Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2012 в 17:15, курсовая работа
Основной целью данной курсового проекта является изучение теории и
практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятии.
Главными задачами курсового проекта являются:
изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;
анализ особенностей учета различных ценных бумаг, доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.
Введение 3
1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 5
1.1.1. Понятие и виды финансовых вложений 5
1.1.2. Оценка финансовых вложений 8
1.1.3. Инвентаризация финансовых вложений 12
1.2.1. Бухгалтерский учет операций с финансовыми вложениями 13
1.2.2. Выбытие финансовых вложений 21
1.2.3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности 23
2. Анализ учета финансовых вложений на ООО «Акгюн» 25
2.1. Характеристика финансово-производственной деятельности ООО «Акгюн» 25
2.2. Учет финансовых вложений в организации ООО «Акгюн» 26
3. Совершенствование учета финансовых вложений в бухгалтерском учете 42
3.1. Совершенствование синтетического и аналитического учета 42
3.2. Модификация счета 58 «Финансовые вложения» 43
Заключение 45
Список использованной литературы 49
Приложение 50
В целях унификации учета организации целесообразно выбрать единый метод оценки выбывающих финансовых вложений (ценных бумаг - в налоговом учете). При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, организация устанавливает их стоимость исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02). Это означает, что стоимость выбывших финансовых вложений будет равна их первоначальной стоимости с учетом всех последующих корректировок.
3.1. Совершенствование синтетического и аналитического учета
Главным недостатком в организации первичного учета в ООО «Акгюн» является заполнение первичных документов ручным способом, что затрачивает много времени на оформление документации. Такие программы, как « 1 С: Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия» значительно упрощает эту работу с помощью применения компьютерной техники. С помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на компьютерных (машиночитаемых) носителях. При использовании компьютерных систем на предприятии будут создаваться соответствующие машинограммы по счету 58 «Финансовые вложения». В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с денными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы («1С Бухгалтерия» или «Trade House - Бухгалтерия») настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов. По государственным ценным бумагам предприятие ООО «Акгюн» может относить разницу между суммой фактических затрат на их преобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно (ежемесячно) на финансовые результаты предприятия.
Субсчета, рекомендуемые Планом счетов к счету 58 «Финансовые вло-жения» и используемые ООО «Акгюн», требуют определенных уточнений и дополнений. Использование в хозяйственном обороте счета 58 «Финансовые вложения» в его нынешней редакции без увязки со счетами, на которых формируется первоначальная стоимость объектов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, не слишком оправданно.
В связи с этим в хозяйственном учете организации планируется внедрение использования переработанного перечня субсчетов (взамен ныне действующих) к счету 58 «Финансовые вложения», который будет отражать объективную позицию организации в части произведенных ею финансовых инвестиций.
Сопоставление действующего и предлагаемого перечня счетов
(субсчетов) по учету финансовых вложений
ДЕЙСТВУЮЩИЙ перечень счетов бухгалтерского учета финансовых вложений | Назначение счета | ПРЕДЛАГАЕМЫЙ перечень счетов бухгалтерского учета финансовых вложений | ||
№ счета | Наименование счета | № счета | Наименование счета | |
76 | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Формирование первоначальной стоимости долгосрочных финансовых вложений | 08-9 | «Вложения в долгосрочные финансовые активы» |
Формирование первоначальной стоимости краткосрочных финансовых вложений | 56 | «Вложения в краткосрочные финансовые активы» | ||
58 | «Финансовые вложения» | Учет сформированных объектов финансовых вложений | 58 | «Финансовые вложения» |
58-1 | «Паи и акции» | Учет долевых финансовых вложений (акции, паи, вклады в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, вклады по договору простого товарищества и др.) | 58-1 | «Долевые (инвестиционные) финансовые вложения» |
58-4 | «Вклады по договору простого товарищества» | |||
58-2 | «Долговые ценные бумаги» | Учет долговых финансовых вложений, которыми организация намерена владеть до непосредственного погашения (облигации и др.) | 58-2 | «Финансовые вложения, удерживаемые до погашения» |
58-3 | «Предоставленные займы» | Учет процентных займов, предоставленных организацией | 58-3 | «Процентные займы, предоставленные организацией» |
- | В действующем Плане счетов аналогичный субсчет не предусмотрен | Учет финансовых вложений, не учтенных на субсчетах 58/1-58/3, или финансовых вложений, по которым у организации есть сомнения в намерении дальнейшего использования (резервный субсчет) | 58-4 | «Финансовые вложения, предназначенные для продажи» |
59 | «Резервы под обесценение финансовых вложений» | Учет наличия и движения резерва под обесценение стоимости финансовых вложений | 58-5 | «Резерв под обесценение учетной стоимости финансовых вложений» |
Подобная модификация счета 58 «Финансовые вложения» и введение нового субсчета 08-9 «Вложения в долгосрочные финансовые активы» и счета 56 «Вложения в краткосрочные финансовые активы» вызваны необходимостью осуществления более оперативного и детализированного контроля руководством организации находящегося у нее на балансе объема долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В настоящее время в нашей стране всё большую популярность
получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. На мой взгляд, современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков, связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
В современных условиях построения хозяйственной деятельности ни одно, даже самое маленькое предприятие, не может обойтись без ведения бухгалтерского учёта.
Бухгалтерский учет является частью хозяйственного учета, не изолирован от других учетных систем, отражает все совершенные в организации хозяйственные операции, выявляет финансовые результаты (прибыль, убытки) работы организации, контролирует сохранность материальных ценностей. Он играет важную роль в осуществлении хозяйственного расчета и режима экономии на предприятии.
Финансовые вложения представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода. Зачастую финансовые вложения являются завуалированной помощью, особенно среди взаимозависимых или аффилированных лиц (причем, не только в виде беспроцентных займов, но и в виде увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и пр.). В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых вложений, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях.
Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.
Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.
Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление- эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.
В ходе курсовой работы была рассмотрена деятельность ООО «Акгюн». Организация ООО «Акгюн» в целом работает эффективно: получает прибыль от осуществления своей деятельности, происходит эффективное вложение денежных средств в ценные бумаги, которое приносит прибыль. Предприятие работает рентабельно.
Для улучшения эффективности работы организации хотелось бы предложить следующие мероприятия:
Увеличить массу прибыли за счет более эффективного и частого вложения денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.;
увеличить выручку от реализации продукции, за счет глубокого внедрения на рынке, поиска возможностей увеличить объем продаж;
снизить издержки за счет нахождения более дешевых услуг поставщиков, покупки контрольного пакета акций оптовых предприятий, транспортных компаний;
увеличить массу прибыли за счет изучения динамики ежедневной реализации товаров, в том числе по местам реализации;
провести маркетинговые исследования;
провести рекламную компанию;
увеличить производительность труда за счет найма более квалифицированных рабочих кадров;
увеличить кредитоспособность предприятия за счет прибыли от деятельности организации;
уменьшить длительность одного оборота оборотных средств за счет нахождения новых каналов сбыта;
внедрить и развить информационную систему для закупки, транс портировки, сбыта товаров;
увеличить изучение спроса для формирования ассортимента товаров;
усовершенствовать организацию транспортного и складского хозяйства;
улучшить систему экономического стимулирования работников за счет премий, надбавок, социальных благ.
Все эти объективные условия наряду с факторами прямого воздействия оказывают большое влияние на работу торгового предприятия и в итоге предопределяют доходность торговой деятельности.
1. Агеева О.А. Развитие бухгалтерского учета и финансовой отчетности: Учебное пособие – М.: Бухгалтерский учет, 2005г.
2. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П. Бухгалтерский учёт: Учебник – М.: Юнити, 2006г.
3. Бакев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие – М.: Бухгалтерский учёт, 2004г.
4. Вострикова Л.Г. Трудовой кодекс РФ. Комментарии для бухгалтера – М.: Бухгалтерский учёт, 2002г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие – М.: Инфра-М, 2004г.
6. Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учёта в России: Учебное пособие – М.: Юнити, 2003г.
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
9. Безруких П.С. “Бухгалтерский учет”, М. 1999г.