Учет готовой продукции

 

Процент выполнения договорных обязательств равен:

Кд.п = (9270 –390) / 9270 = 0,95 или 95 %.

Из табл. 9 видно, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено светильников на сумму 390 тыс. рублей, или на 5%. Если проводить анализ по моделям светильников, что по моделям для подвесного потолка недопоставка составила 250 тыс. рублей, по накладным светильникам – 70 тыс. рублей, и точечным светильникам - также 70 тыс. рублей. Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств ООО Пласт» за 2005 год (табл.10).

Таблица 10

Анализ выполнения договорных обязательств ООО «Пласт», тыс. руб.

Месяц	План поставки продукции		Недопоставка продукции		Выполнение, %
	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года	За месяц	С начала года
Январь	9 270	9 270	- 390	- 390	95,8	95,8
Февраль	8 900	18 170	- 200	- 590	97,7	96,7
Март	8 400	26 570	- 350	- 940	95,8	96,4
Апрель	7 300	33 870	- 150	- 1 090	97,9	96,7
Май	6 800	40 670	- 400	- 1 490	94,1	96,4
Июнь	6 000	46 670	- 500	- 1 990	91,7	95,7
Июль	5 900	52 670	- 100	- 2 090	98,3	96,0
Август	6 000	58 570	- 300	- 2 390	95	96,0
Сентябрь	7 000	65 570	- 700	- 3 090	90	95,2
Октябрь	7 230	72 800	- 200	- 3 290	97,2	95,4
Ноябрь	8 100	80 900	- 160	- 3 450	98,0	95,7
Декабрь	8 600	89 500	- 350	- 3 800	95,9	95,7

Из табл. 10 видно, что сумма недопоставки за 2005 год составила 3800 тыс. рублей, а план выполнен только на 95,7%. Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «Пласт» представлено в табл.11

Таблица 11

Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «Пласт» в 2005 году

Изделие	Объем выпуска продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Процент выполнения плана	Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
Модели для подвесного потолка	40000	44000	110	40 000
Накладные светильники	30500	32500	106,5	30 500
Точечные светильники	19 000	18 500	97,3	18 500
Итого:	89 500	95 000	106,1	89 000

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 99,4 %: К вып. п = 89000 / 89500 * 100 = 99,4 %

Если проводить анализ по отдельным видам продукции (моделям светильников), то процент выполнения плана моделям для подвесного потолка составил 110 %, по моделям накладных светильников – 106,5 %, по моделям точечных светильников – 97,3 %. Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки. Этот способ позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПф = å(Vф общ. * УДi ф * Цi пл) = 95000 тыс. руб.

ВП усл. = å(Vф общ. * УДi пл * Цi пл) = 94570 тыс. руб.

DВП стр = ВПф – ВП усл = 95000 – 94570 = + 430 тыс. руб.

Результаты представлены в табл.12

Таблица 12

Анализ структуры товарной продукции ООО «Пласт»

Изделие	Оптовая цена за 1 шт., руб.	Объем производства продукции, шт		Товарная продукция в ценах  плана, тыс. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
Модели для подвесного потолка	250	1 600	1 760	40000	42266	44000	+1734
Накладные светильники	200	1 525	1 625	30500	32228	32500	+ 272
Точечные светильники	190	1 000	974	19 000	20 076	18 500	- 1 576
Итого:	-	4 125	4 359	89 500	94 570	95 000	+ 430

 

Из табл.12 видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 тыс. рублей: по моделям для подвесного потолка произошло увеличение на 1734 тыс. рублей, по накладным светильникам - на 272 тыс. рублей, по точечным светильникам произошло уменьшение товарной продукции на 1576 тыс. рублей. Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах:

Квып.п = 4 359 / 4 125 = 1,0566

То есть если бы план выпуска был равномерно перевыполнен на 105,66% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем выпуска в ценах плана составил бы 94570 тыс. рублей. При фактической структуре он выше на 430 тыс. рублей. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Далее нужно рассчитать изменения  за счет структурного фактора (табл.13).

Таблица 13

Расчет изменения средней цены единицу моделей светильников за счет структурного фактора

Изделие	Оптовая цена 1 шт, руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+, -
Модели для подвесного потолка	250	38,78	40,38	+ 1,6	+ 4
Накладные светильники	200	36,96	37,28	+ 0,32	+0,64
Точечные светильники	380	24,24	22,34	- 1,9	- 3,61
Итого:	-	100	100	+ 0,02	+ 1,03

Из данной таблицы видно, что  увеличение структуры продукции на 0,02% привело к увеличению средней цены на 1,03 тыс. рублей. Если проводить анализ по моделям светильников, то увеличение структуры моделей светильников для подвесного потолка на 1,6% привело к увеличению цены на 4 тыс. рублей, увеличение структуры моделей накладных светильников на 0,32%, привело к увеличению цены на 0,64 тыс. рублей, а уменьшение структуры точечных светильников на 1,9% привело к уменьшению средней цены на 3,61 тыс. рублей. Аналогичным образом определяется влияние структуры проданной продукции на сумму выручки.

Результаты представлены в табл.14

Таблица 14

Расчет влияния структуры  проданной продукции ООО «Пласт» на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена за 1шт, руб.	Объем продажи продукции, ц		Выручка по плановым ценам, тыс. руб.			изменение выручки за счет структуры  продукции, тыс.руб.
		план	факт	план	факт. при плановой структуре	факт
Модели для подвесного потолка	250	1 580	1 880	39500	42 600,7	47000	+4 399,3
Накладные светильники	200	1 525	1 600	30500	32 894,3	32000	- 894,3
Точечные светильники	190	1 000	947	19 000	20 491,5	18 000	- 2 491,5
Итого:	-	4105	4 427	89 000	95 986,5	97 000	+ 1 013,5

 

Для расчета фактической выручки  по плановым ценам при плановой структуре  используют коэффициент выполнения плана, который рассчитывается следующим образом:

К вып. п = 4427 / 4105 = 1,0785

Из табл.14 видно, что выручка увеличилась за счет структуры на 1013,5 тыс. рублей: подвесным светильникам произошло увеличение на 4399,3 тыс. рублей, по накладным светильникам выручка уменьшилась на 894,3 тыс. рублей, по точечным светильникам произошло уменьшение выручки на 2491,5 тыс. рублей. Если бы план реализации был равномерно перевыполнен на 107,85 % по всем видам продукции не нарушилась запланированная структура, то общая выручка в ценах плана составила бы 95986,5 тыс. руб. При фактической структуре она выше на 1013,5 тыс. рублей.

2. Анализ качества и ритмичности выпущенной продукции

Для точного анализа качества продукции  необходимо произвести анализ обобщающих показателей качества продукции ООО «Пласт» (табл.15).

Таблица 15

Анализ обобщающих показателей качества продукции

ООО «Пласт»

Показатель	2004 г.	2005 г.
		план	факт
Средневзвешенный балл качества продукции	0,65	0,81	0,75
Удельный вес, % а) продукции высшей категории качества; б) экспортируемой продукции; в) забракованной продукции; г) зарекламированной продукции.	70 0,5 0,8 0,4	80 1,5 0,4 0,7	80 1,0 0,3 0,6
Потери от брака	520	450	400

 

Из табл.15 видно, что за отчетный 2005 год на ООО «Пласт» проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества на 10 % по сравнению с прошлым годом, а также изменения экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1 %. Уменьшение забракованной продукции также говорит об увеличении качества. По сравнению с 2004 годом показатель потерь от брака уменьшился и составил 400 тыс. рублей.

Анализ ритмичности выпущенной продукции ООО «Пласт» представлен по декадам в табл.16

Таблица 16

Ритмичность выпуска продукции по декадам 2005 г.

Декада	Выпуск продукции за год, тыс. руб.		Удельный вес, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая	30 500	32 000	34,1	33,6	1,049	34,1
Вторая	26 000	28 000	29,1	29,6	1,076	29,1
Третья	33 000	35 000	36,8	36,8	1,06	36,8
Итого:	89 500	95 000	100	100	1,061	100

Из табл.16 видно, что удельный вес фактически изготовленной продукции в первой декаде составил 33,6%, что меньше планового показателя на 0,5%. Во второй декаде фактический удельный вес составил 29,6%, что больше показателя по плану на 0,5%, а в третьей декаде фактический и плановый удельный вес равны 36,8 %. Выполнение плана по первой, второй и третье декаде соответственно составили 1,05%, 1,08% и 1,06%. Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности составила: по первой декаде 34,1 %, по второй – 29,1 %, по третьей – 36,8 %.

Рассчитаем теперь коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности:

К ритм = 34,1 + 29,1 + 36,8 = 100 %

То есть выпуск продукции по декадам  в среднем отклоняется от графика на 6,2 %.

Далее нужно уделить внимание коэффициенту аритмичности. Он рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. На ООО «Пласт» он равен: К арит = 0,049 + 0,076 + 0,06 = 0,185

3. Пути увеличения выпуска и продаж готовой продукции

Одним из наиболее простых способов увеличения прибыльности готовой продукции является увеличение объемов производства продукции. Однако, для того, чтобы воспользоваться данным резервом предприятию необходимо будет либо расширять производственные мощности, либо повышать выпуск наиболее рентабельной продукции (то есть определить те виды продукции, которые приносят наибольший доход при наименьших затратах). Все остальные резервы повышения прибыльности производства готовой продукции сводятся к одному простому решению – внедрение новых, более прогрессивных мощностей, либо модернизация существующих производственных мощностей. Именно это позволит предприятию снизить непроизводительные затраты, ввести режим экономии, повысить производительность труда, снизить себестоимость производимой продукции за счет более экономичного использования сырья и повысить качество производимой продукции. Все это позволит предприятию не только увеличить объем производства и реализации продукции, но и сохранить позиции на местном рынке производства светильников, что обеспечит стабильное развитие предприятие. Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу (табл.17).

Таблица 17

Резервы увеличения выпуска продукции

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счет
	Трудовых ресурсов	Средств труда	Предметов труда
1. Увеличение количества ресурсов	-	1 000	2 500
2. Более полное использование  рабочего времени	1 000	2 340	-
3. Повышение производительности  труда	1 050	-	-
4. Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов	-	-	230
5. Снижение норм расхода сырья  и материалов	-	-	450
Итого:	2 050	3 340	3 180