Учет движения наличных денежных средств в кассе организации

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ПРИРОДА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5

1.1 Экономическая сущность и значение денег 5

1.2 Требования, предъявляемые к оборудованию помещения кассы 7

1.3 Порядок проведения инвентаризации кассы 7

2 УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ ООО «ПЯТЕРКА» 10

2.1 Экономическая характеристика ООО «Пятерка» 10

2.2 Документальное оформление движения наличных денежных средств 17

2.3 Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств, учет результатов инвентаризации 19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 25

ПРИЛОЖЕНИЯ 25

 

ВВЕДЕНИЕ

 

При кажущейся простоте учета денежных средств и, в частности кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения  действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой  оборачивается для предприятия  значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Ведь не зря  существует понятие – «Касса –  это лицо предприятия». Т.е. если учет кассовых операций ведется небрежно или есть помарки и ошибки в  кассовых документах, не исключено, что  и во многих учетных документах такой  же беспорядок.

Денежные средства предприятия  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к  денежным активам относятся также  вложения в легко реализуемые  ценные бумаги и требования на получение  денежных средств.

Почему я выбрала эту тему для написания курсовой работы? Потому что учет денежных средств предприятия начинается именно с кассовых операций. Потому что следующий этап в движении наличных денежных средств организации – это зачисление их на расчетный счет в банке. И если кассовые операции будут оформлены некорректно, то это повлечет за собой цепочку ошибок, за которую придется отвечать не только кассиру, но и руководителям предприятия.

Также эта тема актуальна тем, что  с 1 января 2012 года Центральным банком Российской Федерации введено новое  Положение о порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П от 12.10.2011.

Целью курсовой является изучение учета  движения наличных денежных средств  на предприятиях и организациях.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретические основы организации учета наличных денежных средств в кассе;
• Изучить организационную структуру и учетную работу объекта исследования;
• Рассмотреть методику учета наличных денежных средств в кассе объекта исследования;
• Изучить состояние учета наличных денежных средств в кассе;
• Определить первичные документы по учету наличных денежных средств и рассмотреть проведение инвентаризации наличных денежных средств в кассе исследуемого объекта.

 

1 ПРИРОДА И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Экономическая сущность  и значение денег

 

Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего  измеряются затраты труда ассоциированных  производителей. Деньги – это то, что принимают в качестве уплаты за товары, услуги и долги. Деньги –  это средство обмена; люди принимают  деньги в обмен на товары и услуги, которые они предоставляют в  ожидании, что смогут затем обменять деньги на те, товары и услуги, которые они хотят приобрести. Без такого средства обмена люди должны обращаться к бартеру – непосредственному обмену товаров и услуг на другие товары и услуги – очень неэффективному средству осуществления обмена. При бартере необходимо найти партнера, у которого есть то, что вам надо, а он должен хотеть то, что вы предлагаете к обмену. Это требует выискивания всех потенциальных партнеров по обмену, способных удовлетворить потребности и пожелания друг друга в товарах и услугах, а затем достижения согласия по условиям обмена. Таким образом, бартер приводит к высоким издержкам, связанным с поиском и транзакционным издержкам. Другими словами, при натуральном обмене людям приходиться тратить много времени на поиск, ведение переговоров и брать на себя другие значительные расходы в торговой деятельности.

Деньги служат также расчетной  единицей или «мерой стоимости». Роль денег как «единицы измерения» позволяет  использовать установленные цены для  сделок. Функции денег, как расчетной  единицы, позволяют измерять экономические  величины понятным для всех способом. Помимо того, что деньги служат средством  обмена и расчетной единицей, они  еще обеспечивают очень удобный  способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательской способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательской способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди финансовых средств.

Связь денег с ценами свойственна  их роли средства обмена и единицы  счета. Отсюда следует, что количество денег тесно связано с уровнем  цен, что понимали веками. Менее очевидно, но не менее реально, влияние количества денег на использование ресурсов для производства товаров и услуг. «Оборот» денег в рыночной экономике  происходит по двум направлениям. Производители  товаров и услуг платят поставщикам  ресурсов, необходимых для производства. Такие платежи включают заработную плату, жалование, проценты, арендную плату  и дивиденды. Таким образом, платежи  за производственные факторы – одно направление денежных потоков в  экономике. Другое направление –  это поток платежей производителям при приобретении товаров и услуг. Эти выручки производителей являются источником средств платежей за производственные факторы для производства дополнительных товаров и услуг, и т.д. Такой «круговой поток» денежных поступлений и платежей формирует совокупный поток денежных доходов в экономике.

Вывод: с появлением денег упростились торговые отношения между теми, кто производит товары и услуги теми, кто их приобретает. А также стал проще расчет по оплате труда, так как на заработанные деньги можно приобрести то в чем их обладатель нуждается, а не довольствоваться тем, что было получено в счет оплаты труда в натуральном измерении.

1.2 Требования, предъявляемые  к оборудованию помещения кассы

 

Согласно пункта 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации №373-П от 12.10.2011 года никаких общеобязательных требований к оборудованию кассовой комнаты больше не существует. Руководители отныне сами решают, как им обеспечить сохранность наличных при их хранении и транспортировке в банк.

Так что штрафы за отсутствие двойных  дверей и прикрепленного к полу сейфа  ушли в прошлое. Однако если не принять  меры, которые обеспечат сохранность  денег при их хранении в кассе  и при перевозке, то кассир не будет  нести материальной ответственности  за них. Ведь такая ответственность  наступает при наличии вины работника  и его противоправном поведении (ст. 233 ТК РФ; п. 4 Постановления Пленума  Верховного суда РФ от 16.11.2006 №52). А в  том, что работодатель не позаботился  о сохранности денег, вины кассира  нет.

Вывод: все таки, когда есть специально оборудованная комната, кассир чувствует себя спокойнее. Потому что есть уверенность в том, что денежные средства, будут в сохранности.

1.3 Порядок проведения инвентаризации  кассы

 

Согласно приказу №49 Министерства финансов РФ от 13.06.1995 «Об утверждении  методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», а также в соответствии с Порядком ведения кассовых операции компании проводят инвентаризацию кассы.

Обобщенной целью проведения инвентаризации является сверка правил хранения наличных денежных средств, оформления первичной  и вторичной учетной документации, а также соответствие остатка в кассовой книге реальному остатку в кассе.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке в следующих случаях:

- при смене одного кассира на  другого;

- при подтвержденном обнаружении  недостачи или хищении;

- в преддверии составления годовой  отчетности.

В других случаях сроки проведения инвентаризации могут быть установлены  главой компании или уполномоченным лицом. Для этого издается в установленном  порядке введенный Приказ о проведении инвентаризации. В Приказе указывается  на необходимость создания комиссии для проведения инвентаризации, а  также указывается состав данной комиссии. Обычно в комиссию входят представители высшего руководства  компании, бухгалтерии, отделов аудита и контроля.

При инвентаризации, прежде всего, проверяется  учетный остаток, величина которого отражена в отчете кассира. Учетный  остаток сравнивается с фактическим  наличием денег в кассе. В случае если фактический остаток больше учетного остатка, то есть в кассе  имеется излишнее количество денежных средств, тогда  эта величина должна быть признана в составе внереализационных  доходов организации. Если в кассе  обнаружена недостача (то есть фактическое  количество денежных средств в кассе меньше учетного остатка), то величина недостачи взыскивается за счет кассира.

После инвентаризации заполняется  «Акт по форме Инв-15», в соответствии с которым в бухгалтерии должны быть осуществлены следующие проводки:

Д 50  К 91.1 – на сумму излишка денежных средств;

Д 94  К 50 – на сумму недостатка денежных средств;

Д 73.2  К 94 – недостача относится на кассира.

Однако, в новом Положении Банка  России от 12 октября 2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка  России на территории Российской Федерации», пункт «Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности» не прописан. Вероятно, это означает, что порядок проведения инвентаризации кассы остается на усмотрение руководителя.

Вывод: инвентаризация кассы на предприятии  также необходима, как и инвентаризация на складе. Так как кассир является материально-ответственным лицом.

 

2 УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В КАССЕ  ООО «ПЯТЕРКА»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Пятерка»

 

Предприятие ООО «Пятерка» было создано 19 апреля 1995 года. Регистрационный номер 1021401056709 Учредители – физические лица. Уставный капитал составляет 26 822 500 рублей.

ООО «Пятерка» находится по адресу 677000 г. Якутск, ул. Ярославского 15/1.

Организационно-правовая форма –  общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности – частная.

Структура организации:

• аппарат управления;
• подразделение комплектации сырья;
• подразделение комплектации готовой продукции;
• подразделение реализации готовой продукции (отдел продаж).

Основной вид деятельности –  реализация готовой продукции и  продуктов

питания.

Закупкой сырья для производства колбасных изделий, мясных деликатесов  и полуфабрикатов занимается отдел  комплектации сырья.

Производство готовой продукции  осуществляет сторонняя организация.

Подготовку готовой продукции  для реализации осуществляет отдел  продаж и отдел комплектации готовой  продукции.

Анализ основных показателей хозяйственной  деятельности приведен в таблице 1 на основании бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках  ООО «Пятерка» за 2009 год и 2010 год (Приложение 1,  Приложение 2, Приложение 3, Приложение 4)

Таблица 1 – Экономические показатели деятельности ООО «Пятерка» за 2009-2010 гг.

Показатели	Единица измерения	2009 г.	2010 г.
Выручка от реализации товаров	тыс. руб.	692 353	749 548
Себестоимость проданных товаров	тыс. руб.	646 644	685 215
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	46 166	56 768
Кредиторская задолженность	тыс. руб.	27 572	22 715
Чистая прибыль	тыс. руб.	2 062	2 218

 

По  итогам таблицы 1 можно отметить, что  в 2010 году наблюдается увеличение выручки  от реализации товаров на 57 195 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Также увеличилась себестоимость проданных товаров в 2010 году на 38 571 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом, это обусловлено увеличением затрат на закуп сырья. Чистая прибыль предприятия в 2010 году увеличилась всего на 156 тыс. руб.

На основании и в соответствии с Законом РФ от 21.11.96 №129 ФЗ «О бухгалтерском  учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 29.07.98 №34н, Налоговым кодексом РФ ежегодно руководитель предприятия  утверждает учетную политику предприятия.

Учетная политика разрабатывается  главным бухгалтером предприятия  и утверждается ее руководителем  и оформляется приказом. Она является единой для всех подразделений и  структур.

Предприятие ООО «Пятерка» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на корреспондирующих счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной  деятельности, ведение регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности осуществляется на русском  языке.

Общая схема документооборота ООО «Пятерка», в рамках журнально-ордерной формы показана на рис. 1. (Приложения 5, 6, 8, 9, 10)