Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2012 в 08:24, реферат
Понятие и классификация финансовых вложений. Оценка финансовых вложений. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций. Аналитический учет финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость; номер, серия и др.; общее количество; дата покупки; дата продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.
В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.
Ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств.
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения
в бухгалтерском учете
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
№ счета |
Д |
К | |
Справка остатков по счетам бухгалтерского учета на 1.12.2011г | |||
Наименование счета | |||
01 |
Основные средства |
296 981 000,00р. |
|
02 |
Амортитзация основных средств |
55 000 000,00р. | |
04 |
Нематертиальные активы |
75 000,00р. |
|
05 |
Амортитзация нематериальных активов |
7 000,00р. | |
10 |
Материалы |
850 000,00р. |
|
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретеннымценнностям |
120 000,00р. |
|
20 |
Основное производство |
2 239 000,00р. |
|
43 |
Готовая продукция |
2 000 000,00р. |
|
50 |
Касса |
10 000,00р. |
|
51 |
Расчетные счета |
1 500 000,00р. |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1 800 000,00р. | |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчикамим |
600 000,00р. |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1 200 000,00р. | |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
160 000,00р. | |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
120 000,00р. | |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
650 000,00р. | |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
15 000,00р. | |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
350 000,00р. | |
99 |
Прибыли и убытки |
6 000 000,00р. | |
80 |
Уставный капитал |
235 253 000,00р. | |
82 |
Резервный каитал |
320 000,00р. | |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3 500 000,00р. | |
Баланс на начало периода |
304375000 |
304375000 | |
Журнал хозяйственных операций ООО "Монолит" за декабрь 2011г. | ||||
№п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
1 |
Приходный кассовый приход №75 |
|||
Получено в банке по чеку №093615: |
||||
- для выплаты зарплаты |
525 000,00р. |
50 |
51 | |
- командировочные |
3 000,00р. |
50 |
51 | |
2 |
Приходный кассовый ордер №76 |
|||
Сдан в кассу агентом Максимовым И.П. остаток подотчетных сумм |
150,00р. |
50 |
71 | |
3 |
Расходный кассовый ордер №382 |
|||
По платежным ведомостям №71-78 выплачена зарплата рабочим и служащим |
500 000,00р. |
70 |
50 | |
4 |
Расходный кассовый ордер №382 |
|||
Выдан аванс на командировку инженеру Васильеву М.И. |
3 000,00р. |
71 |
50 | |
5 |
Приходный кассовый ордер №77 |
|||
Сдан в кассу инженером Васильевым М.И. остаток неиспользованных подотчетных сумм согласно авансовому отчету №48 от 15 декабря 2011г |
60,00р. |
50 |
71 | |
6 |
Приходный кассовый приход №78 |
|||
Получено в банке по чеку №083616 |
||||
- для выдачи заработной платы |
30 400,00р. |
50 |
51 | |
- для выдачи депонентам |
2 200,00р. |
50 |
51 | |
- на хозяйственные расходы |
800,00р. |
50 |
51 | |
7 |
Расходный кассовый ордер №384 |
|||
Выдан аванс на хозяйственные нужды машинистке Петровой В.С. |
130,00р. |
71 |
50 | |
8 |
Расходный кассовый ордер №385 |
|||
Выдан аванс на хозяйственные нужды агенту Максимову И.П. |
300,00р. |
71 |
50 | |
9 |
Расходный кассовый ордер №386 |
|||
По платежным ведомостям выплачена заработная плата рабочим и служащим |
30 400,00р. |
70 |
50 | |
10 |
Расходный кассовый ордер №387 |
|||
Выдана заработная плата депонентам |
2 200,00р. |
76 |
50 | |
Журнал хозяйственных операций ООО "Монолит" за декабрь 2011г. | ||||
№п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
11 |
Расходный кассовый ордер №388 |
|||
Выдан аванс на хозяйственные расходы агенту Максимову И.П. |
400,00р. |
71 |
50 | |
12 |
Счет автомобильного завода |
|||
Акцептован предъявленный к оплате счет автомобильного завода за приобретенный автомобиль: |
||||
- покупная стоимость |
220 000,00р. |
08 |
60 | |
- НДС |
39 600,00р. |
19 |
60 | |
Итого |
259 600,00р. |
|||
13 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение |
|||
Перечислено автомобильному заводу за автомобиль |
259 600,00р. |
60 |
51 | |
14 |
Акт приемки-передачи основных средств №11 |
|||
Оприходован приобретенный автомобиль в состав основных средств |
220 000,00р. |
01 |
08 | |
15 |
Выписка из расчетного счета и платежное поручение №68 |
|||
Перечислено поставщику за фрезерный станок: |
||||
- договорная стоимость |
315 000,00р. |
|||
- НДС |
56 700,00р. |
|||
Итого |
371 700,00р. |
60 |
51 | |
16 |
Счет поставщика |
|||
Поступил от поставщика фрезерный станок, не требующий монтажа: |
||||
- покупная цена |
315 000,00р. |
08 |
60 | |
- НДС |
56 700,00р. |
19 |
60 | |
Итого |
371 700,00р. |
|||
17 |
Счет транспортной организации |
|||
Акцептован предъявленный к оплате счет транспортной организации за перевозку фрезерного станка: |
||||
- стоимость услуги |
3 300,00р. |
08 |
60 | |
- НДС |
594,00р. |
19 |
60 | |
Итого |
3 894,00р. |
|||
18 |
Акт приемки-передачи основных средств №12 |
|||
Введен в эксплуатацию фрезерный станок, не требующий монтажа по первоначальной стоимости |
318 300,00р. |
01 |
08 | |
Журнал хозяйственных операций ООО "Монолит" за декабрь 2011г. | ||||
№п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
19 |
Начислена амортизация по основным средствам: |
|||
- цехов основного производства |
180 000,00р. |
25 |
02 | |
- общехозяйственного назначения |
30 000,00р. |
26 |
02 | |
- общепроизводственного назначения |
90 000,00р. |
25 |
02 | |
20 |
Договор купли-продажи и акт приемки-передачи ОС |
|||
Передан покупателю фрезерный станок: |
||||
- первоначальная стоимость |
365 000,00р. |
01-1 |
01 | |
- сумма начисленной амортизации на день продажи |
155 000,00р. |
02 |
01-1 | |
- остаточная стоимость |
210 000,00р. |
91-2 |
01-1 | |
- выручка от реализации |
320 000,00р. |
62 |
91-1 | |
- НДС |
57 600,00р. |
91-2 |
68 | |
21 |
Ведомость распределния зарплаты |
|||
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка |
3 200,00р. |
91-2 |
70 | |
22 |
Счет-фактура |
|||
Приобретено право использования фирменного знака организации: |
||||
- договорная стоимость |
124 000,00р. |
08 |
60 | |
- НДС |
22 320,00р. |
19 |
60 | |
Итого |
146 320,00р. |
|||
23 |
Выписка из расчетного счета в банке |
|||
Перечислено в оплату приобретенного права на использование фирменного знака |
146 320,00р. |
60 |
51 | |
24 |
Справка бухгалтерии |
|||
Приобретенное право принято на баланс в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости |
124 000,00р. |
04 |
08 | |
25 |
Начислена амортизация по нематериальным активам |
900,00р. |
26 |
05 |
26 |
Счет-фактура №240 ООО "Актив" |
|||
Акцептован счет поставщика за материалы: |
||||
- покупная стоимость |
271 500,00р. |
10 |
60 | |
- железнодорожный тариф |
25 500,00р. |
10 |
60 | |
- НДС |
53 460,00р. |
19 |
60 | |
Итого по счету |
350 460,00р. |
|||
27 |
Счет-фактура транспортной организации |
|||
Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов со станции железной дороги на склад: |
||||
- стоимость услуги |
1 800,00р. |
10 |
60 | |
- НДС |
324,00р. |
19 |
60 | |
Итого по счету |
2 124,00р. |
|||