Учет имущества и обязательств организации

По согласованию с обслуживающим его учреждением банка может расходовать поступающую в кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

ООО «Русэнергосбыт» не имеет права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Выдачи денежной наличности предприятию на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.

Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером.

Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Таблица 2.  Бухгалтерские записи по приходу денежных средств за октябрь 2009 года

Содержание операции              Дебет              Кредит              Сумма, руб.

1.Поступили в кассу суммы денежных средств, числящихся в пути               50              57              10000

2.Поступили деньги с расчетного счета              50              51              12450

3.Поступила выручка от реализации за наличный расчет              50              62              1675,06

4.Возвращен остаток подотчетных сумм              50              71.1              324,94

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма КО-2). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Таблица 3.  Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы

Содержание операции              Дебет              Кредит              Сумма, руб.

1.Выдана заработная плата              70              50              42593

2.Выдано подотчет на хозяйственные расходы              71.1              50              4264,69

3.Переданы деньги инкассатору              57              50              25630

4.Произведены расчеты с поставщиками              60.1              50              5334,06

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и неполученную работниками сумму заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней, сдают в банк на расчетный счет и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.

Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую книгу, открываемую также на год.

При этом бухгалтер делает следующие проводки:

Оформление неполученной заработной платы (депонирование):

Д 70 К 76 - закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

Д 51 К 50 - возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму.

Получение ранее депонированной заработной платы:

Д 50 К 51 - получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов;

Д 76 К 50 - списание выданной заработной платы с депонента.

ООО «Русэнергосбыт» выдает заработную плату в срок. Учет по депонированной заработной плате не ведется.

Выдача наличных денег в ООО «Русэнергосбыт» под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производиться только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Оплачено».

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге. ООО «Русэнергосбыт» ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Синтетический учет кассовых операций бухгалтерия ООО «Русэнергосбыт» ведет на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов и другие поступления. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Регистрами аналитического учета кассовых операций являются кассовая книга. Регистрами синтетического учета кассовых операций на предприятии ООО «Русэнергосбыт» является карточка счета 50, отчет по проводкам и анализ счета 50, который заменит журнал-ордер №1. По окончании отчетного периода считают обороты и выводят сальдо.

ООО «Русэнергосбыт» имеет право открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Но на данный момент организации сотрудничает только с одним банком( «ТрансКредитБанк»).  Отношения между банком и предприятием оформляются договорами.

С расчетного счета предприятия производятся почти все платежи заключаемых между клиентом и банком.

В настоящее время ООО «Русэнергосбыт» использует следующие формы безналичных расчетов:

•              платежными поручениями;

•              платежными требованиями.

Объявление на взнос наличными - выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом. Предприятие применяет такую форму для сдачи торговой выручки в банк.

Чек - это приказ предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег. Чек является ценной бумагой и поэтому его бланки служат бланками строгой отчетности. Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Русэнергосбыт» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. ООО «Русэнергосбыт» оплачивает платежными поручениями товары, работы, услуги, перечисляет налоги и другие платежи.

ООО «Русэнергосбыт» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им операций. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Таблица 4.  Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетный счет»

Содержание операции              Дебет              Кредит              Сумма, руб.

1.Поступили денежные средства от покупателей              51              62              145092,20

2.Зачислены на расчетный счет краткосрочные кредиты              51              66              50000

4. Погашена задолженность по кредитам банка              66              51              42350

5.Зачислено на страховое возмещение от страховой организации              51              76.1              12000

6.Сняты денежные средства в кассу              50              51              3500

7.Погашена задолженность перед поставщиками              60.1              51              13559,32

8.Перечислен НДФЛ в бюджет              68              51              1350

9.Перечислен ЕСН              69              51              1449

Тема 6. Учет финансовых инвестиций

      На предприятии ООО «Русэнергосбыт» не ведется данный учет. Тема будет рассмотрена с теоретической стороны.

     Определение инвестиций дано в Федеральном законе РФ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» № 39-ФЗ от 25 февраля 1999 г. В соответствии с этим законом инвестиции – это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиции обеспечивают динамичное развитие фирмы и позволяют решать такие задачи, как:

•              расширение собственной предпринимательской деятельности за счёт накопления финансовых и материальных ресурсов;

•              приобретение новых предприятий;

•              диверсификация деятельности вследствие освоения новых областей бизнеса.

Предпринимательские фирмы могут осуществлять инвестиции в различных формах, так как существует достаточное многообразие объектов инвестиций.

Инвестиции можно классифицировать по различным признакам.

Главным признаком классификации является объект вложения капитала, на основании которого выделяют реальные (прямые) и финансовые (портфельные) инвестиции.

По объектам вложения инвестируемого капитала:

•              Реальные

•              Финансовые

По периоду инвестирования:

•              Краткосрочные

•              Долгосрочные

В зависимости от характера участия фирмы в инвестиционном процессе:

•              Прямые

•              Непрямые

В зависимости от формы собственности инвестируемого капитала:

•              Частные

•              Государственные

•              Смешанные

Реальные (прямые инвестиции) – любое вложение денежных средств в реальные активы, связанное с производством товаров и услуг для извлечения прибыли. Это вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия как производственного, так и непроизводственного назначения.

Реальные инвестиции реализуются путем нового строительства основных фондов, расширения, технического перевооружения или реконструкции действующих предприятий.

Финансовые (портфельные) инвестиции — приобретение активов в форме ценных бумаг для извлечения прибыли. Это вложения, направленные на формирование портфеля ценных бумаг.

Следующий признак классификации инвестиций — период инвестирования, на основании которого выделяют краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

Краткосрочные инвестиции — вложения денежных средств на период до одного года. Как правило, финансовые инвестиции фирмы являются краткосрочными.

Долгосрочные инвестиции — вложения денежных средств в реализацию проектов, которые будут обеспечивать получение фирмой выгод в течение периода, превышающего один год. Основной формой долгосрочных инвестиций фирмы являются ее капитальные вложения в воспроизводство основных средств.

По характеру участия фирмы в инвестиционном процессе выделяют прямые и непрямые инвестиции. В случае прямых инвестиций подразумевается непосредственное участие фирмы-инвестора в выборе объектов вложения капитала, к ним относятся капитальные вложения, вложения в уставные фонды других фирм, в некоторые виды ценных бумаг. Непрямые инвестиции подразумевают участие в процессе выбора объекта инвестирования посредника, инвестиционного фонда или финансового посредника. Чаще всего это инвестиции в ценные бумаги.

В зависимости от формы собственности инвестируемых средств различают частные и государственные инвестиции. Частные инвестиции характеризуют вложения средств физических лиц и предпринимательских организаций негосударственных форм собственности. Государственные инвестиции — это вложения средств государственных предприятий, а также средств государственного бюджета разных его уровней и государственных внебюджетных фондов.

Кроме этого, отдельно выделяют венчурные инвестиции и аннуитет.

Венчурные инвестиции — это рискованные вложения капитала, обусловленные необходимостью финансирования мелких инновационных фирм в областях новых технологий. Это вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим уровнем риска. В расчете на быструю окупаемость вложенных средств венчурные инвестиции направляются в проекты, не связанные между собой, но имеющие высокую степень риска.