  приобретённой линии  по производству поливинилхлоридных конструкций оконных и дверных проёмов. 

Аванс на командировочные  расходы был выдан в соответствии со сметой, которая представлена в прил. 7.

     Сроки командировки, даты пересечения границы РФ (в  соответствие с отметками контрольно-пограничной службы в заграничном паспорте командированного), а также дата представления авансового отчёта приведены в прил. 8.

      После  возвращения из командировки  был представлен авансовый отчёт № 594 Радова Н. П. о фактически произведённых расходах  (прил. 9) с приложением оправдательных документов, на основании которого бухгалтером были сделаны следующие записи на счетах (табл. 6).

 

Таблица 8

Выписка из журнала  регистрации хозяйственных операций

 

Содержание  хозяйственной операции	Бухгалтерская запись		Сумма
	Дт	Кт
1. Выдано в подотчёт  Радову Н. П. на командировочные  расходы	71	50	74200
2. Списаны на общехозяйственные  расходы фактические расходы по проезду до места назначения и обратно	26	71	12900
3. Списаны на общехозяйственные  расходы фактические расходы  по использованию постельных принадлежностей	26	71	100
4.Списаны на общехозяйственные  расходы фактические расходы  по найму жилого помещения 700 € * 32,01	26	71	22407
5. Списаны на общехозяйственные  расходы суточные	26	71	15000

 

     Оценить  правильность  составления сметы  и правомерность выдачи денежных средств в подотчёт работнику.

     Оценить   правильность определения сумм  и их отражения на счетах бухгалтерского учёта.

Заключение  аудитора: целью аудиторской проверки послужило проведение выборочной проверки правильности отражения расходов по командировке. Источниками информации для проверки выступили: расчет – смета командировочных расходов, расходный кассовый ордер, авансовый отчет заместителя директора по производству Радова Н.П.

В результате проверки были выявлены следующие нарушения:

• На момент выдачи из кассы в подотчет на командировочные расходы у Радова Н.П. имелась задолженность по предыдущим подотчетным суммам в размере 1200 руб., что недопустимо. При выдаче из кассы денежных средств это не было учтено;
• Авансовый отчет Радов Н.П. сдал 30.10., на 4 дня позже положенного срока;
• В смете – расчете командировочных расходов суточные рассчитаны исходя из 100 руб. в сутки, однако при расчете не учтено, что норма суточных в Германию составляет 58 €;
• Так как причиной командировки было заключение договора на поставку комплектующих к приобретенной линии по производству поливинилхлоридных конструкций оконных и дверных проемов, затраты должны были быть отнесены на счет № 25 «Общепроизводственные расходы».

 

Таблица 9

 

Результаты проверки

 

По данным предприятия	По данным аудита	Исправление (корректировка записи)
Дт 26 Кт 71 С 12900 (полная стоимость билетов)	Дт 25 Кт 71 С 12900	Дт 26 Кт 71 С 12900 – сторно Дт 25 Кт 71 С 12900
Дт 26 Кт 71 С 100 (квитанция по использованию постельных принадлежностей)	Дт 25 Кт 71 С 100	Дт 26 Кт 71 С 100 – сторно Дт 25 Кт 71 С 100
Дт 26 Кт 71 С 22407 (списаны фактические расходы по найму жилья)	Дт 25 Кт 71 С 22407	Дт 26 Кт 71 С 22407 – сторно Дт 25 Кт 71 С 22407

 

Продолжение табл. 9

 

Дт 26 Кт 71 С 15000 (суточные)	Дт 25 Кт 71 С 15452,64 (58 € * 32,01 * 8 дней +100 * 6 дней)	Дт 26 Кт 71 С 15000 – сторно Дт 25 Кт 71 С 15452,64
…….	Дт 50 Кт 71 С 23340,36 (возврат неиспользованной  подотчетной суммы в кассу)	Дт 50 Кт 71 С 23340,36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ЗАДАНИЯ ПО  АНАЛИЗУ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Задача 9. Организация «Мегафон» перечислила в уполномоченный банк средства на покупку иностранной валюты ($ США). Определить влияние данной операции на финансовые результаты организации. Данные для расчета представлены в прил. 11.

 

3000 $ * (32,23 – 30,03) = 6600 руб.

Вывод: в результате приобретения иностранной валюты в размере 3000 $ организация «Мегафон» получила прибыль в размере 6600 руб.

 

Задача 10. Компания  «Транснефть» в обязательном порядке, в соответствие с действующим законодательством, продала часть валютной выручки. На основании имеющихся данных (прил. 11) определить, как это отразилось на  финансовых результатах её деятельности.

 

50000 $ * (29,98 – 28,65) = 66500 руб.

Вывод: в результате продажи иностранной валюты в размере 50000 $ компания «Транснефть» получила прибыль в размере 66500 руб.