Учет кредиторской задолженности на предприятии

Инвентаризация кредиторской задолженности

Инвентаризация проводится как выборочно, так и сплошным методом. Не все компании могут разослать акты сверок всем дебиторам, поскольку количество контрагентов может достигать несколько тысяч. Оптимальная схема инвентаризации – это сверка расчетов со всеми крупнейшими контрагентами (такие контрагенты определяются по сальдо на конец и начало периода и по оборотам), а также выборочная сверка с определённым количеством контрагентов.

В международной практике распространена инвентаризация кредиторской задолженности аудиторами. При этом акты сверки на бланке организации за подписью ответственных лиц направляются дебиторам с указанием в ка­честве обратного адреса почтовых реквизи­тов компании, которая проводит аудит. Это дает аудиторам уверенность в полноте отра­жения и правильности оценки кредиторской задолженностей. Для целей аудита такая инвентаризация проводится обычно не чаще одного раза в год, но для целей учета компании может требоваться более частая инвентаризация расчетов.

Существует две формы актов сверки - по­ложительная и отрицательная.

В акте сверки отрицательной формы ука­зываются сумма креди­торской задолженности компании на опре­деленную дату и просьба прислать обратно акт сверки только в случае несогласия кон­трагента с указанной суммой. При непо­лучении ответа задолженность считается подтвержденной.

В акте сверки положительной формы со­держится просьба выслать обратно акт сверки в любом случае (при соответствии с данными учета контрагента или при наличии разногла­сий). Сумма задолженности по данным ком­пании может указываться, хотя в международ­ной практике этого делать не рекомендуется, чтобы контрагент отразил в акте сумму задол­женности в соответствии со своим учетом.

Требования к раскрытию информации о  кредиторской задолженности в отчетности

По МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» в балансе должны раскрываться статьи:

· Торговая и прочая дебиторская задолженности;

· Торговая и прочая кредиторская задолженности;

· Оценочные обязательства;

· Финансовые обязательства (например, по лизингу);

· Обязательства по текущему налогу (налог на прибыль).

Кроме того, необходимо деление задолженности по срокам её погашения на долгосрочную и краткосрочную.

Кроме требований, указанных в МСФО, компания предоставляет любую дополнительную информацию, необходимую пользователям финансовой отчетности для понимания ее финансового положения и результатов деятельности за отчетный период. Состав такой информации определяется профессиональным суждением руководства, которое несет ответственность за составление данной отчетности. Эти сведения являются неотъемлемой частью отчетности и должны соответствовать финансовому положению и деятельности компании [20].

УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ТОО «ИДЕАЛ-КЛИМАТ-А»

2.1 Организационно-экономическая характеристика в ТОО "Идеал-Климат-А"

Товарищество с ограниченной ответственностью «Идеал-Климат-А» создано 01 декабря 2008 г.

Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал, который разделен на доли определенных учредительными документами; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Исключения из этого правила могут быть предусмотрены настоящим Кодексом и законодательными актами. Участники товарищества с ограниченной ответственностью, не полностью внесшие вклады, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости невнесенной части вклада каждого из участников[1,ст.77 п.1].

Число участников товарищества с ограниченной ответственностью не ограничивается.

Товарищество с ограниченной ответственностью не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное товарищество, состоящее из одного лица.

Целью компании является извлечение чистого дохода из операций в интересах Участников.

Компания осуществляет основные виды деятельности:

   кондиционирование, вентиляция и отопление;

   строительно-монтажные работы; строительные и ремонтно-строительные работы;

   монтаж ограждающих конструкций;

   осуществление других операций и деятельности, соответствующих целям компании и не запрещенных законодательством Республики Казахстан.

ТОО имеет двух летний опыт работы Учредителя и работников ТОО "Идеал-Климат-А" в области систем кондиционирования и вентиляции.

Товарищества имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Оно может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Компания имеет банковские счета, как в тенге, так и в конвертируемой валюте. Уставный капитал Товарищества составляет 100 000 тенге. Участником Товарищества Уставный капитал сформирован полностью до государственной регистрации. В состав вклада входят деньги и другое имущество. Участник может увеличивать размер Уставного капитала. Товарищество образует резервный капитал и иные фонды, необходимые для эффективной деятельности Товарищества[22]. 

Структура предприятия Главный офис компании ТОО «Идеал-Климат-А» находиться в городе Астане по улице Тауелсіздік 4/1 офис 80. Предприятие имеет производственно-технический отдел и финансовую службу.

Все службы компании выполняют работу на профессиональном уровне и призваны обеспечить непрерывный процесс с максимально качественными результатами. Структура организации отражена (см. рис.2)

Рисунок 2. Структура организации

Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер, которому, в свою очередь, подчиняется кассир. Ответственность за ведение бухгалтерского учета несет главный бухгалтер. Он же составляет все формы отчетности и сдает в налоговую инспекцию, главный бухгалтер несет ответственность за обработку документов, касающихся учета, поступления, списания основных средств; соглашения о зачетах, выписки банков; платежные поручения и другие документы банка. Одним из направлений совершенствования организации бухгалтерского учета на современном этапе является ориентация его на Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает выполнение возложенных на него обязанностей, организуя свою работу в соответствии с должностной инструкцией и разработанным планом. Операции финансово-хозяйственной деятельности Товарищества отражаются в программном обеспечении ведения бухгалтерского учета 1С: бухгалтерия, версия 7.7.

Финансовая деятельность компании

Документы по всей финансовой деятельности Компании ведутся в тенге. Ежеквартальные и ежегодные отчеты по всей коммерческой деятельности Компании за соответствующие периоды представляются Учредителю, согласно учетной политики Компании. Вся финансовая и бухгалтерская документация Компании ведется в соответствии с общепризнанными нормами, действующими в Республики Казахстан. Вся финансовая и бухгалтерская документация Компании храниться в зарегистрированном офисе Компании. Финансовый год Компании совпадает с календарным годом. Все доходы, получаемые компанией, в результате хозяйственной деятельности используются на указанные далее цели с соблюдением следующего порядка приоритетности:

   оплата всех текущих расходов

   выплата всех действующих налогов;

   обслуживание всех долгов Компании.

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 2008-2009 годы на основе таблицы 1.

Таблица 1 - Изменение кредиторской  задолженности за 2008 – 2009 годы (тыс. тенге)

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

      «срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

      «спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные таблицы 1 показывают, что остаток на конец 2008 года составил 3948 тыс.тенге. В 2009 году было погашено обязательств на сумму 2034 тыс.тенге. На конец периода 2009 года остаток составила 4053 тыс.тенге. Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 2.

Таблица 2 - Структура кредиторской задолженности за 2008-2009 годы (тыс. тенге)