Учет, формирование использование бухгалтерской прибыли

• федеральный бюджет - 2%;
• бюджет субъекта Российской Федерации - 18%.

Налогооблагаемая  прибыль = Доходы - Расходы – Косвенные  расходы

сумма налога, зачисляемая  в федеральный бюджет = Налогооблагаемая прибыль*2%

сумма налога, зачисляемая  в бюджеты субъектов РФ = Налогооблагаемая прибыль*18%

    За  нарушение установленных законодательством  сроков уплаты налога взыскиваются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). Нарушение правил учета  доходов и расходов, а также  неполная уплата налога на прибыль  влекут наложение на учреждение штрафов, предусмотренных ст. ст. 120, 122 НК РФ.

     На  сумму налога на прибыль организаций, исчисленную по итогам отчетного (налогового) периода и отраженную в Налоговой  декларации (Приложение  ), кредитуется счет 2 303 03 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций". Источником покрытия данного расхода являются, доходы музея от оказания платных услуг (доходы по приносящей доход деятельности), учитываемые на счете 2 401 01 130 "Доходы от оказания платных услуг". Соответственно, уплата налога на прибыль в бюджет отражается с использованием счета 2 201 01 610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов".

Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом

по налогу на прибыль организаций 

 

 

2.3. Аналитический и  синтетический учет (счета,  регистры) 

     Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели, приведенные в приложении N 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30.12.2009 N 152н .

     Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Данные проверенных  и принятых к учету первичных  учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета. В Журнале операций расчетов по доходам № 5 отражается счет 020500000 "Расчеты по доходам", включающий следующие счета:

020501000 "Расчеты с плательщиками налоговых доходов";

020502000 "Расчеты  с плательщиками по доходам  от собственности";

020503000 "Расчеты  по доходам от оказания платных  услуг";

020504000 "Расчеты  с плательщиками сумм принудительного  изъятия";

020505000 "Расчеты  по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации";

020506000 "Расчеты  по поступлениям от наднациональных  организаций и правительств иностранных  государств";

020507000 "Расчеты  по поступлениям от международных  финансовых организаций";

020508000 "Расчеты  с плательщиками взносов на  социальные нужды";

020509000 "Расчеты  по доходам от реализации активов";

020510000 "Расчеты  по прочим доходам".  

В музее применяются  020503000 "Расчеты по доходам от оказания платных услуг", 020510000 "Расчеты по прочим доходам".

На основании  Приложения 3 к Инструкции по Бюджетному учета от 30.12.2009г. № 152 ведется оборотная  ведомость по соответствующим счетам аналитического учета.

    Счет  040000000 "Финансовый результат» предназначен для отражения результата финансовой деятельности учреждений и финансовых органов по деятельности за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды.

    Для учета финансового результата применяются  следующие счета:

    040100000 "Финансовый результат учреждения";

040101000 "Финансовый  результат текущей деятельности  учреждения"

040103000 "Финансовый  результат прошлых отчетных периодов"

040104100 "Доходы  будущих периодов"  

Для отражения  по методу начисления результатов финансовой деятельности учреждения используется счет 040101000 "Финансовый результат текущей деятельности учреждения", где сопоставляются суммы начисленных расходов учреждения с суммами начисленных доходов учреждения.

    Кредитовый  остаток по счету отражает положительный  результат от деятельности учреждения, а дебетовый остаток - отрицательный результат.

040101000 "Финансовый  результат текущей деятельности  учреждения"

Отражается через  анализ счета 2.401.01. оборотно-сальдовая ведомость по счету, журнал операций № 81. 

2.4. Реформация (закрытие) бухгалтерского баланса.  Формирование и  использование прибыли. 

Финансовый результат - это конечная цель в процессе бюджетной  деятельности  организации. Для того чтобы определить финансовый результат  организации в отчетном году, необходимо провести реформацию баланса, которая подразумевает закрытие бухгалтерских счетов.

Реформация баланса - это списание прибыли (убытка), полученной организацией за прошедший финансовый год. Такая операция необходима для  того, чтобы определить финансовый результат деятельности организации за отчетный год, рассчитать сумму чистой прибыли (убытка), полученную в течение года, и начать новый финансовый год с "нуля".

Обычно реформация баланса осуществляется 31 декабря  отчетного года, после того, как в бухгалтерском учете организации будет отражена последняя хозяйственная операция.

При этом необходимо закрытие всех счетов учета результатов  финансово-хозяйственной деятельности организации.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

1) закрытие счетов, на которых в течение года  учитывались доходы, расходы и  финансовые результаты деятельности  организации 

2) включение  финансового результата, полученного  организацией за прошедший год,  в состав нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка.

По Приказу  Минфина РФ от 30.12.2009г. № 152н «Об  утверждении инструкции по Бюджетному учету» в плане счетов не предположен  счет по нераспределенной прибыли, в  музее данная операция не учитывается.

    Закрытие  года ведется по счету 0 401 03 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов", где отражаются операции:

    - по закрытию расчетов с финансовыми  органами по поступлениям в  бюджет и расчетов по платежам  из бюджета;

    - по закрытию соответствующих  аналитических счетов по внутриведомственным  расчетам;

    - по закрытию соответствующих  аналитических счетов по учету  расходов и доходов учреждения;

    - по переоценке основных средств,  нематериальных и непроизводственных  активов и сумм начисленной  на дату переоценки амортизации. 

Бухгалтерские записи по закрытию счетов бюджетного учета

по итогам текущего финансового года 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │      Содержание операций      │             Номер счета             │

│п/п│                               ├──────────────────┬──────────────────┤

│   │                               │     по дебету    │    по кредиту    │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│                      Операции при заключении счетов                     │

│                бюджетного учета текущего финансового  года               │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │  Списание в конце года на      │                  │                  │

│   │ финансовый результат:         │                  │                  │

│   │ - расходов                    │      0 401 03 000│     0 401 01 200 │

│   │                               │                  │                  │

│   │ - доходов                     │      0 401 01 100│     0 401 03 000 │

│   │                               │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │  Закрытие счетов расчетов с    │                  │                  │

│   │ органами казначейства:        │                  │                  │

│   │                               │                  │                  │

│   │- по платежам из бюджета       │     1 304 05 000 │      1 401 03 000│

│   │                               │                  │                  │

│   │                               │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │  Списание средств бюджета,     │                  │                  │

│   │ использованных получателями:  │                  │                  │

│   │- в учете получателя бюджетных  │     1 304 04 000 │      1 401 03 000│

│   │средств                        │                  │                  │

│   │                               │                  │                  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│          Отражение результатов переоценки нефинансовых активов          │

│                     и начисленной по ним амортизации                    │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │                    Дооценка нефинансовых активов                    │