Учет денежных средств на предприятии

Предлагаю приобрести в наше хозяйство компьютеры, чтобы организовать

автоматизированный бухгалтерский учет. Это обеспечит автоматизацию учетного

процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета;

повышение производительности труда учетных работников; освобождение их от

выполнения простых технических функций и предоставления большей возможности

заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности; увязку всех видов

учета и планирования, поскольку они используют одни и те же носители

информации.

Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому

необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за

сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в

хозяйстве.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием

денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного

контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех

должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за

сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль

условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором

разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В

каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля

и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 3.1

Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью

денежных средств.

№№

пп              Вопросы проверки             

Сроки

прове-

дения              Кто проверяет

1              2              3              4

1.              Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве

1.1.              Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе              ежедневно              кассир

1.2.              Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности              ежеквартально, ежедневно              гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир

1.3.              Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы              ежедневно              гл. бухгалтер

1.4.              Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в ТОО и его структурные подразделения              в день получения денег              гл. бухгалтер, руководитель

2.               Контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств

2.1.              Проверка наличия (инвентаризация)              ежемесячно              гл. бухгалтер,

              денег и ценных бумаг                            ревиз. Комиссия

2.2.              Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:              ежемесячно               гл. бухгалтер

а) полученных из банка

б) за реализованную продукцию, услуги и работы              по плану работы систематически; при составлении ж/о №1              ревизионная комиссия, гл. бухгалтер

2.3.              Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета              ежемесячно по плану              гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

2.4.              Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров              ежедневно              гл. бухгалтер

2.5.              Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.              систематически               гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.              Контроль за использованием денежных средств.

3.1.              Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению              ежедневно, по плану              гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

3.2.              Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки              ежемесячно              гл. бухгалтер

3.3.              Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами              систематически по плану              зам.гл. бухгалтера, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия

3.4.               Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам              ежемесячно              зам.гл. бухгалтера

3.5.              Проверка состояния расчетов с бюджетом, с органами соцстраха              систематически              гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера

3.6.              Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности              систематически              гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет в КУП «ЖКХ» ведется в соответствии с «Положением о

бухгалтерском учёте и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль

сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет

руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о

ведении кассовых операций в Республике Беларусь.

Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним договор о

материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия

сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.

Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств

является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц.

Результаты инвентаризации наличия денежных средств оформляют актом

инвентаризации.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля

сохранности и использования денежных средств в КУП «ЖКХ» выявлены следующие

недостатки:

·        Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств

из банка в хозяйство.

·        Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе

главного бухгалтера.

·        Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером

незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при

получении денег в банке.

·        Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до

конца текущего года.

·        Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому

назначению.

·        Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия,

поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо

организован.

Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием

денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного

контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех

должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за

сохранность и целевое использование денежных средств.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаем

приобрести в хозяйство компьютеры, чтобы организовать автоматизированный

бухгалтерский учет.

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября

1996 г. № 129-ФЗ.

2. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской

Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34-Н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 и рекомендованы для применения письмом Министерства финансов от 19 декабря 1991 г. № 18-5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 1994 г. № 173, от 28 июля 1995 г. № 81 и от 17 февраля 1997 г. № 15.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности организаций Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н

5.  О годовой бухгалтерской отчетности организации. Приказ

Минфина РФ от 12 ноября 1996 г. №97.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и

финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

7.  Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и

обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 50.

8.  Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992 г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах,

открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30 октября 1986 г. № 28 /с последующими изменениями и дополнениями/.

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18.

11. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными

банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16 июля 1993 г. № 16.

12. Бабаев Ю.Т., Гаджиев Н.Г. Контроль и ревизия в условиях

аренды. – М.:

13. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 1996, - 576 с.

14. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М. контроль в отраслях

народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 1992.

15.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998 – 584 с.

16. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых

вложений // Бухгалтерский учет, 1996- № 10, с. 14-15.

17.Солодов А.К. Рынок: контроль и аудит. – Воронеж, ред-изд.отдел, 1993.

18. Стась В.Н., Серый-Казак И.Н. Внешний и внутренний аудит. –

Барнаул, изд-во АГУ, 1994 г.

19. Тяжких Д.С. Типичные ошибки бухгалтерского учета. – Санкт-

Петербург, 1997 – 381 с.

20. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 – 496 с.