Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 12:34, курсовая работа
Различным аспектам теории и практики кассовых операций уделяется значительное внимание в отечественной научной литературе, в частности в трудах ученых Ю.А. Бабаева и Нечитайло А.И. Целью курсовой работы является обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций.
Ведение
Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций
1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета
1.2 Кассовые операции на розничном предприятии
Глава 2. Документальное оформление кассовых операций
2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина «Животный мир»
2.2 Учет кассовых операций
Глава 3. Проведение аудиторской проверки кассовых операций
3.1 Аудиторская проверка. Наблюдение или участие в проверке кассовых операций
3.2 Заключительная стадия аудиторской проверки
Заключение
Библиография
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.
Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать её на оплату труда и выплату социально- трудовых льгот (в последующем – оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.
Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Глава 2. Документальное оформление и учет кассовых операций
2.1 Организационно-экономическая характеристика зоомагазина
«Животный мир»
Предприятие «Животный мир» осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ.
Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.
Предприятие является юридическим
лицом с момента
По своим обязательствам
предприятие несет
Данное предприятие вправе с согласия собственника (учредителя) выступать в качестве учредителя предприятий, организаций любых организационно-правовых форм в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Деятельность предприятия
прекращается: по решению собственника
(учредителя); по решению суда. Реорганизация
предприятия (слияние, присоединение,
разделение, выделение, преобразование)
может быть осуществлено по решению
собственника (учредителя), в соответствии
с действующим
Предприятие финансируется по утвержденной смете, в том числе и за счет собственных средств предприятия. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей, оборудования и материалов, стоимость и перечень которых отражается на самостоятельном балансе.
Плоды, продукция и доходы
от использования имущества, находящегося
в оперативном управлении, а также
имущество, приобретенное по договору
или иным основаниям, поступают в
оперативное управление учреждения
в порядке, установленном Гражданским
кодексом Российской Федерации, другими
законами и иными правовыми актами,
регулирующими возникновение
При переходе права собственности на учреждение к другому лицу это Учреждение сохраняет право оперативного управления на принадлежащее ему имущество.
Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности зоомагазина «Животный мир» за период 2009-2010 гг.
№ п/п |
Показатель |
Единица измерения |
2009 г. |
2010 г. |
Процент изменения |
Отклонение |
1 |
Выручка |
тыс/руб |
587 |
611 |
104,08 |
24 |
2 |
Себестоимость |
тыс/руб |
534 |
578 |
108,23 |
44 |
3 |
Уровень себестоимости |
% |
90,9 |
94,59 |
104,05 |
3,69 |
4 |
Валовой доход |
тыс/руб |
501 |
524 |
104,59 |
23 |
5 |
Уровень валового дохода |
% |
85.34 |
85,76 |
100,49 |
0,42 |
6 |
Издержки обращения |
тыс/руб |
580 |
649 |
111,89 |
69 |
7 |
Уровень издержек обращения |
% |
98,4 |
106,21 |
107,93 |
7,81 |
8 |
Прибыль от продаж |
тыс/руб |
114 |
123 |
107,89 |
9 |
9 |
Рентабельность продаж |
% |
19,4 |
20,13 |
103,76 |
0,73 |
10 |
Прочие доходы |
тыс/руб |
215 |
231 |
107,44 |
16 |
11 |
Прочие расходы |
тыс/руб |
263 |
288 |
109,50 |
25 |
14 |
Балансовая прибыль |
тыс/руб |
91 |
100 |
109,89 |
9 |
15 |
Налог на прибыль |
тыс/руб |
74 |
84 |
113,51 |
10 |
16 |
Чистая прибыль |
тыс/руб |
114 |
120 |
105,26 |
6 |
17 |
Средняя стоимость основных средств |
тыс/руб |
4258,5 |
5260 |
123,51 |
1001,5 |
18 |
Фондоотдача |
тыс/руб |
0,13 |
0,11 |
84,61 |
-0,2 |
19 |
Фондоемкость |
руб |
7,25 |
8,60 |
118,62 |
1,35 |
20 |
Средняя стоимость оборотных активов |
тыс/руб |
13707 |
15091 |
110,09 |
1384 |
21 |
Оборачиваемость оборотных средств |
об |
0,04 |
0,40 |
1000 |
0,36 |
Вывод: из таблицы видно, что существенно повысилась выручка на 24 тыс.р.
Выручка представляет собой
денежные средства, полученные предприятием
от продажи товаров или
Себестоимость возросла на 44 тыс.р., о чем говорит процент изменения 108,23. Себестоимость — все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
В экономической науке и для прикладных задач выделяется несколько типов себестоимости:
Полная себестоимость (средняя) — соотношение полных издержек к объему производства;
Предельная себестоимость
— это себестоимость каждой последующей
произведенной единицы
Валовой доход также увеличился
на 23 тыс.р. По определению валовой
доход представляет собой доход,
который компания получает от своей
основной деятельности, обычно от продажи
товаров или услуг
С увеличением объема продаж и хранения большего количества товаров на складах и их транспортировки наблюдается рост издержек обращения, которые выросли за последний год на 69 тыс.р.
По правилу издержки обращения
высчитываются суммированием
Наблюдается рост прибыли от продаж от чего повышается их рентабельность на 103,76 %.
Увеличились прочие доходы и расходы на 16 и 25 тыс.р. соответственно.
К прочим относятся доходы и расходы, не связанные с обычными видами деятельности предприятия как курсовые разницы или неустойки по договорам.
Балансовая прибыль - общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе. Здесь она также увеличилась на 109,89%
Вырос и налог прибыль.
Нало́г на при́быль — прямой налог,
взимаемый с прибыли
Увеличение произошло всего на 10 тыс.р.
Чистая прибыль увеличилась на 6 тыс.р.
Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Средняя стоимость основных средств увеличилась на 1001,5 тыс.р.
Также наблюдается увеличение
в средней стоимости оборотных
активов и оборачиваемость
Первый показатель высчитывается по итоговым показателям из 290 строки баланса путем складывания сумм за предыдущий и текущие отчетные периоды и делением их на 2. Второй показатель высчитывается делением выручки на оборотные средства.
Фондоотдача уменьшилась на 0,2, а фондоемкость увеличилась на 1,35.
Фондоотдача — обобщающий
показатель, характеризующий уровень
эффективности использования
Фондоемкость- это параметр,
обратный параметру фондоотдачи, рассчитанный
как отношение стоимости
2.2 Учет кассовых операций
Прием и выдача наличных
денег кассами предприятий
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.
До передачи в кассу
кассовые ордеры и заменяющие их документы
регистрируются бухгалтером в журнале
регистрации приходных и
Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т.д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам , подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
При этом выдается квитанция,
сдающему деньги лицу, о приеме денежной
суммы, подписанная главным
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям или другим надлежаще оформленным документам (заявлениям на выдачу денег, счетам и др.).