Учет денежных средств

ми расчетных (текущих, валютных, ссудных, депозитных и др.) счетов без

уведомления налогового органа, на руководителей предприятий, организаций

и учреждений, банков, других кредитных учреждений, а также  физических

лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей без  образования юри-

дического лица, налагаются административные штрафы в размере  стократного

установленного законодательством  Российской Федерации размера минималь-

ной месячной оплаты труда  “.

     ОАО ”Нижнеомский маслозавод” имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

     Расчетные  отношения возникают также с  бюджетом страны, с органами,

осуществляющими социальное страхование и обеспечение и  т. д.

     Четкая  организация расчетов способствует  ускорению оборачиваемости

оборотных средств, позволяет предприятию избежать оплаты пени и неустоек

в случаях просрочки  платежей.

Для того чтобы открыть расчетный  счет предприятие обязано предоставить в отделение банка следующие  документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально (1, с. 248-259).

В случае отсутствия в  организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись  только руководителя организации.

В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

     На расчетный счет  ОАО ”Нижнеомский маслозавод” поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

     С расчетного  счета производятся безналичные  платежи, выдаются налич-

ные деньги на выплату  заработной платы, командировочные, хозяйственные

и представительские  расходы. Выдача наличных денег производится согласно

квартальному кассовому  плану, который сдается в банк.

     Выдачу  денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк

осуществляет, как правило, на основании приказов владельца  расчетного сче-

та или с его согласия на оплату (акцепта).

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков (Приложение Л), объявлений на взнос денег наличными (Приложение О), платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

     Для определения  ежедневной нормы выдачи средств  на неотложные нужды

за каждый квартал  ОАО ”Нижнеомский маслозавод” представляет в обслуживающий банк по месту нахождения расчетного счета до 15 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, сведения о поступлении на этот счет средств от реализации поступления на это счет средств от реализации продукции за истекший квартал.

     Размер  среднедневного поступления средств  определяется юридическим ли-

цом самостоятельно путем  деления суммы поступлений за истекший квартал

на число рабочих  дней того же периода.

     В исключительных  случаях банк производит принудительное списание де-

нежных средств с  расчетного счета. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке  оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций (11, с. 38-41)

     Расходы  по оплате услуг банка относятся  на затраты предприятия, плата

банка за использование ими временно  свободных средств предприятия – во

внереализационные доходы.

     Денежные  средства предприятия, хранящиеся  на расчетном счете, учиты-

вают на активном синтетическом  счете 51 “ Расчетный счет “. В  дебет этого

счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кре-

дит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для за-

писей по расчетному счету  служат выписки банка с преложенными к ним

оправдательными документами.

     Первичными  документами, на основе которых производятся операции на

расчетном счете, являются платежные поручения (приложение М), чеки

(приложение Л), объявления на взнос наличными  (приложение О).

Денежный чек является приказом банку, о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег, в котором указываются цели данной операции: выдача зарплаты, пособий, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем организации и главным бухгалтером , его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остаётся для подтверждения записей по кассовым операциям в учётных регистрах. Чеки содержаться в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счёта. Чековые книжки являются бланками строгой отчётности и хранятся в сейфе предприятия. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается  фамилия, имя и отчество получателя и дается образец его подписи. Заявление  подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Сумма прописью в чеке пишется с начала строки обязательно с большой буквы. Кассир предварительно (как правило за 1-2 дня) заказывает требуемую сумму в банке, а затем получает ее по чеку. Чеки действительны в течении 10 дней со дня их выписки, не учитывая день выписки, без исправлений даты.     Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Расчеты чеками из лимитированных книжек производятся за товары и услуги транспорта и связи. В книжке указывается сумма лимита и срок, на который она установлена.(20, с. 43-47)

     Чеки из  нелимитированных книжек получают  в банке те предприятия, которые используются кредитом под расчетные документы в пути. Сумма по ним не лимитируется. Они выписываются по мере сдачи продукции станции железной дороги на сумму железнодорожного тарифа за перевозку грузов от станции отправления до станции назначения.

     Для получения расчетной чековой книжки оформляется заявление той же формы, что и для получения денежной  чековой книжки.(15, с. 17-22)

   Платежное поручение  служит для списания указанной  в нем суммы с рас-

четного счета предприятия  на расчетный счет получателя. Оно действительно в течении 10-ти дней со дня его выписки и оформляется в трёх-пяти экземпляра. 

     В нем  указываются реквизиты плательщика  и его банка, получателя и  его

банка, сумма и назначение платежа. Работник банка, принимая платежное  по-

ручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвраща-

ет бухгалтеру для  отражения этой операции в учете.

     В соответствии  с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Рос-

сийской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязан-

ности кассира может  выполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия и обязательным заклю-

чением договора о  полной материальной ответственности.

     Наличные  деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются по

строго целевому назначению. Неизрасходованный остаток сдается  в кассу бан-

ка. Сдаются на расчетный  счет деньги, принятые в кассу в  счет взноса в устав-

ный капитал, выручка  от реализации продукции, оплаченная покупателем  на-

личными.

ОАО ”Нижнеомский маслозавод” имеет  один расчётный счёт:

№  р/с 40725678120000000321

Списание средств с  расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855);

1) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;                                              

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;                   

6) по другим платежным  документам в порядке календарной очередности.

     Сдача денег  на расчетный счет оформляется  расходным кассовым ордером.

     В банке  кассир, сдающий деньги, заполняет - Объявление на взнос наличны-

ми.        Объявление на взнос наличными выписывается банком при сдаче наличных денег из кассы на расчетный счет. Используется оно при сдаче выручки на расчётный счёт, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. 

   Он состоит  из трех частей. Верхняя часть  остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

     На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги,

банк получателя и  получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу

первой и второй части проставляем  номер нашего расчетного счета и  сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для нее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.

     Третья  часть заполняется несколько  иначе. В ордере нужно указать код банка- получателя и сумму по кредиту (у нас на расчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке - по кредиту). (3, с. 357-360)

     Для отражения  оборотов по кредиту счета  51 служит журнал –ордер №2  (приложение Д). Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журналах – ордерах и, кроме того, контролируется показателями ведомости  № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

     Суммы с  одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал – ордер и в ведомость итогами.

     Обязательное  условие для заполнения регистров синтетического учёта – использование одной строки для каждой выписки независимо от того за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала – ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале –ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств  на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей, разрабатываемому организацией.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.