Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 10:16, курсовая работа
Торговля - огромная отрасль народного хозяйства. В эту сферу вовлечено практически все население страны либо в качестве продавцов, либо в качестве покупателей. Под торговлей понимается хозяйственная деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей. Расчеты, осуществляемые за продаваемые товары, осуществляются в большинстве случаев в денежной форме. В современных условиях управление денежными средствами имеет огромное значение.
Объектом для написания курсовой работы является Частное торговое унитарное предприятие «Молодечненский рынок-коопторг»
В курсовой работе мы, на базе практических материалов, попытаемся рассмотреть, как ведется учет денежных средств в данной организации, как ведется бухгалтерский учет и внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия и выявить недостатки. Предметом курсовой работы являются особенности учета денежных средств в Частное торговое унитарное предприятие «Молодечненский рынок-коопторг».
Введение ……3
1.Экономическая сущность денежного оборота и организация учета денежных средств.
1.1.Экономическая сущность и организация денежного оборота……5
1.2.Цели, задачи, принципы учета денежных средств и денежных потоков организации……….6
1.3.Контроль денежного оборота имущественная ответственность организации за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины…..7
2.Краткая экономическая характеристика организации, (на материалах которой выполнена работа)………19
3.Организация, методика учета и отчетности о движении денежных средств.
3.1.Организация и методика учета денежных средств в кассе……20
3.2.Организация и методика учета денежных средств на счете в банке……23
Заключение……..30
Список использованной литературы…….32
Платежное поручение выписывается
одновременно в нескольких экземплярах.
Как правило, в банк представляется
четыре экземпляра (по одному для плательщика;
банка плательщика, получателя и
банка получателя). Никакие исправления
при заполнении платежного поручения
не допускаются. Перед выпиской платежное
поручение регистрируется в журнале
регистрации платежных
*реквизиты плательщика и его банка
*реквизиты получателя и его банка
*сумма прописью и цифрами
*назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка)
Первый экземпляр платежного поручения подписывают главный бухгалтер и руководитель организации (либо иные лица, обладающие правом первой и второй подписи). После этого данный экземпляр платежного поручения заверяется печатью организации. Все экземпляры платежного поручения представляются в обслуживающий банк.
Последний экземпляр платежного поручения банк должен возвратить клиенту с отметкой «принято к исполнению» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре платежного поручения ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.
Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным первичным документом. Этот документ имеет три части: объявление, талон к объявлению и квитанцию. Это позволяет вести учет сданных денег параллельно в банке и на предприятии.
Чековые книжки выдаются представителю организации банком в котором открыт расчетный счет и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание на основании поданного в банк заявления о выдаче денежных и расчетных чековых книжек по форме 0401017. Денежная чековая книжка выпускается в виде сброшюрованных бланков чеков (обычно содержится 50 пронумерованных чеков).
Денежный чек считается приказом банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег наличными. В чеке две части одна из них (корешок чека) остается в чековой книжке и является контролирующим документом, вторая (отрывная) часть собственно чек- она идет в банк. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой любого цвета, кроме желтого, красного и зеленого, и одним человеком. Ошибки, помарки и исправления при заполнении чека не допускаются. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке (подклеиваются к корешку) и погашаются надписью «испорчен».
На лицевой стороне
чека указывается сумма на которую
выписывается чек. При этом свободные
места впереди и после суммы
рублей должны быть прочеркнуты двумя
линиями. Указывается место и
дата выдачи чека, фамилия, имя и
отчество кассира или сотрудника
получающего деньги, сумма прописью
(свободное место
Кассир предъявляет полученный
им чек операционисту банка, который
проверяет его достоверность
и передает чек для оплаты в
кассу банка. При этом от чека отрывается
контрольная марка и отдается
кассиру организации. Эта контрольная
марка предъявляется при
Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производится на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются
при расчетах предусмотренных договором
плательщика с его
Отказ плательщика от оплаты
платежного требования оформляется
заявлением об отказе от акцепта установленной
формы, которое составляется в трех
экземплярах. Первый и второй экземпляры
заявления оформляются
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и кредитов стоят следующие основные задачи: своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами; полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению, организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банке; контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.
Безналичные расчеты в Республике Беларусь регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением правления Национального банка РБ № 849 от 31.01.97г. с дополнением.
Национальным банком РБ установлена
очередность платежей. В первоочередном
порядке со счетов предприятий производятся
платежи в бюджет, затем оплата
энергоносителей, сельхозпродуктов, все
остальные платежи
Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления, банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.
Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам и др.
Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.
Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке - платежи с просроченным сроком оплаты.
Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания
В бухгалтерии учет движения денег, на расчетном счете, по данным выписок банка ведется на активном счеты 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2 в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».
На предприятиях расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение - по кредиту.
По дебету счет 51 корреспондирует со счетами 90 «Реализация» (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги}; 50 «Касса» (на сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 «Специальные счета в банках» (на зачисления остатков использованной чековой книжки и аккредитива); 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на поступления в погашение долга от дебиторов); 99 «Прибыли и убытки» (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов и др.
По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов 50 «Касса» (на полученные наличные деньги в кассу); 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги); 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на перечисленные отчисления в фонд социальной защиты населения); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности).
В данной работе были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в, Республике Беларусь в ходе которых были сделаны следующие выводы:
• Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
• По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.
• Правила проведения кассовых
операций, порядок выдачи и приема
наличных денег, а также порядок
оформления кассовых документов регламентируются
специальной инструкцией
• Наличные деньги на командировочные
и административно-
• Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитныx организациях Республики Беларусь. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
• Формы расчетов между
предприятиями установлены
• Для поставщика аккредитивная
форма расчетов предпочтительнее других.
Она гарантирует ему оплату при
исполнении им своих обязательств по
поставке и защите его от ненадежных
и недобросовестных плательщиков, так
как при этой форме деньги для
расчетов зарезервированы в банке
поставщика еще до осуществления- им
поставки материальных ценностей, работ,
услуг. Кроме того, поставщик имеет
возможность сразу после
• Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
• Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
• расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
• Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности выполненные работы оказанные ему услуги.