Учет финансовых вложений

    МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ КОМПЪЮТЕРНЫХ ТЕХНОЛОГИЙ 

    Экономический факультет

    Кафедра финансов и кредита 
 
 
 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 

    по  дисциплине: “Бухгалтерский учет”

    по  теме: “Учет финансовых вложений”  
 

    Выполнила: студентка группы ФКз 054

                                                                           Кольцова Ю.Н.

                                                 Проверил: Родионов Е.В. 
 
 
 
 
 

    НОВОВОРОНЕЖ 2008 
Содержание

Введение………………………………………………………………………………….3

1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений……...............................4

2. Бухгалтерский  учет финансовых вложений…………………………………………8

2.1. Учет вкладов в уставный капитал других организаций…………………........8

2.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги…………………………........10

2.3. Учет финансовых вложений в займы……………………………………….........17

2.4. Учет операций по уступке права требования…………………………………....20

2.5. Обесценение финансовых вложений…………………………………………….23

2.6. Инвентаризация финансовых вложений…………………………………............26

Заключение……………………………………………………………………………...27

Список  литературы…………………………………………………………………28 
Введение

    Для организации актуальность финансовых вложений это прежде всего экономические  выгоды в будущем.

    Целью написания данной курсовой работы является изучение бухгалтерского учета финансовых вложений.

    Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

• учет вкладов в уставный капитал других организаций;
• учет финансовых вложений в ценные бумаги;
• учет финансовых вложений в займы;
• учет операций по уступке права требования;
• обесценение финансовых вложений;
• инвентаризация финансовых вложений.

    Правила формирования в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету “ Учет финансовых вложений ” (ПБУ 19/02).

    ПБУ 19/02 применяется для организаций  – юридических лиц (за исключением  кредитных организаций и бюджетных  учреждений), в том числе профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов.

    В ПБУ 19/02 отмечается, что при принятии к бухгалтерскому учету активов  в качестве финансовых вложений необходимо выполнение определенных условий:

    В состав финансовых вложений организации  в соответствии с ПБУ 19/02 включаются государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, вклады в уставный капитал других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации – товарища по договору простого товарищества.

    В состав финансовых вложений организации  не включаются: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для перепродажи или аннулирования; векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги; вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности; активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы).

    Организация сама выбирает единицу бухгалтерского учета финансовых вложений, позволяющую обеспечить формирование полной и достоверной информации, а также контроль за их наличием и движением. В качестве такой единицы могут быть установлены серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Аналитический учет финансовых вложений должен обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений, эмитентам ценных бумаг – организациям, участником которых является организация, а также по организациям-заемщикам и т.п.

    При принятии к бухгалтерскому учету  ценных бумаг в аналитическом учете необходимо обеспечить информацию о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве ценных бумаг, дате покупки, дате продажи и ином выбытии, месте хранения, а также дополнительную информацию, формируемую организацией.

    Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в качестве которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

    Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых являются:

    Если  в процессе принятия решения о  приобретении финансовых вложений организация  произвела расходы, связанные с оплатой услуг информационных и консультационных организаций, но сделка не состоялась, то стоимость услуг относят на прочие расходы организации.

    При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты  по полученным кредитам и займам включают в состав прочих расходов организации.

    Общехозяйственные и иные аналогичные расходы не включаются в состав затрат на приобретение финансовых вложений, если они непосредственно не связаны с их приобретением.

    При приобретении финансовых вложений фактические  затраты формируются с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

    Затраты, связанные с приобретением финансовых вложений, за исключением сумм, уплачиваемых продавцу, могут признаваться организацией несущественными по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, и относиться к операционным расходам отчетного периода, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги.

    Первоначальная  стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении установлена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действовавшему на дату принятия этих активов к бухгалтерскому учету.

    Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может меняться в случаях, установленных нормативными актами. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.

    Финансовые  вложения, по которым  можно определить в установленном  порядке текущую  рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка может проводиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой включается в состав прочих доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

    Финансовые  вложения, по которым  текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости. Если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая стоимость не определяется, такой объект отражается в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

    Организация может составлять расчет оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости и обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета.

    Выбытие финансовых вложений из бухгалтерского учета организации признается на дату единовременного прекращения действия  условий принятия этих вложений к бухгалтерскому учету и происходит в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

    Вклады  в уставный капитал других организаций (за исключением акций акционерных  обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета. Ценные бумаги при выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, определяемой по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости данного вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества (остатка) на начало месяца и поступивших в течение данного месяца ценных бумаг. При выбытии финансовых вложений, оцениваемых по текущей рыночной стоимости, их стоимость определяют исходя из последней оценки. По каждому виду финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

    В соответствии с ПБУ 9/99 “Доходы организации” доходы от финансовых вложений признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, оплатой услуг банков, депозитариев и осуществлением других подобных операций, относятся к прочим расходам организации. 
 
 
 

1. Учет вкладов в уставный капитал других организаций

    Вклады  в уставный капитал других организаций  учитывают на счете 58 “Финансовые вложения”,субсчет 1 “Паи и акции”.

    Вкладывая средства в уставный капитал товариществ, общество с ограниченной ответственностью, инвестор приобретает доли в уставном капитале, а участие в уставном капитале акционерных обществ, предполагает покупку акций.

    Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, внесение в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Разница между оценкой вклада, отраженной на счете 58 “Финансовые вложения”, и стоимостью переданных активов отражается в составе прочих доходов или расходов передающей организации.