Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Октября 2011 в 16:21, курсовая работа
В послании Президента Республики Казахстан Н.А. Назарабаева народу Казахстана от 6 февраля 2008 года определено следующее "…одним из ключевых элементов административной реформы должна стать новая кадровая политика в стране. Человеческий фактор становится определяющим на современном этапе развития. Необходимо разработать современные подходы, направленные на формирование профессионального ядра управленцев новой формации". Данный подход определяет необходимость повышения уровня подготовленности и профессионализма бухгалтеров.
Введение
1. Характеристика и задачи учета денежных средств
1.1 Учет денежных средств в кассе национальной валюте
1.2 Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности
2. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия
2.1 Синтетический учет денежных средств в кассе
2.2 Документальное оформление кассовых операций
3. Расчетная часть
Заключение
Список использованной литературы
При инвентаризации кассы кассир, прежде всего, составляет на момент инвентаризации кассовый отчет и выводит по кассовой книге остаток денежных средств. Ревизор получает от кассира расписку о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несписанных сумм в кассе нет. После этого дважды производится пересчет денег, сначала кассиром, затем - членом комиссии. После пересчета денег составляется акт инвентаризации.
Результаты инвентаризации
денежных средств бухгалтерия
недостачу денежных
средств независимо от причин возникновения
недостачи списывают с
списание недостачи, если определены конкретные виновные лица, осуществляется за счет виновных лиц проводкой: дебет 1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников по возмещению материального ущерба" кредит 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность".
Таким образом, инвентаризация денежных средств на предприятии должна проводится в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учетной политикой, разработанной на предприятии.
1.3 Учет денежных средств в иностранной валюте
Предприятие может вести иностранные операции двумя способами. Он может проводить операции в иностранной валюте или осуществлять деятельность за рубежом.
Валюта - национальная денежная операция любой страны. Функциональная валюта - валюта основной экономической среды, в которой функционирует предприятие. Функциональной валютой в Республике Казахстан является тенге. Иностранная валюта - это валюта, отличная от валюты отчетности предприятия, т.е., тенге, используемого при составлении финансовых отчетов.
Валютные операции - это операции, связанные с переходом права собственности и других прав на валютные ценности (под валютными ценностям понимают иностранную валюту, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни).
операция в иностранной валюте - операция, которая выражена или окончательный расчет, по которой должен производиться в иностранной валюте, включая операции, при которых субъект:
покупает или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;
предоставляет или получает займы, по которым подлежащие оплате или получению суммы выражены в иностранной валюте; или
каким-либо иным
образом приобретает или
Юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты по валютным операциям в наличном порядке только с нерезидентами Республики Казахстан и для выполнения обязательств по полученным банковским кредитам в иностранной валюте.
Учет наличной иностранной валюты производится также на счете 1010 "Денежные средства в кассе" по которому открывается субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" в соответствии с НСФО 2 и МСФО 21 "Влияние изменения валютных курсов". Следует иметь в виду, что по каждому виду валюты необходимо вести отдельную кассовую книгу, в которой совершенные операции будут отражаться в иностранной валюте.
Записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте Республики Казахстан, путем применения к сумме в иностранной валюте спот-курса между функциональной валютой и иностранной валютой на дату операции.
Спот-курс - это цена валюты одной страны, выраженная в валюте другой страны, установленная на момент заключения сделки, при условии обмена валютами банками-контрагентами на второй рабочий день со дня заключения сделки. Спот-курс отражает, насколько высоко оценивается национальная валюта на момент проведения операции за пределами данной страны.
Сгруппированные суммы по приходу и расходу денег в кассе в иностранной валюте в разрезе корреспондирующих счетов из кассовых отчетов ежедневно или один раз в 3-5 дней заносятся в журнал-ордер №1 (расход) или ведомость №1 (приход) на основании отчетов кассира. В конце месяца итоговые данные переносятся в Главную книгу.
При приеме от клиента
платежных документов в иностранной
валюте кассир проверяет их подлинность
и платежеспособность по имеющимся
контрольным материалам, а также
полноту и действительность указания
реквизитов документов. При отсутствии
у кассира соответствующих
С валютного
счета в кассу принимается
наличная иностранная валюта, не вызывающая
сомнений в ее подлинности и
Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".
При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.
Регистрация фальшивых денежных знаков, а также вызывающих сомнение в их подлинности осуществляется путем записи их в отдельный реестр. Такие валютные ценности возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение".
При возвращении в кассу неиспользованных подотчетных сумм в иностранной валюте сдача выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в тенге запрещается.
При поступлении валюты дебетуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и кредитуют следующие счета:
1030 "Денежные
средства на текущих
1210 “Краткосрочная
дебиторская задолженность
6250 “Доходы от курсовой разницы" - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;
1250 “Краткосрочная
дебиторская задолженность
При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют субсчет 1011 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:
1250 “Краткосрочная
дебиторская задолженность
1030 "Денежные
средства на текущих
7430 “Расходы по курсовой разнице" - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.
2. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия
2.1 Синтетический учет денежных средств в кассе
Рассмотрим соответствие учетной политики ТОО "Мебельная фабрика Уют" Правилам ведения кассовых операций:
1. Для хранения,
приема и выдачи наличных
2. На предприятии
разработано Положение о
3. Для ведения кассовых операций в штате ТОО "Мебельная фабрика Уют" предусмотрена должность старшего кассира и кассира-операционалиста, которые несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами законодательства на предприятии разработана должностная инструкция на кассира (Приложение 1).
Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют приказом руководителя ТОО "Мебельная фабрика Уют". После издания приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.
4. Кассиру категорически
запрещается передоверять
5. Размер сумм
наличных денег в кассе
6. В целях
обеспечения достоверности
7. Документы,
отражающие движение денежных
средств подлежат обязательной
регистрации в специальных
8. Право подписи
денежных документов имеют
9. Во время
совершения операций двери
10. Контрольно-кассовые
машины ТОО "Мебельная фабрика
Уют" поставлены на учет
в налоговом комитете до
Бухгалтерская служба ТОО "Мебельная фабрика Уют" осуществляет учет по Типовому плану счетов бухгалтерского учета от 23 мая 2007 года №185, в котором для учета денежных средств предназначен подраздел 1000 "Денежные средства", который включает следующие счета: 1010-1060.
Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение - расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.