Учет денежных средств

Северо-западный филиал

  Московского гуманитарно-экономического института

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: «Учет денежных средств»

Студентки 4 курса факультета экономики и управления

группы эс-3ф-05

Картофениной Евгении Викторовны

Руководитель-консультант

Валькова

Дата защиты:                                                                                 Оценка: 

«_____»____________2009г.                                                  «_____________»

Мурманск 2009

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………     3

ГЛАВА 1. Учет денежных средств на предприятии……………………..     5

1.1        Учет кассовых операций………………………………………….     5

1.2        Учет операций по расчетному счету…………………………….      9

1.3        Учет операций по валютным счетам……………………………     16

1.4        Учет денежных средств на специальных счетах………………      19

1.5        Учет переводов в пути……………………………………….....       21

ГЛАВА 2. Учет денежных средств на примере компании ООО «Престиж»……………………………………………………………………    21

2.1 Общая характеристика организации ООО «Престиж»………     21                                                                                                                                                                     

2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов  ……………………………………………………….     23                                                                 

2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов…………………………………………………………    32

2.4 Составление бухгалтерской отчетности………………………     37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………….      45

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...      48

Введение.

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех предприятия во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

Бухгалтерский учет денежных средств обеспечивает полный и своевременный учет операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.
На каждом предприятии существует своя система учета и контроля за денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами. Эффективное управление денежными средствами предприятия может быть построено только после тщательного изучения системы учета денежных средств в организации.

Только после этого управление денежными средствами сможет обеспечить бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд учреждения, где по условиям расчетов, или исходя из характера деятельности, она необходима; новые возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Учет денежных средств предприятия необходимо рассматривать на конкретном примере, поэтому объектом исследования данной курсовой работы будет являться компания ООО «Престиж».

    Предметом изучения данной работы является особенности учета денежных средств в компании.

   Целью данной курсовой работы является изучение основ и особенностей учета денежных средств на предприятии.

   Цель конкретизируется в задачах:

1.  изучить понятие и состав денежных средств предприятия;

2.  рассмотреть порядок учета денежных средств предприятия;

3. рассмотреть особенности учета денежных средств на примере ООО «Престиж».

    В ходе работы использованы различные методы исследования:

1.     Изучение литературы по бухгалтерскому учету;

2.    Анализ и обобщение данных различных литературных источников.

   Кроме того, были изучены и использованы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и составление бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также актуальные материалы статей в периодических изданиях.

Глава 1.   Учет денежных средств

Счета денежные средства предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях, определяемых путем пересчета иностранной валюты в соответствии с ПБУ 3\2000. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

1.1   Учет кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

Работу с кассой осуществляет кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации или сейфе. Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1.                  Соблюдение лимита остатка кассы. Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2.                  Использование наличной выручки. Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3.                  Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 60 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4.                  Применение контрольно-кассовой техники. При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

Наличные деньги поступают в кассу организации:

                  с банковских счетов организации;

                  от покупателей (выручка от продаж);

                  от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);

                  в оплату за денежные документы;

                  от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

                  от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Для учета поступления на­личных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназна­чен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступле­ния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Коррес­пондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблю­дать следующие требования:

                  приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расход­ные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть запол­нены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

                  в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исп­равления (даже оговоренные);

                  прием и выдача денег по кассовым ордерам может производить­ся только в день их составления;

                  в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указы­ваются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассо­вую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернила­ми или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменя­ющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответст­вии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых опера­ций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации лис­тов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый но­мер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземп­ляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отче­та кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой кни­ги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бух­галтера или лица, его заменяющего.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, глав­ный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых опе­раций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периоди­чески должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные ру­ководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при сме­не кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная налич­ность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

1.2   Учет операций по расчетному счету

Расчетные операции между организациями — юридическими ли­цами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с за­ключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства по­ставить свою продукцию или товары, выполнить определенные рабо­ты, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость по­лученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг. В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными орга­нами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социаль­ного налога. Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функ­ционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хо­зяйственные связи между организациями. Вопросами организации расчетов, их нормативным регулировани­ем занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответ­ствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через бан­ковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет.