Учет денежных средств

При необходимости временной  замены отдельных кассовых работников или оказания им помощи в работе по приказу начальника расчётно-кассового  центра совершение кассовых операций на срок не более одного месяца может  быть возложено на подготовленного  для этой цели бухгалтерского или  другого банковского работника, с которым заключается договор  о материальной ответственности. Оформление трудовых отношений с указанным  работником, временно допущенным к  совершению операций с ценностями, производится в соответствии с действующим  законодательством. Допуск неподготовленных работников к совершению операций с  ценностями категорически запрещается.

В большинстве случаев  деньги в кассу поступают с  расчетного счета в банке через  кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок  осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации  или сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие  правила:

1)  Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация  обязана предоставлять на утверждение  в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно  допустимой суммы наличности в кассе  на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно  в случае превышения лимита на конец  дня излишек должен быть сдан в  банк. Превышение установленных лимитов  в кассе допускается лишь в  течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный  срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую  сумму по первому требованию предприятия.

2)  Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки  согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату  зарплаты, пособий, премий, закупку  с/х продукции, скупку тары и вещей  у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций  и физических лиц не допускается.

3)  Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера  расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость  которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями  данное ограничение не применяется.

4)  Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при  оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Кроме того, Порядком ведения  кассовых операций предусмотрены внезапные  ревизии кассы. Они проводятся в  сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется  актом (форма инв.-15). При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Применение ЭВМ позволило  автоматизировать рабочее место  бухгалтера и поднять на новый  уровень процесс измерения и  регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в  делах бухгалтерии, другой – у  кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств  могут производится:

1) учредителями предприятий,  вышестоящими организациями (в  случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами)  в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы  и проверяют соблюдение кассовой  дисциплины;

2) учреждениями банков, которые  обязаны систематически проверять  соблюдение предприятиями требований  Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях  — соответствующими финансовыми  органами;

4) органами внутренних  дел в пределах своей компетенции  — проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях 

Денежные средства в иностранной  валюте и операции с ними учитываются  в рублях.

Получив денежный чек кассир обязан:

- проверить надписи должностных  лиц расчётно-кассового центра, оформивших  и проверивших денежный чек,  и тождественность этих подписей  имеющимся образцам;

- сличить сумму, проставленную  в денежном чеке цифрами с  суммой, указанной прописью;

- проверить наличие на  денежном чеке расписки получателя  в получении денег и данных  его паспорта или удостоверения  личности;

- подготовить сумму денег,  подлежащую выдаче, с отражением  её на контрольной ленте калькулятора;

- вызвать получателя денег  по номеру чека и спросить  сумму получаемых денег;

- сверить номер контрольной  марки, предъявляемой в кассу,  с номером на денежном чеке  и приклеить к нему контрольную  марку;

- повторно просчитать  подготовленную к выдаче сумму  денег в присутствии клиента;

- спросить получателя, будет  ли он полистно пересчитывать  в расчётно-кассовом центре получаемую  сумму денег;

- выдать деньги получателю  и подписать чек.

Клиент имеет право  в помещении для пересчёта  денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную  в мешки. При желании клиента  пересчитать получаемую сумму денег, пломбы (части оттисков клише) с пачек  банкнот или мешков с монетой  кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для  пересчёта денег клиентами и  их пересчёт осуществляется под контролем  одного из кассовых работников расчётно-кассового  центра.

Кассир производит выдачу банкнот полными и неполными  пачками и полными корешками  по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету по надписям на ярлыках  к мешкам при условии сохранения неповреждённой упаковки. Неполные корешки, а также пачки банкнот и  мешки с монетой в повреждённой упаковке выдаются кассир полистным  и поштучным пересчётом.

При выдаче денег клиентам отдельными корешками или листами  кассир расходной кассы предварительно пересчитывает полистно полную или  неполную пачку банкнот под контролем  специально выделенного кассового  работника. Если представитель организации  отказался от полистного и поштучного пересчёта в расчётно-кассовом центре получаемой им денежной наличности, в  его присутствии кассир расходной  кассы срезает с пачек банкнот  пломбы (части оттисков клише), мешков с монетой - пломбы.

Для пересчёта денежной наличности в расчётно-кассовых центрах организуются кассы пересчёта. Размер кассы и  количество работников кассы зависит  от объёма поступающей в расчётно-кассовый центр денежной наличности и оснащения  кассы пересчёта техническими средствами обработки денег. Пересчёт монеты при  значительном её объёме производится в отдельном помещении.

Пересчёт денег организует бригада кассиров. На каждую бригаду  назначается контролёр. При численности  кассиров от 2 до 7 человек организуется одна бригада, при большей численности  создаётся несколько бригад численностью от 4 до 6 человек каждая. При наличии  в кассе пересчёта двух и более  бригад вводится должность заведующего  кассой пересчёта.

Контролёр (заведующий кассой пересчёта) осуществляет надзор за работой  бригад, организует их работу таким  образом, чтобы обеспечить наибольшую производительность и эффективность  пересчёта, а также сохранность  ценностей. Заведующий кассой пересчёта  выполняет обязанности контролёра одной из бригад при временном  его отсутствии, оказывает помощь в организации работы по пересчёту  наличных денег.

Для проведения пересчёта  контролёр (заведующий кассой пересчёта) получает денежную наличность из оборотной  кассы от заведующего кассой под  расписку в книге или из резервных  фондов от должностных лиц, ответственных  за сохранность ценностей, под расписку в книге

Полные, неполные и сборные  пачки банкнот принимаются контролёром (заведующим кассой пересчёта) по надписям на накладных с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттиском клише) и наличия необходимых  реквизитов, мешки с монетой по надписям на ярлыках с проверкой  правильности и целости упаковки и пломб.

Предварительно подготовленная контролёром (заведующим кассой пересчёта) денежная наличность принимается им по надписям на ярлыках, прикреплённых  к мешкам или тележкам, с проверкой  целости упаковки и пломб.

Для пополнения недостач, неплатёжных  и сомнительных банкнот заведующий кассой ежедневно выдаёт под отчёт  контролёру (заведующему кассой пересчёта) необходимую для этого сумму  денег под расписку в книге. Приём  денег осуществляется контролёром (заведующим кассой пересчёта) полистно.

Полученную сумму денег  контролёр (заведующий кассой пересчёта) записывает в книгу.

В течение рабочего дня  контролёр (заведующий кассой пересчёта) хранит денежную наличность в индивидуальном средстве хранения, запираемом на замок  после каждого вложения или изъятия  ценностей.

Принятые для пересчёта  пачки банкнот , мешки с монетой  контролёр (заведующий кассой пересчёта) выдаёт под расписку в книге кассирам кассы пересчёта.

Кассир принимает от контролёра (заведующего кассой пересчёта) на пересчёт пачки банкнот по надписям на накладках  с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых  реквизитов. мешки с монетой по надписям на ярлыках и записывает принятую денежную наличность в реестр.

Реестр ведётся каждым кассиром кассы пересчёта. В реестре  указываются: фамилия, имя, отечество  кассира, дата пересчёта, достоинство, количество пачек или мешков с  монетой, сумма.

После приёма денежной наличности кассир убирает её в индивидуальное средство хранения, вынимает одну пачку  и приступает к её пересчёту и  сортировке. Запрещается вскрывать  одновременно несколько пачек, мешков.

Очередная пачка вскрывается  только после того, как все корешки  предыдущей пачки пересчитаны, рассортированы, полные корешки обандеролены, полные и необандероленные неполные корешки  уложены в индивидуальное средство хранения. При пересчёте денежной наличности на счётно-сортировальных машинах очередная пачка банкнот  вскрывается кассиром после пересчёта  всех корешков предыдущей пачки, обандероливания полных корешков и сверки фактической суммы находящейся в пачке банкнот, указанной на счётчике машины, с суммой, проставленной на верхней накладке. Бандероли корешков, верхняя и нижняя накладки, шпагат с пломбой (полиэтиленовая упаковка), мешок с ярлыком и обвязкой сохраняются на столе кассира до полного пересчёта всей пачки банкнот, мешка с монетой.

По мере наполнения полных корешков кассир формирует и упаковывает  их установленным порядком в полные пачки.

При обнаружении недостачи, излишка, неплатёжных и сомнительных денежных знаков кассир прекращает пересчёт и сообщает об этом контролёру. После  этого пачка банкнот или мешок  с монетой, в которых выявлены недостача, излишек, неплатёжный или  сомнительный денежный знак, под наблюдением  контролёра бригады вторично пересчитывается  кассиром.

На выявленные при пересчёте  недостачи, излишки, неплатёжные и  сомнительные банкноты оформляется  акт, на основании которого сумма  недостачи, неплатёжной, сомнительной банкноты пополняется, сумма излишка  принимается контролёром (заведующего  кассой пересчёта). Сомнительные денежные знаки с первым экземпляром акта.

Для осуществления операций с наличными деньгами и другими  ценностями должностные лица, ответственные  за сохранность ценностей, снабжаются металлическими печатями и ключами  от кладовых и секций внутри кладовых, пломбирами и штампами; кассовые работники - ключами от индивидуальных средств  хранения, пломбирами, клише, именными и другими штампами.

Все печати, пломбиры, клише, именные и другие штампы, ключи  от кладовых, секций, шкафов, ячеек и  индивидуальных средств хранения регистрируются в отдельной книге, которая ведётся  специально выделенным по письменному  распоряжению начальника расчётно-кассового  центра лицом, освобождённым от совершения операций с ценностями.

Предприятия, организации  и учреждения (в дальнейшем –  предприятия) независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждения банков (далее - банках).

Предприятия производят расчеты  по своим обязательствам с другими  предприятиями, как правило, в безналичном  порядке через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в  соответствии с законодательством  Российской Федерации.