Учет кассовых операций

     -обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе и других  местах их выдачи, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

     -изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

     Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том  числе с членами своего трудового  коллектива. Эти взаимоотношения  основаны на денежных расчетах.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     Для бухгалтерского учета денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе “Денежные средства”. Он включает в себя счета учета денежных средств и финансовых документов (кассы, расчетного, валютного и специальных счетов т.д.).

     В соответствии с Правилами ведения  кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением правления Национального банка  Республики Беларусь от 26.03.2003 №57  кассовые операции это:

• оприходование в кассу наличных денег;
• соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;
• прием наличных денежных средств в кассу, выдача наличных денег из кассы организации и оформление кассовых документов;
• порядок использования выручки;
• порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;
• ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

     Согласно  Правилам ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального  банка Республики Беларусь от 26.03.2003 №57  в кассе можно хранить  небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов  на командировки и других небольших  платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в  обслуживающее учреждение банка  расчет по установленной форме. В  случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка  средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

     Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь разработаны  на основании статей 26, 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь и устанавливают  единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными  денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских  рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций.

     Выдача  разрешений на расчеты наличными  деньгами между предприятиями, их обособленными  подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 19, 20 Правил организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2002 г. N 213 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 132, 8/8775).

     Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операции регламентируется Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57).

     Наличные  денежные средства могут быть получены в учреждениях банков, в которых  открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Полученные в банке наличные деньги расходуются на те цели, на которые они получены.

     Организации могут иметь в своей кассе  наличную иностранную валюту в пределах лимитов остатка, устанавливаемых  учреждениями уполномоченных банков как в рублевом эквиваленте, так и номинале.

     Кассовые  операции в иностранной валюте регулируются Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка  Республики Беларусь 28 июня 2007 г. №98.(в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 214) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учет кассовых  операций

     2.1. Документальное оформление кассовых операций

     Для хранения денежных средств и осуществление операций по расчетам ЧУП «Воложинский кооппром» имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях в отделении ОАО “Белагропромбанк” в г. Воложине. Данный счет позволяет осуществлять операции по погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, фондом социальной защиты и Белгосстрахом, а также получать деньги в кассу для расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по заработной плате. Одновременно на расчетный счет поступает выручка от реализованной продукции.

        Согласно законодательству наличные  деньги организаций подлежат  обязательному зачислению и хранению  на соответствующих счетах в  банках. Сдача  наличных денег  осуществляется путем передачи  их в кассы банков либо работникам  службы инкассации, либо эксплуатационным  предприятиям Министерства связи.  При этом Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 № 213 устанавливаются сроки сдачи наличных денег. Для организаций, расположенных в населенном пункте, где имеются банки и предприятия Министерства связи — ежедневно, независимо от дня поступления выручки. Для организаций, расположенных в местах, где нет данных учреждений, а также находящихся на отдаленном расстоянии от них, и для организаций, имеющих незначительные ежедневные или периодические поступления наличных денег в кассы – один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

     ЧУП «Воложинский кооппром»   сдает  наличные деньги в банк два раза в пять дней. Эта процедура оформляется заполнением объявления на взнос наличными, которое состоит из трех частей: непосредственно объявления, квитанции и ордера. Первая часть объявления остается в кассе банка. Вносителю денег выдается квитанция, которую он предоставляет в кассу организации. Ордер вместе с выпиской банка выдается на следующий день представителю организации.

     В тоже время, субъекты хозяйствования могут  иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в  пределах лимита, установленного банком в соответствии с законодательством. Организации  обязаны ежегодно предоставлять  в обслуживающее учреждение банка  заявку для установления лимита остатка  кассы, порядка и сроков   сдачи  выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  кассу.

     Учреждения  банков по согласованию с руководством субъектов хозяйствования, устанавливают  предельный остаток  наличных денег  в кассах, порядок и сроки сдачи  денежной выручки, а также размеры  ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для ЧУП «Воложинский кооппром» лимит  установлен в размере 350000 белорусских рублей.

     Наличные  деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) в  конце рабочего дня после заезда инкассаторов или сдачи выручки  самостоятельно, не являются сверхлимитными, но при условии документального  подтверждения времени продажи (при  использовании кассовых аппаратов)  и сдачи их на следующий рабочий  день в банк.

     Поступление денежных средств в кассу хозяйства оформляется  с использованием приходных кассовых ордеров и других приходных документов, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

     Согласно  приказу Министерства финансов  от 29.10.1999 № 311  для приема денежных средств были утверждены приходный  кассовый ордер формы № КО-1, квитанция  формы КВ-1  и талон формы  № 20-ФС.

     Согласно  вышеназванному нормативному документу  бланки приходных кассовых ордеров  изготавливаются только типографским способом по заказам Белбланкоиздата. В случае использования приходных кассовых ордеров для приема денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг) перед их применением они в обязательном порядке регистрируются в налоговых органах, после чего подлежат учету как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

     Приказом  Минфина Республики Беларусь от 28.05.2003 № 1081, внесшим дополнения в приказ от 24.07.2002 № 501 «О регистрации бланков  строгой отчетности в Государственном  реестре бланков строгой отчетности», приходный кассовый ордер формы  КО-1 включен в перечень бланков, которые регистрируются в Государственном  реестре бланков строгой отчетности. После данной регистрации приходные  кассовые ордера имеют определенную степень защиты и идентификационный  номер, нанесенный при изготовлении. И с момента их приобретения организацией бланки приходных кассовых ордеров  формы КО-1 подлежат учету как  бланки строгой отчетности.

     Касса ЧУП «Воложинский кооппром» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам. Он состоит из двух частей: приходный кассовый ордер и квитанция к нему. В подтверждение факта приема денег квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенные печатью, передаются лицу, уплатившему денежные средства. Прием денег по КО-1 может производиться только в день его составления, причем после получения денег приходный ордер должен быть немедленно подписан кассиром. Исправления в приходном кассовом ордере не допускаются.

     Расход  наличных денег из кассы чаще всего  связан с выплатой заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением реквизитов расходного кассового ордера, без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на предстоящие расходы производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2.

     Бланк расходного кассового ордера формы  КО-2 был утвержден постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №43 от 19.04.2001г. Он обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером. Ордер также заверяется подписью кассира. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя. Таким же образом оформляется выдача наличных денег по платежной ведомости, то есть получатели предъявляют документы и расписываются в графе ведомости.

     Деньги  кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере, платежной ведомости. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени, отчества получателя денег бухгалтером делается запись «по доверенности» и указываются реквизиты лица, которому доверено получение наличных денег. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производится по расходным кассовым ордерам, выписанных отдельно на каждое лицо либо по отдельной ведомости.

     По  расходному кассовому ордеру также  осуществляется выдача денег под  отчет на командировочные расходы. Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечению срока, на который они  были выданы, или со дня возвращения  из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию авансовый  отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Кассир имеет право  выдавать деньги под отчет только при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.

     Оплата  труда, выплата пособий и премий, а также другие массовые выплаты  производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (приложение 1). На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью. По истечении установленных сроков выдачи денег (3 или 5 дней) кассир против фамилии лиц, не получивших деньги, ставит штамп или надпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной ведомости указываются суммы, фактически выплаченные, и суммы, подлежащие депонированию, и скрепляется подписью кассира. После этого на выплаченную сумму фактически составляется расходный кассовый ордер, депонированные суммы сдаются в банк и на них составляется общий расходный кассовый ордер.