Учет денежных средств на предприятии

                                   СОДЕРЖАНИЕ                                  

     ВВЕДЕНИЕ.. 3

     1.      ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА.. 5

     1.1      Задачи учета денежных средств в период

перехода к рыночным отношениям. 5

     1.2      Нормативно- регламентирующая база аудита кассовых операций.. 8

     1.3      Документальное оформление кассовых операций.. 14

     2.      УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ЗА ВЕДЕНИЕМ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА КУП «ЖКХ». 17

     2.1      Учет денежных средств в кассе. 17

     2.2      Аудит кассовых операций.. 26

     2.3      Внутрихозяйственный контроль за поступлением и

расходованием кассовой наличности.. 35

     2.4      Ревизия кассы.. 38

     3.      СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА

СОХРАННОСТЬЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ.. 41

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 44

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ... 46

1.       ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА – ОСНОВА

ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

1.1        Задачи учета денежных средств в период перехода к рыночным отношениям.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за

купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и др. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения  прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

   проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

   обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

   своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

   обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

   изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

   контроль за оплатой счетов,

   получение долгов с заемщиков и дебиторов;

   наблюдение за кассовой дисциплиной;

   правильное заполнение первичной документации.

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и кассовых операций,  многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесо-образных форм расчетов. Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.), и расчетов.

1.2       Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций

Учет, порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Национального банка РБ “О порядке ведения кассовых операций в Республике Беларусь”.

В соответствии с этим документом, организации, независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком Республики Беларусь в соответствии с законодательством РБ.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при однородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РБ. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РБ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, с организации взимаются штрафы:

- в 2-кратном размере произведенного платежа -за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями;

- в 3-кратном размере не оприходованной суммы- за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

- в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо

ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем

организаций.

Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны

использовать контрольно-кассовые машины.

Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей

местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины,

то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут

использоваться специальные формы бланков документов, утвержденные Министром

России.

За нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых машин

при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные

санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного

размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера

нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с

населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина; при

использовании неисправных машин -200-кратная величина; если не вывешен ценник

на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный

размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная

величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета

для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,

кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения

организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает

средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по

зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на

основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных

чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их

согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения

составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению

Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка

установлена ст. 855 Гражданского кодекса РФ, в соответствии, с которой

различают шесть групп очередности платежей:

- платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для

удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью,

а также по уплате алиментов;

- платежи второй очередности - выдача (перечисления) денежных средств на

оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по

контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;

- платежи третей очередности - перечисление (выдача) денежных средств для

расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору

(контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального

страхования и Государственный фонд занятости;

- платежи четвертой очередности -платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме

перечисленных в третьей группе очередности) по платежным документам

таможенных органов;

- платежи пятой очередности -списание по исполнительным документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных средств;

- платежи шестой очередности - списание по другим платежным документом

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на

территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на

проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по

отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких

валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую,

осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка

на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся

на счет организации.

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте

следующие суммы:

- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных

товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный

резерв и на внутреннем валютном рынке;

- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

- другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка

РФ или Минфина РФ.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте

использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают

поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту -

списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам

отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных

документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в

учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами

(резидентами), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены

действующим законодательством. Однако валютные операции с наличной валютой

могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж.

Если предприятие не имеет валютного счета, оно может для командировки