Учет денежных средств Учетная политика организации

     Федеральное агентство по образованию 

     Московский  Государственный Университет Технологий и управления 

     Контрольная работа 

     по  дисциплине

     «Бухгалтерский  учет в бюджетных организациях 

     на  тему:

     «Учет денежных средств

     Учетная политика организации» 

     Вариант 1 
 
 

           Выполнила:

     Студентка

     3 курса СФО

     Факультета  ЭП

     Специальности 080109

     Гр. 511

     4671 – Эб - 05

     Архипова  Ю. А.

           Рецензент:Илюхина  Н. А. 
 
 

     2007

 

      
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 
 

1. Учет денежных средств 3

 
 
 

2. Учетная политика организации 9

 
 
 

Список  использованной литературы 11 

 

 

1. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

    Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных и открытых особых счетах, чековых книжках и  т. п.

    Основные  задачи бухгалтерского учёта денежных средств. Основными задачами учёта денежных средств являются:

• точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

    Для осуществления расчётов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Приём наличных денег организациями при осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

    В кассе можно хранить небольшие  денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены чётко и ясно чернилами ил шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Приём и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

    Заработную  плату, пенсию, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платёжным и расчётно-платёжным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платёжной ведомости.

    Для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в  кассе, а также для учета движения денежных документов предназначен счет 020100000 «Денежные средства учреждения». 
 

    Учет  операций по движению денежных средств  осуществляется на следующих счетах:

    020101000 «Денежные средства учреждения  на банковских счетах»;

    020102000 «Денежные средства учреждения  во временном распоряжении»;

    020103000 «Денежные средства учреждения  в пути»;

    020104000 «Касса»;

    020105000 «Денежные документы»;

    020106000 «Аккредитивы»;

    020107000 «Денежные средства учреждения  в иностранной валюте».

    На  счете 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах» учитываются  операции по движению денежных средств  учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов (т.е. в рамках кассового исполнения бюджетов через открытые учреждениями собственные банковские счета). На этом счете учитываются также операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

    Учет  операций по движению средств на счете  ведется в журнале операций по банковскому счету ф. 0511802.

    Этот  журнал используется также для учета  движения внебюджетных средств на счетах, открытых в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов; по движению денежных средств по аккредитивным счетам, а также для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам из бюджета.

    Записи  в журнале операций по банковскому  счету производятся на основании  ежедневных выписок со счета, открытого  в учреждении Центрального банка  РФ, кредитном учреждении или в  органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, и приложенных к ним документов.

    Журнал  операций по банковскому счету составляется по каждому счету, открытому в учреждении Центрального банка РФ, кредитном учреждении или в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета.

    Учет  операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

    В целом за месяц в журнале операций по банковскому счету отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками, которые в конце месяца переносятся в Главную книгу. При отражении сумм в иностранной валюте в соответствующей строке графы «Наименование показателя» приводится запись; «в рублевом эквиваленте».

    УЧЕТ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

    Учреждения  производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком РФ в соответствии с законодательством РФ.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

    Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

    Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам учреждения, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера — пяти дней).

    Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310001 и 0310002). Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах необязательна.

    Прием в кассу наличных денежных средств  от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности —  квитанциям (ф. 0504510) и приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанций (копий).

    Квитанция (ф. 0504510) является формой строгой отчетности и применяется для оформления приема наличных денежных средств уполномоченными учреждением в установленном порядке лицами от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. В случае приема наличных денежных средств уполномоченное лицо ежедневно сдает в кассу учреждения полученные денежные средства при реестре сдачи документов с приложением копий квитанций.

    В квитанции указывают фамилию, имя, отчество сдатчика денежных сумм, их назначение, источник финансирования, сумму (в том  числе прописью) и получателя. Заработную плату, пенсию, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по  кассовым  ордерам,  а по платежным и   расчетно-платежным   ведомостям,   подписанным  руководителем   организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской ъ получении денег кассир указывает «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

    При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, которые определены приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий (ф. 0511520).

    Учет  таких выдач ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованной бухгалтерией.

    Оплаченные  уполномоченным лицом платежные  или расчетно-платежные ведомости записываются в кассовую книгу (ф. 0504514) по мере их представления, но не позднее установленного трехдневного расчетного периода.

    В конце книги ф. 0511520 приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя. Выдача наличных денег  иным лицам не разрешается.

    При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицсим (ф. 0504501).

    В ведомости указываются подотчетные  лица, выдаваемые под отчет суммы, расписки в получении и при необходимости дополнительные признаки.

    Ведомости на выдачу денег из кассы подотчетным  лицам могут составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные  расходы и другие нужды. Каждая законченная  ведомость оформляется как расходный кассовый ордер.