Учет безналичных расчетов в ООО «Интера - Сервис»

В этом случае операции, связанные с проведением ремонта, отражаются в учете предприятия-арендодателя следующим образом:

Дебет 20 (26) «Основное производство» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с арендатором»

отражена стоимость выполненного арендатором ремонта;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с арендатором»

учтен НДС по выполненному ремонту;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с арендатором» Кредит 90 (91) «Продажи»

стоимость выполненного ремонта засчитана в счет арендной
платы.

Теперь рассмотрим второй вариант, когда в соответствии с договором аренды обязанность проведения ремонта за свой счет возложена на арендатора.

Если ремонт проводится арендатором за свой счет, в бухгалтерском учете арендодателя затраты по ремонту основных средств не отражаются.

Если арендодатель по каким-либо причинам, не связанным с неисполнением арендатором своих обязанностей по договору аренды, несет расходы, связанные с проведением ремонта переданного в аренду имущества, то все понесенные им расходы либо возмещаются ему арендатором (при наличии данного соглашения в договоре), либо погашаются за счет собственных средств.

Если арендатор возмещает арендодателю все понесенные им расходы на проведение ремонта переданного в аренду имущества, то имеет место факт оказания арендодателем арендатору дополнительных возмездных услуг по ремонту арендованного имущества. Соответственно, в бухгалтерском учете арендодателя оказание данных услуг должно отражаться так же, как и оказание любых других услуг, сторонним организациям.

В случае, когда необходимость в проведении ремонта возникла у арендодателя в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) арендатором своих обязанностей по договору аренды, то речь должна идти о возмещении арендатором убытков, причиненных им арендодателю.

Если организация сдает в аренду имущество, специально предназначенное для сдачи в аренду и учитываемое на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», затраты на проведение ремонта учитываются в порядке, аналогичном порядку учета затрат по содержанию объектов основных фондов.

Глава 2. Учет аренды основных средств в ООО «Интера - Сервис»

2.1. Организационно-техническая характеристика ООО «Итера - Сервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Итера - Сервис» создано в соответствии с Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским Кодексом РФ. Свидетельство о постановке на учет в ИМНС 36№00280580 от 31 марта 2006 года, код ИМНС 3664. Основной государственный регистрационный номер 1063667209814. Участниками ООО «Итера - Сервис» являются Кадин Алексей Николаевич и Бородин Владимир Игоревич. В штате 5 сотрудников. Директор Кадин А.Н. и главный бухгалтер Бородин В.И, менеджер Стрельникова Е. Н., продавец Фролова И. В., грузчик Савельев Г.С. Данное общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Идентификационный номер налогоплательщика – 3663087266, код причины постановки на учет – 366301001. Общество является коммерческой организацией. ООО «Итера - Сервис» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Расчетный счет 40702810500630038957, филиал «Воронежский» ЗАО «Мосстройэкономбанк» город Воронеж, банковский индефикакационный код 042 007776, номер корреспондентского счета 30101810900000000776. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения. ООО «Итера - Сервис» отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на правах собственности имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и учредительными документами Общества обязательные права по отношению к Обществу. Участник не отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада, Общество не отвечает по обязательствам участника. Общество создается без ограничения срока деятельности. Место нахождения общества: 394014, Российская Федерация, г. Воронеж, улица Циалковского, дом 8, офис 2.

«Итера - Сервис» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

область энергоаудита;

систем безопасности;

строительство;

проектирование.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии). Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью и для достижения уставных целей своей деятельности имеет право от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Интера - Сервис» осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

проведения работ и оказания услуг по заказам физических и юридических лиц, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;

поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон.

Система налогообложения представлена в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленного Налоговым Кодексом РФ (глава № 26 статья 3 НК РФ).

ООО «Итера - Сервис» создано в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворения общественных потребностей в предоставляемых Обществом товарах и услугах.

Таблица 1

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности

ООО «Итера - Сервис» за 2010-2011гг.

По результатам  анализа основных экономических показателей ООО «Итера - Сервис» (на основе приложений №1 и №2) можно сделать вывод, что  финансовое положение предприятия  на 1 января 2012 года не может оценивается как стабильное. Чистая прибыль отчетного года снизилась на 11 %, что говорит о проблемах на предприятии.

Причиной этому может являться конкурент, который открыл организацию, занимающуюся реализацией такой же продукции как ООО «Итера - Сервис».

Данная таблица,  наглядно показывает наличие проблем в производственно-хозяйственной деятельности организации. Таблица показывает что:

выручка от реализации, работ, услуг за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года уменьшилась;

наблюдается понижение показателя себестоимости по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года;

на величину прибыли оказало отрицательное влияние также отсутствие прочих доходов.

Для более наглядного отражения сложившейся ситуации рассмотрим динамику основных экономических показателей на рисунке 1.

Рис. 1. Динамика основных показателей ООО «Интера - Сервис» за 2010 - 2011г.

2.2. Синтетический и аналитический учет аренды

В соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 совершаемые организацией операции по аренде основных средств могут признаваться как:

– операционная деятельность;

– предмет деятельности;

– обычный вид деятельности.

ООО «Итера - Сервис» в своей деятельности учитывает аренду как операционная деятельность и как предмет деятельности. В то же время предприятие является как арендодателем, так и арендатором.

Рассмотрим учет аренды основных средств ООО «Итера - Сервис» как у арендодателя по операционной деятельности.

Имущество, передаваемое по договору аренды, арендодатель продолжает учитывать на балансовом счете 01 «Основные средства». Стоимость передаваемого имущества отражается у него внутренней проводкой:

Дебет 01, субсчет «Арендованное имущество.

Кредит 01, субсчет - «Собственные основные средства»:

Начисленная амортизация отражается записью:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 02 «Амортизация основных средств».

Сумма арендной платы за отчетный месяц по предъявленному счету-фактуре без НДС на счетах бухгалтерского учета отражается так:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

На сумму НДС по счету-фактуре производят запись:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Допускается отражение суммы арендной платы, включая НДС, по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». В таком случае на сумму НДС производят запись:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Арендная плата, начисленная авансом за будущие периоды, отражается так:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, в соответствии с условиями договора могут производиться как за счет средств арендатора, так и арендодателя. Затраты на ремонт основных средств, сданных в аренду, за счет средств арендатора отражения в бухгалтерском учете арендодателя не находят.

Синтетический учет затрат на ремонт основных средств, сданных в аренду, за счет средств арендодателя зависит от того, кто осуществляет ремонтные работы: арендатор или арендодатель.

При осуществлении ремонтных работ арендатором за счет средств арендодателя сумма произведенных расходов засчитывается в счет погашения задолженности арендатора по арендной плате.

Синтетический учет ремонта основных средств, сданных в аренду, за счет средств арендодателя, проводимого арендодателем, зависит от ряда условий. Необходимо учесть:

каким способом осуществляются ремонтные работы: хозяйственным или подрядным;

кто выполняет ремонтные работы, осуществляемые хозяйственным способом: работники цехов вспомогательного либо основного производства;

учитываются ли предварительно на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы на ремонт;

создается ли арендодателем резерв расходов на ремонт основных средств.

Учет ремонтных работ в рассматриваемой ситуации аналогичен порядку учета ремонта собственных основных средств при хозяйственном и подрядном способах с созданием и без создания резерва расходов на ремонт, подробно описанному в главе б данной работы.

Вместе с тем имеются особенности при списании расходов по отремонтированным объектам. Если сдача имущества в аренду отражается арендодателем как операционная деятельность, то списываемые затраты на счетах бухгалтерского учета показываются записью: