Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 16:22, курсовая работа
Целью курсовой работы является учет расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности предприятия для разработки рекомендаций по ускорению оборачиваемости задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Задачи дебиторской и кредиторской задолженности:
- ознакомиться с теоретическими аспектами учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- изучить методику анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности;
Введение…………………………………………………………………………6
1. Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности …
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………... 15
1.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………20
2. Методика анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности…. 31
2.1 Цели, задачи и информационная база для анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности 31
2.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности 36
2.3 Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности …45
3. Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Арника – Норд» 54
3.1 Краткая характеристика ООО «Арника – Норд» 54
3.2 Бухгалтерский учет расчетов с дебиторской и кредиторской задолженностью 60
3.3 Анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности………………..65
3.4 Рекомендации по ускорению дебиторской и кредиторской задолженности ...83
Заключение 88
Список использованных источников 93
ООО “Арника-Норд” часто сотрудничает с организациями, которые являются как поставщиками материальных ценностей, так и покупателями продукции выпускаемой ООО “Арника-Норд”. В этом случае ООО “Арника-Норд” иногда производит взаимозачеты. Понятие взаимозачетной операции определено в статье 410 ГК РФ “Прекращение обязательства зачетом”. В ней сказано, что взаимозачетная операция – это способ полного или частичного погашения обязательства путем зачета встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Платежным поручением №71 от 12.06.08 на основании договора поставки №15 от 01ю06ю07 в качестве предоплаты за товар ООО «Арника-Норд» перечислило ЗАО “Вегаст” 151 000 руб. В сроки указанные договором поставки ООО «Арника-Норд» получило товар по счет-фактуре №19 от 20.06.08 на сумму 409 000 руб. (в том числе 62340 руб.).
Таблица 3.7 - Бухгалтерский учет по договору поставки.
№ п/п | Содержание операции | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Платежным поручением №71 от 12.06.08 перечислен аванс ЗАО “Вегаст” | 60/1 | 51 | 151 000 |
2 | Оприходован поступивший товар по счет-фактуре №19 от 20.06.08 | 10 | 60 | 346 660 |
3 | Учтен НДС по оприходованному товару | 19 | 60/11 “Расчет с ЗАО “Вегаст” | 62 340 |
4 | Зачтен аванс | 60/11 | 60/11 | 151 000 |
ООО «Арника-Норд» по договору поставки №119 от 29.07.08 получило полиэтилен на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС – 36 610 руб.) от ООО “Поли-М”. Материалы были оплачены авансом.
В договоре было предусмотрено, что естественная убыль материалов при транспортировке может составить до 3% от их стоимости. То есть максимальная сумма потерь по договору может составить 7 200 руб. (240 000 * 3%), в том числе НДС – 1 098 руб.
При приемке поступившего от ООО “Поли-М” полиэтилена обнаружена недостача в 19 500 руб. (в том числе НДС – 2 975 руб.).
Таблица 3.8 - Бухгалтерский учет операций по договору поставки
№ п/п | Содержание операции | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Платежным поручением №1 от 1.08.08 перечислен аванс ООО “Поли-М” за полиэтилен. | 60/15 “Расчеты с ООО “Поли-М” | 51 | 240 000 |
2 | Оприходованы фактически полученные материалы. | 10 | 60/15 | 186 865 |
3 | Отражена сумма НДС по фактически полученным материалам | 19 | 60/15 | 33 635 |
|
|
|
|
|
|
| Продолжение таблицы 3.8 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
4 | Отражена недостача в пределах величины, предусмотренной договором | 94 | 60/15 | 7 200 |
5 | Отражена недостача сверх предусмотренной договором величины | 76/2 | 60/15 | 12 300 |
6 | Списана сумма недостачи в пределах предусмотренной договором величины | 10 | 94 | 7 200 |
7 | Оплачена признанная поставщиком претензия | 51 | 76/2 | 12 300 |
ООО «Арника-Норд» по результатам проведенной инвентаризации на конец 2008 года выявила следующее:
- величина дебиторской задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней составляет 32 000 руб.;
- величина дебиторской задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно составляет 46 000 руб.;
- величина дебиторской задолженности со сроком возникновения до 45дней составляет 51 000 руб.
Общая сумма выручки по итогам отчетного (налогового) периода составила 900 000 руб.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленная исходя из срока возникновения дебиторской задолженности, будет равна:
32 000 руб. + 46 000 руб. х 50% /100% + 0=55 000 руб.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного налогового периода, т.е. не может превышать 90 000 руб. (900 000 руб. х 10%/100%).
Таким образом, сумма созданного резерва по сомнительным долгам равна 55 000 руб. и не превышает установленную норму в сумме 90 000 руб.
3.3 Анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5).
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу (табл. 3.9).
Таблица 3.9 - Анализ состава и движения дебиторской задолженности за 2008 год
Показатели | Денежные средства | Темп роста остатка, % | |||||||
Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | ||||||
Сумма, руб. | Уд.вес,% | Сумма, руб. | Уд.вес,% | Сумма, руб. | Уд.вес,% | Сумма, руб. | Уд.вес,% | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Дебиторская задолженности - всего | 61352 | 100 | 335928 | 100 | 334106 | 100 | 63174 | 100 | 102.9 |
краткосрочная | 61151 | 99.7 | 335686 | 99.9 | 334106 | 100 | 62731 | 99.3 | 102.6 |
в том числе просроченная | 18602 | 29,9 | 100705 | 30 | 98902 | 29.6 | 20405 | 32.3 | 109.7 |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | 15775 | 25.7 | 14002 | 4.2 | 10805 | 3.2 | 18972 | 30 | 120,3 |
долгосрочная | 201 | 0.3 | 242 | 0.1 | - | - | 443 | 0.7 | 220.4 |
в том числе просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
из нее длительностью свыше 3 месяцев | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев | 201 | 0.3 | 242 | 0.1 | - | - | 443 | 0.7 | 220.4 |