Учет кассовых операций

      По результатам проверки банк оформляет справку. Данная справка содержит выводы проверяющего относительно порядка ведения кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины предприятием, а также рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью [10.c.54]

    Банк не является карательным органом и не уполномочен привлекать проверяемые предприятия (организации) к ответственности за допущенные нарушения. О выявленных нарушениях банк сообщает в налоговый орган. Банки, как правило, не злоупотребляют своим правом доводить до сведения налоговых органов о каждом нарушении кассовой дисциплины своими клиентами. Если нарушение несерьезное и исправляемое, то, обычно, проверяющий сотрудник банка дает возможность предприятию (организации) исправить все замечания. Но, следует учитывать, что при наличии множества серьезных замечаний по ведению кассовых операций или же нежелания клиента по тем или иным причинам исправлять нарушения, указанные банком, воспитательные меры последуют незамедлительно. Банк сообщит о выявленных нарушениях в налоговый орган, который имеет право инициировать наложение штрафных санкций на предприятие, а также на его должностных лиц [10.c.68].

 

 

 

 

 

 

 

 

      3.2. Ответственность за  несоблюдение  правил  ведения   кассовых  операций и осуществления налично-денежных расчетов

 

 

      Размеры  финансовых  санкций  за  нарушение   Порядка  ведения  кассовых операций определены в  Указе  Президента  РФ  от  23.05.99  г.  № 1006  «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в  бюджет налогов  и иных обязательных платежей» [12.c.99].

      1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций

- Штраф в размере от 4 до 20 базовых величин.

      2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение

- Штраф в размере от 20 до 30 базовых величин.

     3. Несвоевременное оприходование в кассу наличной иностранной валюты

- Штраф в размере 50% от несвоевременно оприходованной суммы.

      4. Превышение установленных лимитов

- Штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия.

      5. При каждом последующем установлении проверками, проведенными в течение года от даты предыдущей проверки, превышения лимита кассы

- Штраф в размере 50% от суммы выявленного превышения лимита за каждый рабочий день предприятия.

      6. Выдача наличной валюты под отчет на командировочные расходы без полного отчета по ранее выданным суммам

- Штраф в размере 10% от суммы вновь выданной под отчет наличной  валюты.

      7. Несвоевременное оприходование в кассу наличных денежных средств

- Штраф в размере 10% от несвоевременно оприходованной суммы.

      8. Нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков

- Штраф в размере 10% от суммы нарушения.

      Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются [16.c.85]:

- отсутствие первичных  кассовых документов или оформление  их с нарушением установленных  требований;

- выплаты подотчетным  лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления  авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

- арифметические ошибки  при подсчете оборотов и остатков  в учетных регистрах при ручном  ведении учета;

- неполное оприходование  денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств «на размен».

     Ответственность за  несоблюдение  (нарушение)  кассовой  дисциплины  в соответствии  с  Порядком  ведения  кассовых  операций  несут   руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир [16.c.103].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   Заключение

 

 

    В данной работе было рассмотрено, что кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует их в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а затем передает в кассу для исполнения. Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно только в день их составления.

    При выплате заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем Севере).

    На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими сотрудниками. На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается Порядком ведения кассовых операций.

    Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

    В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге  заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

    В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за  правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет  кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

    Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины. Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами  не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно  в главную кассу от покупателей - юридических лиц.

    Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе.

    На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».  Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

    Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или  кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов счете 57 «Переводы в пути».

    Выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

    Во время нахождения иностранной валюты в кассе предприятия может измениться ее курс по отношению к рублю. Появление курсовой разницы не является реальным поступлением или расходованием денежных средств (валюты).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Список использованной литературы:

 

 

    1. Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве – Мн.: ФУАинформ, 2004

2.  Бархатова А.П.  Бухгалтерский учет внешнеэкономическрй  деятельности – Мн. : ФУАинформ, 2007

3. Левкович О.А. Бухгалтерский  учет : учеб. пособие для вузов  – Мн.: Амалфея, 2006

4. Кравцова Г.И Деньги, кредит, банки - Мн.:, БГЭУ. 2007.

5. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет – Мн.: Книжный дом, 2004

6. Под ред. Тишкова  И.Е. Бухгалтерский учет – Мн.: Выш. Шк., 2001

7. Ладутько Н.И. Бухгалтерский  учет – Мн.: ФУАинформ, 2004

8. Стражева Н.С. Бухгалтерский  учет - Мн, 1996 Типовой план счетов  бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета – Мн.: Информпресс, 2003

9. Под ред. Панкова  Д.А. Бухгалтерский учет: учеб.-практ.  пособие – Мн.: БГЭУ., 2008

10. Гражданский Кодекс  Республики Беларусь от 07.12.1998 8. П. Г. Пономаренко Бухгалтерский учет: Учеб. для вузов : В 2 т. Т.1 / П. Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред.. – Мн. : Выш. шк., 2004.

11. Ладутько, Н.И. Учет  денежных средств, расчетных и  кредитных операций : учеб.- практ.  пособие для вузов – Мн. : ФУАинформ, 2004.

12. Андросов А.М., Викулов  Е.В. «Бухгалтерский учет –  М: Юнити, 2007».

13. Артеменко В.Г., Белендир  М.В. «Финансовый анализ – М.: Дис, 2008.

14. Астахов В.П. Теория  бухгалтерского учета:  Учебное  пособие – 8-е изд., перераб.  и доп. - М.– Контур, 2007.

15. Аудит /Под ред.  В.И. Подольского, Г.Б. Поляка, А.А.Савина  и др. – М., 2005 – 655с.

16. Бакаев А.С. Бухгалтерские  термины и определения. –М.: Бухгалтерский  учет, 2005 – 632с.

17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.

18. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева – М.: Вузовский учебник, 2008.

19. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебник / В.Д. Новодворский  и др.; под ред. Проф. В.Д. Новодворского  – М.: Финстатиформ, 2005 – 398 с.

20. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / П.С. Безруких и др.; П.С.Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2004 .

21. Глушков И.Е., Киселева  Т.В. Бухгалтерский (налоговый,  финансовый, управленческий) учет на  современном предприятии – М.: «КРОКУС», 2006.

22. Готовим бухгалтерскую отчетность /Л.З. Шнейдман и др.; Под ред. Проф. Л.З.Шнейдмана – М.: Бухгалтерский учет, 2005.

23. Куттер М.И. Теория  бухгалтерского учета: Учебник  – 2-е изд., перераб. и доп.  – М.: Финансы и статистика, 2007г.

24. Макаренков Н.Л. Ревизия  и контроль в коммерческих организациях – М.: Изд-во «Феникс», 2007.

25. Новодворский В.Д.  Бухгалтерский и налоговый учет  доходов и расходов. / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин  - СПб.: Питер, 2008 .