Учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в организации (на примере ООО УК "Попат")

Говоря о таком показателе, как  среднегодовая стоимость основных фондов, следует отметить тенденцию ежегодного роста данного показателя. 2008 г. по отношению к 2007г. темп роста 103,06%, 2009г. по отношению к 2008г. - 120,7%. Однако, говоря о показателе фондоотдачи, которая характеризует объем товарной продукции на 1000 руб. основных фондов, можно отметить, что в 2008 году сложился рост данного показателя на 217 руб. или 34,7%, в 2009 г. по отношению к 2008г. наблюдается снижение данного показателя на 7,6% или 64 руб., что объясняется более высоким темпом роста средней стоимости основных фондов (120,7%) по сравнению с темпом роста оказания услуг (111,4%) по данному периоду.

Важным показателем является показатель, отражающий затраты на 1 руб. выручки с продаж. Анализируя динамику данного показателя, можно сказать, что в 2008 году он был самым хорошим. Учитывая рост объемов производства на 38,8% по сравнению с 2007 г. ООО "УК "ПОПАТ", удалось даже сократить затраты на 8,6% к уровню 2007 года.

Данный факт подтверждается и таким  показателем как рентабельность продаж. Самый высокий уровень рентабельности наблюдался в 2008 году и составил 55,8%, в 2009 году этот показатель сократился до уровня 49,5%, но, не смотря на это, данный показатель позволяет обеспечивать не только высокий уровень деятельности предприятия, но и проведение необходимой модернизации предприятия, внедрения новых видов деятельности, реализацию новых проектов и повышение уровня социальной защищенности работников предприятия.

2.2 Анализ финансовых показателей

 

На основании балансов предприятия и приложений к ним произведен анализ финансового состояния ООО УК "ПОПАТ" за 2007-2009 гг.

ООО УК "ПОПАТ" получает стабильный доход от своей деятельности, что объясняется устойчивым финансовым состоянием. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств и источниками их формирования. Такие сведения представлены в балансе предприятия за 2009 год, в таблице 3.

 

Таблица 3 - Баланс ООО УК "ПОПАТ" за 2009 год, тыс. руб.

 

Статьи баланса	Условные  обозначения	На 1.01.2009	На  31.12.2009	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
АКТИВ
1. Основные средства и иные внеоборотные активы (ф. №1 стр. 190)	СВ	24 390	30 422	+6 032
2. Текущие активы: (ф. №1 стр.290)	ТА	44 754	56 319	+11 565
Денежные средства (ф. №1 стр.260)	ДС	6 724	5 093	- 1 631
Расчеты с дебиторами (ф. №1 стр.230-250)	ДЗ	16 153	22 268	+6 115
Запасы и затраты (ф. №1 стр.210)	ЗЗ	21 877	28 958	+7 081
Прочие активы	ПА	0	0	0
Баланс (ф. №1 стр.300)	Б	69 144	86 741	+17 597
ПАССИВ
1. Собственный капитал (ф. №1 стр.490)	СК	67 389	83 824	+16 435
2. Привлеченный капитал:	ПК	1 755	2 917	+1 162
Текущие обязательства (ф. №1 стр.690)	ТО	1 755	2 917	+1 162
Долгосрочные обязательства (ф. №1стр.590)	ДО	0	0	0
Баланс (ф. №1 стр.700)	Б	69 144	86 741	+17 597

 

На основании данных баланса, представленного в таблице 3 можно рассчитать показатели финансовой устойчивости предприятия, которые отражены в таблице 4.

 

Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

Коэффициенты	Условные обозн-я	Формула расчета	На начало 2009 г	На конец  2009 г
1	2	3	4	5
1. Финансовой автономии (независимости)	Кав	СК/Б	0,97	0,96
2. Финансовой зависимости	Кфз	ПК/Б	0,03	0,03
3. Текущей задолженности	Ктз	ТО/Б	0,03	0,03
4. Долгосрочной финансовой независимости	Кд фн	(СК+ДО) /Б	0,97	0,96
5. Покрытия долгов собственным капиталом	Кпд	СК/ПК	38,3	28,7
6. Финансового риска	Кфр	ПК/СК	0,02	0,03
7. Финансовой маневренности	Км	ТА/СК	0,66	0,67
8. Инвестирования	Ки	СК/СВ	2,76	2,75
9. Обеспеченности оборотных активов собственными средствами	Ксс	(СК-СВ) /ТА	0,96	0,95

 

Исходя из рассчитанных показателей, представленных в таблице 5, можно  сказать следующее. Коэффициент финансовой независимости, отражающий удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса составил в 2009 году - 0,96 (при нормативе ≥ 0,5). Это свидетельствует о том, что собственный капитал предприятия занимает доминирующее место в валюте баланса.

Коэффициент финансовой зависимости, отражающий долю заемного капитала в  общей валюте баланса, составил 0,03 (при нормативе ≥1). Это означает, что предприятие использует заемные средства в незначительной форме.

Коэффициент текущей задолженности, показывающий отношение краткосрочных  финансовых обязательств предприятия  к общей валюте баланса в ООО  УК "ПОПАТ" составил 0,03. Это означает, что текущая задолженность предприятия по краткосрочным обязательствам (займам, кредитам банка) достаточно невелика.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (финансовой устойчивости) отражающий отношение собственного и долгосрочного заемного капитала предприятия к общей валюте баланса составил 0,96 (при нормативе ≥ 0,8). Это означает, что анализируемое предприятие финансово устойчиво в долгосрочной перспективе.

Коэффициент покрытия долгов собственным  капиталом (платежеспособности) показывающий отношение собственного капитала к заемному, в ООО УК "ПОПАТ" составил 28,7 (при нормативе ≥ 1), то есть предприятие в состоянии покрыть собственным капиталом все свои долги.

Коэффициент финансового риска, отражающий отношение заемного капитала к собственному, на предприятии составил 0,03 (при нормативе ≤ 1). Эта величина достаточно низкая, поэтому финансовый риск очень маловероятен.

Коэффициент финансовой маневренности, показывающий отношение собственных  оборотных средств к собственному капиталу, составил 0,67 (при нормативе ≥ 0,1). Это означает, что собственные оборотные средства предприятия очень маневренны.

Коэффициент инвестирования, отражающий отношение собственного капитала к  внеоборотным активам предприятия, составил 2,75 (при нормативе >1), что является положительной тенденцией, так как предприятие в состоянии инвестировать собственным капиталом внеоборотные активы.

Коэффициент обеспеченности оборотных  активов собственными средствами отражающий степень обеспеченности оборотных  активов собственными средствами составил 0,95 (при нормативе ≥ 0,1). Это означает, что оборотные средства предприятия обеспечены собственными средствами по максимуму.

Следующим шагом в оценке финансового  состояния ТМУП "Транспорт общего пользования" ставится анализ ликвидности баланса, который дает оценку платежеспособности данного предприятия, то есть способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса предприятия  определяется, как степень покрытия обязательств организации, ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения ее обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Баланс предприятия считается  абсолютно ликвидным, если в нем соблюдаются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Результаты расчетов ликвидности баланса ООО УК "ПОПАТ" отражены в нижеприведенной таблице 5.

 

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.

Актив	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.	Пассив	На начало 2009 г.	На конец 2009 г.	Платежный излишек
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
А1 (ф. №1 стр.260+250)	14 377	20 959	П1 (ф. №1 стр.620 + 630 +660)	1 660	2 715	12 717	18 244
А2 (ф. №1 стр.240+270)	7 914	3 847	П2 (ф. №1 стр.610)	95	0	7 919	3 847
А3 (ф. №1 стр.210 +220 +230 - 270)	22 463	31 513	П3 (ф. №1 стр.590)	0	0	22 463	31 513
А4 (ф. №1 стр. 190)	24 390	30 422	П4 (ф. №1 остальные)	67 389	84 026	-42 999	-53 604

 

Рассмотрев данные таблицы 5 можно  сказать следующее. На начало периода в ООО "УК "ПОПАТ" наблюдается такое соотношение А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4. На 31.12.2009г. соотношения не изменились. Исходя из этого, можно охарактеризовать состояние предприятия, как абсолютно ликвидное, то есть оно в состоянии нести ответственность по всем своим долгам, как внешним (поставщикам, банкам, бюджету, и т.д.), так и внутренним (по зарплате) принадлежащим ему имуществом.

Проводимый по вышеизложенной схеме  анализ ликвидности баланса рассматриваемого предприятия является приближенным, более детальный анализ ликвидности  - это анализ платежеспособности предприятия, при помощи нескольких финансовых коэффициентов, отраженный в таблице 6.

 

Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности предприятия

Показатель	Формула расчета	На начало 2009г	На конец 2009г	Изм-е (+/-)
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Сумму всех краткосрочных долгов	8,66	7,72	-0,94
2. Коэффициент быстрой ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) / Сумму краткосрочных финансовых обязательств	10,89	8,33	-2,56
3. Коэффициент текущей ликвидности	Сумма всех оборотных активов / Сумму  краткосрочных обязательств	25,5	19,3	-6,2

 

Исходя из данных таблицы 6, можно сделать следующие выводы:

1. коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов предприятия) показывающий, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности, необычайно высок, он составляет на конец 2009 года - 7,72. Это говорит о том, что данное предприятие имеет очень маленькую сумму краткосрочных долгов (в их числе кредиты банков) и много собственных средств.

2. коэффициент быстрой (срочной) ликвидности на предприятии очень высокий (обычно удовлетворяет значение показателя ≥ 1). В нашем случае он составил на конец 2009 года - 8,33. Объясняется это тем, что у ООО УК "ПОПАТ" большое наличие денежных средств, краткосрочных вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, и маленькая сумма краткосрочных финансовых обязательств.

3. коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отражающий степень покрытия оборотными активами пассивов. На изучаемом предприятии этот коэффициент составляет на конец 2009 года - 19,3. Этот высокий показатель, и говорит он о том, что оборотные активы предприятия покрывают пассивы полностью.

В целом по результатам анализа  основных экономических показателей  финансово-хозяйственной деятельности предприятия, можно сказать, что  объект исследования данной работы - ООО УК "ПОПАТ" - это стабильное предприятие, обладающее хорошим запасом финансовой устойчивости. Это позволяет ему конкурировать с другими аналогичными предприятиями в своей экономической зоне, увеличивать объемы оказания своих услуг, расширять ассортимент предоставляемых услуг, а также увеличивать зону действия оказания своих услуг (например, организация туристических и деловых поездок за пределы рынка оказания услуг) и привлекать дополнительных клиентов без какого-либо финансового риска.

2.3 Анализ движения материально-производственных запасов

 

Необходимым условием выполнения планов по оказанию услуг, снижению себестоимости, росту прибыли и рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия материально-производственными запасами необходимого ассортимента, количества и качества [14].

При проведении анализа обеспеченности ООО УК "ПОПАТ" производственными запасами были использованы следующие источники информации:

план материально-технического снабжения  предприятия;

заявки на поставку производственных запасов;

контракты и договоры на поставку материалов;

формы статистической отчетности о  наличии и использовании материальных ресурсов;

форма № 5-з о затратах на производство;

оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе  и остатках материальных ресурсов.

Основные задачи, решаемые в процессе анализа обеспеченности предприятия  производственными запасами: [11]

изучение динамики наращивания  объемов оказания услуг и продажи  услуг предприятия для установления плановых заданий в годовом и  текущем планировании;

контроль за выполнением плановых заданий;

оценка результатов деятельности предприятия;

выявление резервов роста продажи услуг, улучшение использования ресурсов предприятия, экономии материальных ресурсов, снижение себестоимости оказываемых услуг, повышение рентабельности производства.

Уровень обеспеченности предприятия  материально-производственными запасами определяется сравнением фактического количества закупленных материалов с плановой потребностью.

Анализ обеспеченности основными  видами производственных запасов ООО  УК "ПОПАТ" представлен в таблице 4, оценка обеспеченности запасами предприятия в стоимостном выражении отражена в таблице 7.

 

Таблица 7 - Анализ обеспеченности предприятия основными видами запасов