Учет денежных средств на предприятии на примере ООО "СК "Строй Сервис"

     Сделаны следующие проводки

     Дата   Дт   Кт

     30.01   20   70  - 70000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

     30.01   70   68 -  9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

     30.01   20  69 -   1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

     30.01   20   69 -  770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

     30.01   20   69  - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

     30.01   20   69   - 6440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

     30.01   20   69   - 1920 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

     30.01   20   69  - 1440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

     30.01   20   69  - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

     30.01   69   51  - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

     30.01   68   51  - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

     30.01   50   51 -   60900 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

     30.01   70   50 -  60900 руб. (выдана заработная плата рабочим предприятия)

     22.02   50   51   - 16000 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия, для выдачи подотчет)

     22.02   71  50  - 16000 руб. (выданы деньги подотчетному лицу, для покупки хоз. инвентаря)

     22.02   60   71 - 16000 руб. (куплен хоз.инвентарь)

     27.02   20   70 - 70000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

     27.02   70   68 - 9100 руб. (удержан НДФЛ 13%)

     27.02   20   69 - 1400 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

     27.02   20   69 - 770 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

     27.02   20    69 - 4200 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

     27.02   20   69 - 6440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

     27.02   20  69 - 1920 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

     30.01   20  69 - 1440 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

     27.02   20   69 - 2030 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

     27.02   69   51 - 18200 руб. (уплачен ЕСН)

     27.02   68   51 - 9100 руб. (уплачен НДФЛ)

     27.02   50   51 - 60900 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

     27.02   70   50 - 60900 руб. (выдана заработная плата рабочим предприятия)

     06.03.   71   50 – 28338 руб. (выданы денежные средства подотчет)

     27.03  20   70 - 130000 руб. (начислена заработная плата рабочим предприятия)

     27.03   70   68 - 16900 руб. (удержан НДФЛ 13%)

     27.03   20  69 - 2600 руб. (начислен ЕСН в ТФ ОМС 2%)

     27.03  20   69 - 1430 руб. (начислен ЕСН в ФФ ОМС 1,1%)

     27.03  20   69 - 7800 руб. (начислен ЕСН в ФБ ОПФР 6%)

     27.03  20  69 - 9940 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным 1966 г. и ранее, 14%)

     27.03   20   69 - 4720 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР страховой части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 8%)

     27.03   20   69 - 3540 руб. (начислены страховые взносы в ОПФР накопительной части трудовой пенсии, рабочим рожденным в 1967 г. и позже, 6%)

     27.03  20   69 - 3770 руб. (начислен ЕСН в ФСС 2,9%)

     27.03   69   51 - 33800 руб. (уплачен ЕСН)

     27.03   68   51 - 16900 руб. (уплачен НДФЛ)

     27.03   50   51 - 113100 руб. (перечислены денежные средства в кассу предприятия для выдачи заработной платы)

     27.03   70   50 - 113100 руб. (выдана заработная плата работникам предприятия)

 

      2.2 Учет операций по расчетному счету 

     Для выполнения безналичных расчетов у  компании ООО "СК " Строй Сервис" открыт обязательный расчетный счет в КБ ЗАО "Челкредобанк". Основная форма расчетов – с помощью платежных поручений.

     Документальное  оформление.

     Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

     Оборот  по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу  "оборот по кредиту". Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел "обороты по дебету" в графу "с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК". На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

     Аналитический учет

     Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету за определенное число и  одновременно служит основанием для  бухгалтерских записей. Получив  выписку, следует проверить, все  ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке  документы гасятся штампом "погашено". На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

     Разработку  выписок банка осуществляет главный бухгалтер, знающий хорошо специфику предприятия, систему финансовых расчетов и план счетов. Это логическая квалифицированная работа и она выполняется только вручную.

     Каждая  выписка банка, заносится в журнал-ордер №2 только строго по одной строке.

     Не  позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, подводятся квартальные итоги по строке "Итого". Ежеквартальные данные строки "Итого" из журнала-ордера №2 переносятся в Главную книгу. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу "двойной записи". Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательное выполнение двойной записи.

     Синтетический учет.

     Для учета наличия и движения денежных средств организации, хранящихся в  банках, ООО "СК " Строй Сервис" используют активный счет 51 "Расчетные счета"

     По  дебету этого счета отражаются поступления  денежных средств, а по кредиту —  их списание. Операции по движению денежных средств на счете организации  отражаются в бухгалтерском учете  на основании банковских выписок  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. При зачислении денежных средств на счета организации  корреспондирующим счетом по кредиту  будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

     В зависимости от источника поступления  денег счет имеет следующую корреспонденцию.

     Дт Кт

     51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

     51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов в погашение долгов

     51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

     51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

     51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

     По  кредиту отражаются деньги, перечисленные  на другие счета или полученные из банка:

     Дт Кт

     60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

     75 51 Выплата дивидендов учредителям

     66,67 51 Возврат заемных средств

     68 51 Перечислены налоги в бюджет

     69 51 Перечисление в фонды социального страхования и обеспечения

     50   51 Выдано по чеку наличными в кассу предприятия.

     За 1 квартал 2009 года ООО "СК " Строй Сервис" были проведены следующие операции, которые были отражены в журнале-ордере №2 .Также на предприятия поступали денежные средства от покупателей которые были отражены в журнале-ордере №2.

     Сделаны следующие проводки:

     Дата    Дт   Кт

     09.01   91   51 – 20,00 (услуги банка)

     09.01   60   51 – 28800,00 (оплата за услуги автокрана)

     18.01   68   51 – 34196,00 (перечислен НДС в бюджет по итогам 4 квартала 2009 года)

     30.01   69   51 – 18200,00 (перечислен ЕСН)

     30.01  68   51 – 9100,00 (перечислен НДФЛ)

     30.01.   50   51 – 60900,00 (перечислены деньги в кассу для выдачи заработной платы)

     21.02   51   62 – 2296250,00 (получены денежные средства от покупателя за выполненные работы)

     22.02   50   51 – 16000,00 (перечислены деньги в кассу для выдачи подотчет)

     13.03   55.1   51 – 100253,00 (открыт аккредитив) 

     2.3 Учет операций на специальных счетах банка 

     Документальное  оформление

     Для учета денежных средств, вложенных  в аккредитивы и чековые книжки, в ООО "СК " Строй Сервис" предназначен счет 55 "Специальные счета в банках". Соответственно к нему открыты субсчета: 55-1 "Аккредитивы" и 55-2 "Чековые книжки".

     В ООО "СК " Строй Сервис" принята следующая последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива, она приведена на рис. 2

1. В соответствии со сроками, установленными в договоре, ООО "СК " Строй Сервис" открывает аккредитив в пользу поставщика. Для этого ООО "СК " Строй Сервис" подает в банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму. Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете.
2. КБ "Челкредобанк" направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива. 
3. Банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив.
4. Поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором.
5. Одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк.
6. Банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

 

     

     Рис.2. Схема документооборота при аккредитивной  форме расчетов 

     Таким образом, КБ "Челкредобанк" открывает аккредитив. Он называется банком-эмитентом. А банк поставщика исполняет аккредитив — производит расчеты с клиентом, в пользу которого открыт аккредитив, против комплекта документов, перечисленных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Он называется исполняющим банком.

     Аккредитив  действует в течение определенного  срока, указанного в его условиях. Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок  их оформления, другие условия, необходимые  для получения денег, — все  это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем. Аккредитив должен открываться на условиях, оговоренных в договоре.