Учет финансовых вложений на ООО «Акгюн»

Учет финансовых вложений на ООО «Акгюн»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

РОССИЙСКАЯ МЕЖДУНАРОДНАЯ АКАДЕМИЯ ТУРИЗМА

ВОЛЖСКО-КАМСКИЙ ФИЛИАЛ

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

На тему: Учет финансовых вложений на ООО «Акгюн»

                                                                                Выполнила:         

Студентка 32 группы

                                                                        Зубаирова А. Ф.

                                                                 Проверила:

                                                                     Уварова М. В.

Оценка:________

Дата: __________

Набережные Челны

2010 г.

Содержание

Содержание

Введение

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1.1.  Понятие и виды финансовых вложений

1.1.2. Оценка финансовых вложений

1.1.3. Инвентаризация финансовых вложений

1.2.1. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями

1.2.2.  Выбытие финансовых вложений

1.2.3.  Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

2. Анализ учета финансовых вложений на ООО «Акгюн»

2.1. Характеристика финансово-производственной деятельности ООО «Акгюн»

2.2. Учет финансовых вложений в организации ООО «Акгюн»

3. Совершенствование учета финансовых вложений в бухгалтерском учете

3.1. Совершенствование синтетического и аналитического учета

3.2. Модификация счета 58 «Финансовые вложения»

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Для того, чтобы формировать полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям, необходим бухгалтерский учет хозяйственных операций. Важной учетной процедурой на предприятии является учет финансовых вложений как последовательности действий для осуществления и оформления того или иного факта хозяйственной деятельности организации. Она начинается с фиксирования и предварительной обработки (группировки по требуемым признакам и арифметических подсчетов) учетно-экономической информации непосредственно на месте свершения хозяйственных фактов. С помощью хозяйственного учета получают данные о работе каждой организации, отрасли, экономики страны в целом. Хозяйственный учет позволяет получить сведения о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, о финансовых результатах деятельности организации. Проведение экономических реформ  в  России,  осуществление  финансово-хозяйственной  деятельности  на  основе   рыночных   отношений   привело   к возрождению рынка ценных бумаг  -  важнейшего  элемента  финансовой  системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в  российской системе финансовых отношений,  несмотря  на  все  кризисные  явления,  имеет большое значение, так как с  его  помощью  привлекаются  свободные  денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы. Вкладывая средства в государственные  ценные бумаги  (облигации  и  другие  долговые  обязательства),  в  ценные   бумаги корпораций и уставные капиталы  других  организаций;  а  также  предоставляя другим организациям  займы  на  территории  Российской  Федерации  и  за  ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения. Таким образом,  основная  цель  функционирования  рынка  ценных  бумаг состоит в том, чтобы  сформировать  механизм  для  привлечения  в  экономику инвестиций путем  построения  взаимоотношений  между  теми,  кто  испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

         Учитывая  исключительную  важность  этой  отрасли   для   развития   и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг  на  сегодняшний  день рассматривается  как  область  интенсивного  контроля  и  регулирования   со стороны  государственных  органов.  Одной  из  форм  контроля  и   выступает бухгалтерский  учет,  а   применительно   к   данной   курсовом проекте - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью данной  курсового проекта является  изучение  теории  и

практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии.

Главными  задачами  курсового проекта являются:

      изучение   теоретической   базы бухгалтерского  учета  финансовых  вложений;

      анализ   особенностей   учета различных ценных бумаг, доходов  по  конкретным  видам инвестиций предприятий.

Изложение материала разбито на три  части  -  в  первой  части изложен теоретический материал, во второй части анализируется учет операций по финансовым вложениям на основе конкретного предприятия; в третьей части описываются методы усовершенствования учета финансовых вложений.

          Объектом исследования является ООО «Акгюн».

Методологической основой для написания курсового проекта послужили сборники научных трудов, периодическая литература, финансовая отчетность

Основными источниками литературы для написания курсового проекта послужили учебные пособия О. А.              Агеевой «Развитие бухгалтерского учета и финансовой отчетности» и Ю. А.              Бабаева «Бухгалтерский учет».

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1.1. Понятие и виды финансовых вложений

Финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов.

С введением в действие с 1 января 2003 г. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» понятие, классификация и учет финансовых вложений существенно изменились. В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся:

      вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

      вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

      предоставленные другим организациям займы;

      государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя);

      депозитные вклады в кредитных организациях;

      дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре.

К финансовым вложениям не относятся:

      собственные акции, выкупленные у акционеров;

      векселя, полученные в счет оплаты товаров (работ, услуг), если плательщиком по ним является сам покупатель;

      драгоценные металлы и ювелирные изделия, произведения искусства;

      вложения в основные средства, материально-производственные запасы, нематериальные активы;

      вложения в имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое организацией за плату во временное пользование.

Для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений необходимо одновременное выполнение следующих условий:

      наличие документов, подтверждающих права организации на финансовые вложения;

      переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (например, риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности);

      способность приносить экономические выгоды (доход) в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним можно отнести вклады организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, затраты на приобретение акций акционерных обществ с целью последующего получения доходов в виде дивидендов, долгосрочные займы, долговые ценные бумаги со сроком обращения (погашения) более одного года. Краткосрочные финансовые вложения по общему правилу осуществляются на срок до одного года. К таким вложениям можно отнести предоставляемые краткосрочные займы, вклады на депозитные счета и депозитные сертификаты на срок менее года, долговые ценные бумаги со сроком обращения (погашения) не более года и т.п.

Развитие рынка ценных бумаг, финансовых услуг, биржевой деятельности способствовало появлению большого количества правовых форм, используемых инвесторами и профессиональными участниками рынка. К таким формам относятся, например, фьючерсы и опционы — стандартизованные сделки, заключаемые на бирже и называемые стандартными контрактами. На рынке финансовых услуг такого рода «стандартные формы» получили наименование «финансовые инструменты». Законом Российской Федерации «О товарных биржах и биржевой торговле» определено, что в ходе биржевых торгов могут совершаться, в частности: фьючерсные сделки — как сделки, связанные со взаимной передачей прав и обязанностей в отношении стандартных контрактов на поставку биржевого товара; опционные сделки — как сделки, связанные с уступкой прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара.

Предметом фьючерсных и опционных сделок являются имущественные права, при этом предмет фьючерсных сделок — стандартные фьючерсные контракты, а предмет опционных сделок — права на будущую передачу прав и обязанностей в отношении реального, товара или стандартного фьючерсного контракта; такие права называются в биржевой торговле также опционными контрактами, или опционами. Фьючерсным контрактом является документ, определяющий права и обязанности на получение или передачу имущества, включая деньги, валютные ценности и ценные бумаги, или информации с указанием порядка такого получения (передачи). Фьючерсные контракты могут обращаться только в биржевой торговле. Опционный контракт (опцион) — это документ, определяющий права на получение или передачу имущества, включая деньги, валютные ценности и ценные бумаги, или информации с условием, что держатель опционного контракта может отказаться от прав по нему в одностороннем порядке.

В настоящее время в российском гражданском законодательстве не содержится определения таких понятий, как финансовый (инвестиционный) инструмент, производный финансовый инструмент (дериватив), стандартный контракт, которые достаточно активно используются в практике делового оборота. Для дальнейшего развития российского рынка финансовых услуг необходимо определить вышеупомянутые категории в гражданском законодательстве, чему может способствовать принятие находящегося с октября 2003 г. на рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона № 385142-3 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (о деритивах)» (на момент издания учебника — проект).

Фьючерсные контракты и биржевые опционные контракты (опционы) не являются ценными бумагами и в целях бухгалтерского учета и отчетности в составе финансовых вложений не учитываются. В бухгалтерской отчетности указанные объекты отражаются по статье «Обеспечения обязательств и платежей полученные» Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.[1]

1.1.2. Оценка финансовых вложений

К финансовым вложениям применяется понятие первоначальной и последующей оценки. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в первоначальной оценке, которая зависит от способа их получения: приобретения за плату, внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал, получения безвозмездно, приобретения по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, признается в сумме фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). К фактическим затратам на приобретение финансовых вложений относятся:

      суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

      суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой активов;

      вознаграждения, уплачиваемые посреднику, через которого приобретены активы, учитываемые как финансовые вложения;

      иные затраты, непосредственно связанные с покупкой активов в качестве финансовых вложений.

Если финансовые вложения приобретались за счет заемных средств, то в соответствии с ПБУ «Расходы организации» затраты по обслуживанию кредитов, и займов относятся на операционные расходы. Если же проценты по заемным средствам начислены до постановки актива на учет, то они включаются в первоначальную стоимость финансовых вложений согласно ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Если по сравнению с суммой, уплачиваемой по договору продавцу, иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, несущественны, организация может списывать указанные затраты на прочие расходы в составе операционных расходов. Поскольку критерий существенности в ПБУ не установлен, организации целесообразно определить и утвердить значение указанного критерия в учетной политике.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений уменьшаются или увеличиваются на суммовые разницы, возникающие при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету. [2]

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации. В определенных законодательством случаях денежную оценку вклада, вносимого неденежными средствами, должен производить независимый оценщик. При этом согласованная оценка учредителей не может превышать оценку независимого оценщика. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации — товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре.

Финансовые вложения, получаемые безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, которая определяется на основе действующих цен на такой же или аналогичный вид активов на дату их принятия к бухгалтерскому учету. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Ценные бумаги, котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг, оцениваются по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. Ценные бумаги, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг рыночная цена не рассчитывается, оцени­ваются в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи поступивших ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.