Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

В мае 2008г. на предприятии реализовано чистящее средство «Ишим» своим работникам. Деньги принимал кассир по «открытой ведомости», по итогу которой составлен приходный кассовый ордер № 243 от 26 мая 2008г. (таблица 2).                                                                                                                                                                                Таблица 2

Ведомость поступления денег в кассу

Таблица 3

Ведомость выявленных ошибок и нарушений при проведении аудиторской проверки участка учета кассовых операций.

Таблица 4

Своевременность и полнота оприходования по кассе денежных средств, поступивших с расчетного счета за май 2008г. на предприятии.

В результате проверки были выявлены следующие:

1) Корреспонденция по счетам разнесена верно. Так как по дебету счет 50 «Касса» корреспондирует с кредитом счета 51 «Расчетный счет.

2) Суммы наличных денег поступивших в кассу и с расчетного счета своевременно оприходованы (таблица 4).

3) Для кассы отведено специальное помещение, в котором имеется сейф для хранения денег. Окна кассы не оборудованы железными решетками, сигнализация имеется.

4) Кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, но допущены исправления без подписи кассира.

5) В кассовых документах не заполняются полностью необходимые реквизиты.

Имелись случаи, когда вместо подписи главного бухгалтера подпись ставила кассир Наянова РА.

6) На предприятии на 2008 год лимит установлен 16000 руб. Этот лимит не превышал остатка денег в кассе на конец дня. ККМ на предприятии не имеется.

7) Суммы расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу не превышал 60000 руб.

Итак, выделим основные этапы аудиторской проверки кассовых операций.

1. Проведение инвентаризации денежных средств в главной и операционных кассах.

2. Проверка обеспечения сохранности денежных средств.

              2.1 Наличие приказа о назначении кассира.

              2.2 Наличие договора и полной материальной ответственности.

              2.3 Соответствие помещения кассы требованиям.

3. Проверка правильности оформления кассовых документов.

4. Проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе.

5. Проверка предельных размеров наличных расчетов между юридическими лицами.

6. Проверка целевого расходования наличных денег из выручки и полученных со счетов в банке.

7. Проверка своевременности и полноты внесения в банк неиспользованных денежных средств; оприходования в кассу денег, полученных из банка; зачисления денег на счета в банке.

8. Проверка соответствия записей в кассовой книге, журнале - ордере и ведомости по счету 50 «Касса» и Главной книге.

9. Проверка использования ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением.

10. Поверка правильности выплаты денег по расчетным ведомостям.

              10.1   Проверка оформления платежных ведомостей.

              10.2   Проверка приказов о зачислении на работу.

              10.3   Достоверность подписей получающих деньги.

              10.4   Сверка данных платежных ведомостей с данными расчетных ведомостей               и Главной книгой.

              10.5 Проверка правильности подсчета итогов в платежных ведомостях.

11. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

              11.1 Проверка авансовых платежей.

              11.2. Сверка авансовых отчетов с журналом - ордером по кредиту счета 71.

              11.3 Проверка законности и целесообразности возмещения командировочных расходов.

              11.4 Проверка соблюдения возмещения командировочных расходов.

              11.5 Проверка своевременности возврата неиспользованных подотчетных    сумм.

              11.6 Наличие списка работников, которым под отчет выдаются деньги.

              11.7 Наличие журнала регистрации работников, выбывших в командировку.

              11.8 Проверка, за счет каких средств возмещаются расходы сверх норм.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины, не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

На день инвентаризации, кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию завода, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ 15). Комиссия сверяет сальдо по ведомости №1 с данным Кассовой книги и фактической кассовой наличностью. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. В случае смены материально - ответственных лиц, акт составляется в трех экземплярах: один экземпляр передается прежнему кассиру; второй экземпляр - материально - ответственному лицу, вступающему в должность кассира; третий - в бухгалтерию. Информация о результатах инвентаризации доводится до руководителей организации, который принимает соответствующее решение.

Выявленный излишек кассовой наличности приходуется:

Дебет счета 50 «Касса». Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Обнаруженная сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кредит счета 50 «Касса». Одновременно:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».