Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 16:28, курсовая работа

Описание

В курсовой работе будут рассмотрены такие вопросы как оценка имущества и обязательств организаций в иностранной валюте; особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету; учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
Целью курсовой работы является исследование учёта денежных средств в иностранной валюте.

Содержание

Введение 3
1. Оценка имущества и обязательств в иностранной валюте 4
2. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету 6
3. Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченный банков 8
Заключение 10
Практическая часть 11
Библиографический список 18
Приложения 19

Скачать (60.80 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

КУРСОВАЯ(2).docx

— 63.59 Кб (Скачать документ)

66
Д	К
	Снп 13 000
8) 2 000	5) 14 100 7) 2 000
Об. 2000	Об. 16 100
	Скп 27 100

91
Д	К
7) 2 000 10) 210 48,8 3,5 19) 1,5	10) 320
Об. 2 263,8	Об. 320
Скп 1943,8

62
Д	К
	Снп 760
10) 320
Об. 320	Об. 0
	Скп 440

20
Д	К
9) 8 500
Об. 8 500	Об. 0
Скп 8 500

23
Д	К
9) 600
Об. 600	Об. 0
Скп 600
26
Д	К
9) 300
Об. 300	Об. 0
Скп 300

68
Д	К
	Снп 4 600
14) 784,1	10) 48,8
	Скп 3 864,7

50
Д	К
Снп 80
13) 0,3	11) 10,5
Об. 0,3	Об. 10,5
Скп 69,8

55
Д	К
15) 3000	17) 2 950 18) 50
Об. 3 000	Об. 3000
Скп 0

№ счёта	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
№ счёта	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	10450		8100,2	9610	8940,2
19	50		784,1	784,1	50
50	80		0,3	10,5	69,8
51	26200		50	10461,5	15788,5
60		14100	21910	8551,4		741,4
71	60		10,5	56,6	13,9
66		13000	2000	16100		27100
80		740	0	0		740
70		2500	0	0		2500
68		4600	784,1	48,8		3864,7
69		1140	0	0		1140
62		760	320	0		440
91			2263,8	320	1943,8
20			8500	0	8500
23			600	0	600
26			300	0	300
76			600	280,1	319,9
55			3000	3000	0
Итого	36840	36840	49223	49223	36526,1	36526,1

Оборотно-сальдовая ведомость.

Баланс на 01.10.200Хг.

Актив		Пассив
	Сумма тыс. руб.		Сумма тыс. руб.
Материалы	10450	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	14100
НДС по приобретенным материальным ценностям	50	Краткосрочные кредиты банка	13000
Касса	80	Уставный капитал	740
Расчетный счет	26200	Расчет с персоналом по оплате труда	2500
Расчеты с подотчетными лицами	60	Расчеты по налогам и сборам	4600
		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1140
		Расчеты с покупателями (авансы получены)	760
Баланс	36840	Баланс	36840

Библиографический список.

Федеральный Закон от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и влютном контроле» (в ред. изменений от 10.12.2003, от 29.06.2004, от 18.07.2005, от 26.07.2006, от 30.12.2006, от 17.05.2007, от 05.07.2007, от 30.10.2007, от 22.07.2008)
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимоть которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)
Волков, Н.Г. Практическае пособие по бухгалтерскому учету [текст] / Н.Г. Волков. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 368с.
О налоговом учете авансов, выданных и полученных в иностранной валюте [текст] / По материалам Коллегии Налоговых Консультантов. // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в кредитных организациях», № 5, 2010 года
Cеливановский А.С. Счета резидентов в иностранной валюте [текст] / А.С. Селивановский // Бухгалтерский учет № 21, 2001 г.
Информационный источник: www.consultant.ru

Приложение 1.

Даты совершения валютных операций.

Виды операций	Описание
по банковским валютным счетам	дата зачисления денежных средств на валютный счет в банке (принятия на учет) или их списания с него (снятия с учета)
по кассовым валютным операциям	дата оприходования в кассу (принятия на учет) и выдачи из кассы наличной валюты (снятия с учета)
при экспорте товаров	дата признания дохода, предъявления расчетных документов для оплаты (уполномоченному банку, покупателю, посреднику) или зачисления денежных средств на валютный счет организации при условии отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг) в зависимости от применяемого метода определения выручки от продажи продукции (работ, услуг)
по импортным поставкам товара	дата их принятия на учет, получения права собственности на товар (погрузки на судно в порту отправления; пересечения границы страны - экспортера; оприходования товара и др.)
по импорту услуг	дата фактического потребления услуг; по валютным средствам, выданным физическим лицам под отчет, - дата утверждения авансового отчета
по валютным средствам, выданным физическим лицам под отчет	дата утверждения авансового отчета
при формировании уставного капитала и образовании задолженности его участников по вкладу	дата приобретения статуса юридического лица (регистрация организации в установленном порядке)
при определении задолженности по уплате таможенных пошлин	дата принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению

Приложение 2.

Основные проводки по счету «Касса».

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
1. Поступили валютные средства в кассу	Приходный кассовый ордер. Чек	50	52
2. Положительная курсовая разница	Расчет	50	91-1
3. Отрицательная курсовая разница	Расчет	91-2	50
4. Выданы валютные средства в подотчет	Расходный кассовый ордер	71	50
5. Возврат неизрасходованных сумм	Приходный кассовый ордер	50	71
6. Сданы валютные средства в банк	Расходный кассовый ордер	52	50

Приложение 3.

Основные проводки по счету «Валютный счет».

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
1. Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги	Выписка банка, Контракт	52	62
2. Поступление задолженности от иностранных дебиторов	Выписка банка	52	76
3. Получение кредитов банков в иностранной валюте	Выписка банка,Кредитный договор	52	66, 67
4. Поступление вкладов в уставный капитал	Выписка банка, Учредительные документы	52	75
5. Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса	Расчет	52	91-1
6. Списание суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса	Расчет	91-2	52
7. Погашение задолженности перед поставщиками за импортированные товары и услуги	Выписка банка, Заявка на перевод	60	52
8. Перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке	Выписка банка, Заявление на продажу валюты	57	52
9. Получена наличная валюта для выдачи работникам, направленным в командировку за границу	Выписка банка	50	52
10. Получена от банка кредитная карта для оплаты расходов работником в загранкомандировке	Выписка банка	55	52
11. Списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание	Выписка банка	91-2	52

Приложение 4.

Основные проводки по покупке-продаже иностранной валюты.

Содержание операции	Документ	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Документ	Дебет	Кредит
Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает.
1. Перечислены денежные средства уполномоченному банку с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ		51	52
2. Поступила валютная выручка с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату	Выписка банка	52	62
3. Часть проданной валюты	Выписка банка. Заявление на продажу	57	52 субсч. "Транзитный валютный счет"
4. Рублевая выручка от продажи	Выписка банка	51	91-1
5. Списана валюта, подлежащая обязательной продаже	Выписка банка	91-2	52
6. Отражен финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи валюты	Расчет	99 (91-9)	91-9 (99)
7. Перечислена оставшаяся валютная выручка на текущий валютный счет	Выписка банка	52 субсч. "Текущий валютный счет"	52 субсч. "Транзитный валютный счет"
8. Расходы, связанные с обязательной продажей иностранной валюты	Выписка банка. Заявление на продажу	91-1	51
Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную — по дебету 91 и кредиту 76.
9. Сумма поручения на покупку иностранной валюты	Выписка банка. Поручение на покупку валюты	76	51
10. Сумма купленной иностранной валюты	Выписка банка	52	76
11. Превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ		91-2	76
Операции по продаже иностранной валюты
12. Расходы по приобретению иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку)	Выписка банка. Мемориальный ордер	10, 41, 91-2	52

Информация о работе Учет денежных средств и операций в иностранной валюте