Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

С кредита счета 52 (текущие  валютные счета), валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Списание средств в  иностранной валюте в безналичном  порядке осуществляют по следующим  направлениям:

• переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным ЦБ РФ порядком расчетов организаций в иностранной валюте;
• продажа иностранной валюты (за исключением обязательной);
• перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению Банка России [5].

Банк начисляет и выплачивает  проценты по валютным счетам в тех  валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

3. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченный банков.

В соответствии с валютным законодательством организации  имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную  валюту.

Под покупкой (продажей) иностранной  валюты через уполномоченный банк следует  понимать приобретение (отчуждение) иностранной  валюты по договору купли — продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк [1].

Иностранная валюта купленная  организациями зачисляется в  полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

В настоящее время юридические  лица, могут покупать иностранную  валюту через уполномоченные банки  для осуществления:

• текущих валютных операций;
• валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России- в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);
• платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
• оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
• платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;
• обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.

Возникающие при покупке  иностранной валюты превышение курса  покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и  расходы», о превышение курса ЦБ над курсом покупки — по кредиту счета 91.

(Приложение 4)

 

Заключение

Для оценки и отражения  в бухгалтерском учете валютных ценностей используется валютный курс - стоимость рубля, выраженная в денежных единицах другой страны. Датой совершения валютной операции считается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принятия к бухгалтерскому учету актива и обязательств, которые явились результатом этой операции. Датой составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день в отчетном периоде.

Имущество и обязательства, стоимость которых выражена в  иностранной валюте можно подразделить на денежные и неденежные. Денежные имущество и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату совершения валютной операции, а также на конец отчетного периода при составлении бухгалтерской отчетности. Неденежные активы и обязательства оцениваются в рублях путем пересчета их стоимости, выраженной в иностранной валюте, на дату принятия их на учет.

Для хранения денежных средств  и осуществления расчётов в иностранной  валюте организация открывает валютный счёт в банке, имеющий лицензию на операции с валютой. При  заключении договора банк также предоставляет  выписку с валютного счёта. Операции с валютой отражаются на 52 счёте «Валютный счёт».

Иностранная валюта может  быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации  через уполномоченные банки, как  на межбанковских валютных биржах, так и вне их. Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли - продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.

 

Практическая часть.

Задача 22.

Остатки по счетам ОАО «Труд» на 1 сентября 200Хг.

Наименование счета	Сумма, тыс. руб.
	дебет	кредит
Материалы:	10 450
НДС по приобретенным материальным ценностям	50
Касса	80
Расчетный счет	26 200
Расчеты с поставщиками и подрядчиками		14 100
Расчеты с подотчетными лицами	60
Краткосрочные кредиты банка		13 000
Уставный  капитал		740
Расчет  с персоналом по оплате труда		2 500
Расчеты по налогам и сборам		4 600
Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению		1 140
Расчеты с покупателями (авансы получены)		760

Хозяйственные операции по приобретению предметов труда за сентябрь 200Хг.

Наименование счета	Сумма,   тыс. руб.
1	2
Акцептован счет поставщика за поступившие  от него материалы, в том  числе НДС	4 860
Акцептован  счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции, в том числе НДС	240
Оплачены  подотчетным лицам расходы по отгрузке материалов, в том числе НДС	40
Перечислена с расчетного счета задолженность  поставщикам	4 860
Погашена  задолженность поставщикам за счет краткосрочных кредитов	14 100
Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по снабжению, согласно договору	600
Начислены проценты по кредитному договору	2 000
Перечислены банку проценты по краткосрочному кредиту	2 000
Отпущено материалов: - на  производство продукции - на ремонт основных средств  в цехе основного производства - на  ремонт здания заводоуправления	8 500 600 300
Проданы не ликвидные остатки материалов на сторону: - договорные цены с НДС - фактическая стоимость по балансу - начисленная сумма НДС - расходы организации по доставке	320 210 48,8 3,5
Выдано  под отчет снабженцу Сидорову И.Н. на мелкие хозяйственные расходы	10,5
Приобретены Сидоровым И.Н. материалы за наличный расчет (авансовый отчет)	10,2
Сдана в кассу неизрасходованная подотчетная  сумма снабженцем Сидоровым И.Н.	0,3
Предъявлена сумма НДС по приобретенным материалам и расчету по расчетам с бюджетом	?
Выставлен аккредитив за счет собственных средств, для расчетов с поставщиком материалов	3000
Акцептован  счет поставщика за поступившие материалы	2950
Произведен  расчет с поставщиком аккредитивом	2950
Остаток суммы с аккредитивного счета  возвращены сна расчетный счет	50
Удержано  по договору расчетно–кассового обслуживания банком	1,5

На основе данных для выполнения задачи:

1. открыть счета для учета процесса заготовления материалов;
2. отразить на счетах операции по их потреблению;
3. рассчитать фактическую заготовительную себестоимость материалов;
4. составить баланс на 01.10.200Хг.

 

Решение.

	Наименование счета	Проводка	Сумма,   тыс. руб.
1	Акцептован счет поставщика за поступившие  от него материалы, в том  числе НДС	Д10 К60   Д19 К60	4 860   741,4
2	Акцептован  счет транспортной организации за доставку материалов от железнодорожной станции, в том числе НДС	Д10 К76   Д19 К 76	240   36,6
3	Оплачены  подотчетным лицам расходы по отгрузке материалов, в том числе НДС	Д10 К71   Д19 К71	40   6,1
4	Перечислена с расчетного счета задолженность  поставщикам	Д60 К51	4 860
5	Погашена  задолженность поставщикам за счет краткосрочных кредитов	Д60 К66	14 100
6	Перечислено с расчетного счета комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по снабжению, согласно договору	Д76 К 51	600
7	Начислены проценты по кредитному договору	Д91 К66	2 000
8	Перечислены банку проценты по краткосрочному кредиту	Д66 К51	2 000
9	Отпущено материалов: - на производство продукции - на ремонт основных средств  в цехе основного производства - на ремонт здания заводоуправления	Д20 К10 Д23 К 10 Д26 К10	8 500 600 300
10	Проданы не ликвидные остатки материалов на сторону: - договорные цены с НДС - фактическая стоимость по балансу - начисленная сумма НДС - расходы организации по доставке	Д62 К91 Д91 К10 Д91 К 68 Д91 К76	320 210 48,8 3,5
11	Выдано  под отчет снабженцу Сидорову И.Н. на мелкие хозяйственные расходы	Д71 К50	10,5
12	Приобретены Сидоровым И.Н. материалы за наличный расчет (авансовый отчет)	Д10 К71	10,2
13	Сдана в кассу неизрасходованная подотчетная  сумма снабженцем Сидоровым И.Н.	Д50 К71	0,3
14	Предъявлена сумма НДС по приобретенным материалам и расчету по расчетам с бюджетом	Д68 К19	784,1
15	Выставлен аккредитив за счет собственных средств, для расчетов с поставщиком материалов	Д55 К 51	3000
16	Акцептован  счет поставщика за поступившие материалы	Д10 К60	2950
17	Произведен  расчет с поставщиком аккредитивом	Д60 К55	2950
18	Остаток суммы с аккредитивного счета  возвращены сна расчетный счет	Д51 К55	50
19	Удержано  по договору расчетно–кассового обслуживания банком	Д91 К51	1,5

НДС = сумма*18/118

1) НДС = 4 860*18/118 = 741,4

2) НДС = 240*18/118 = 36,6

3) НДС = 40*18/118 = 6,1

14) НДС = 741,4+36,6+6,1=784,1 

10
Д	К
Снп 10 450
1)  4 860	9) 8500
2)     240	600
3)       40	300
12)   10,2	10)  210
16) 2 950
Об. 8 100,2	Об. 9 610
Скп 8 940,2

 

 

19
Д	К
Снп 50
1)  741,4	14) 784,1
2)    36,6
3)      6,1
Об. 784,1	Об. 784,1
Скп 50

 

 

60
Д	К
	Снп 14 100
4)    4 860 5)  14 100 17)   2 950	1)   4 860
	741,4
	16)  2 950
Об. 21 910	Об. 8 551,4
	Скп 741,4

 

 

76
Д	К
6) 600	2)  240 2) 36,6 10)   3,5
Об. 600	Об. 280,1
Скп 319,9

 

71
Д	К
Снп 60
11) 10,5	3)    40 6,1 12) 10,2 13)   0,3
Об. 10,5	Об. 56,6
Скп 13,9
51
Д	К
Снп 26 200
18) 50	4) 4 860 6)    600 8) 2 000 15) 3 000 19)     1,5
Об. 50	Об. 10 461,5
Скп 15 788,5