Учет кредиторской задолженности в ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

Начисленная задолженность  по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета.

Арендные обязательства  ведутся на пассивном счете 3360, которые  использует предприятие – арендатор. По кредиту счета отражается задолженность  предприятия – арендатора предприятию  – арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности предприятию – арендодателю.

Учет процентов к  оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета;

1050 «Денежные средства  на текущих банковских счетах  в валюте»;

1010 «Денежные средства  в кассе в тенге» - при оплате  процентов наличными из кассы.

Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов – юридическое или физическое лицо.

Учет прочих начисленных  расходов ведется на счете 3390 «Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на предприятиях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены  счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется  на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

По исполнительным листам – в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»:

• начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;
• начисленные суммы расходов по текущей аренде – в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».

По дебету счета могут  отражаться:

- суммы погашения возникшей  задолженности – в корреспонденции  со счетами учета денежных  средств (1010, 1030, 1050);

- суммы подоходного  налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей – в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;

- зачет ранее оплаченных  сумм арендной платы – в  корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;

- скидки с продаж  и с цены, предоставленные покупателям  и заказчикам товаров - в корреспонденции  со счетами 6030 «Скидки с цены  и продаж».

Аналитический учет по счету 3300 ведется по каждому кредитору  в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами.[6, стр.654]

 

Заключение

В курсовой работе в соответствии с заданной целью было проведено  исследование основных правил и положений  ведения учета кредиторской задолженности.

Поскольку бухгалтерский  учет является одной из важнейших функций управления предприятием, то от правильности ведения его операций зависит вся работа предприятия. Правильность и достоверность учета кредиторской задолженности позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредиторской задолженности, а также позволяет анализировать о снижении данной задолженности.

В условиях рыночной экономики  возросла роль правильного учета  кредиторской задолженности в бухгалтерии  предприятия. Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов о снижении такой задолженности.

В данной работе при рассмотрении учета кредиторской задолженности очевидно, как именно должен вестись учет, то есть расчет с поставщиками и подрядчиками, правильное начисление процентов по кредиту и их выплата, начислении арендных платежей, вознаграждений прочей кредиторской задолженности. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей кредиторской задолженности.

Заем представляет собой  договор, по которому одна сторона (заимодатель) передает в собственность, хозяйственное  ведение или оперативное управление другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Кредиторская задолженность - это результат прошлых событий и сделок, на погашение которых могут быть отвлечены экономические ресурсы субъекта путем уплаты денежных средств, передачи других активов (взаимная поставка), замещением этого обязательства другим (взаимозачет). К ней относят: счета к оплате - обязательства, возникающие вследствие покупки материальных запасов, оборудования и услуг в кредит, которые имеют следующую структуру:

а) задолженность перед  поставщиками и подрядчиками;

б) задолженность дочерним (зависимым) товариществам;

в) авансы полученные - обязательства, возникающие от поступления денежной наличности под предстоящую поставку товаров, работ, услуг;

г) задолженность по налогам  в бюджет - начисленные самим субъектом  обязательства по перечислению в  бюджет определенной части доходов;

д) дивиденды к выплате - обязательство перед учредителями по распределению прироста дохода от хозяйственной деятельности;

е) доходы будущих периодов - полученные в настоящем, но засчитываемые  в будущем доходы, поступления:

и) прочая кредиторская задолженность - по оплате труда, арендной плате, по процентам и другие.

 Учет кредиторской  задолженности ведется на группах  счетов 3 и 4 разделов Типового  плана счетов от 23.05.2007г. №185.

Учетная политика анализируется  в части ее соответствия в методическом, техническом и организационном аспектах, выявляются наиболее существенные моменты и делаются выводы о соответствии учетной политики положениям по ведению учета и их соблюдению.

Для улучшения организации  кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Алатау-Авто СпецТехника», рекомендуются следующее мероприятие: постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.

В финансовой отчетности необходимо отражать процентные ставки, сроки погашения кредитов, очередность выплат и другие условия предоставления займов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Международные стандарты финансовой отчетности 2011.- Алматы; ИД «БИКО»,2011.-512с.
2. Методические рекомендации к международным стандартам бухгалтерского учета :Вып. 10.- Алматы, LEM, 2011.- 111 с.
3. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007 . ч.1 – 420 с.
4. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»
5. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.
6. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях.-Алматы, 2009. –472с.
7. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». Закон Республики Казахстан от 28.02.07г. №234-III. – Алматы,2007г.
8. «Об утверждении форм первичных учетных документов», Приказ Министерства Финансов РК от 21.06.2007 №216.
9. Постановление Правительства РК от 14.10.2011г. №1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»
10. Методические рекомендации по составлению корреспонденции счетов: Библиотека бухгалтера и предпринимателя (часть 1,2)
11. Нурсеитов Э.О. «МСФО в Казахстане: принципы перехода и применения». Алматы: Lem, 2011.
12. Головина Л.А., Жигунова О.А. «Теория экономического анализа». М: КНОРУС, 2007.
13. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. «Национальная система бухгалтерского учета в РК». A.: Lem, 2007.
14. Финансовый учет: учебное пособие.-Алматы корпорация ПРАГМА, 2011г.  223с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Таблица 1. Корреспонденция  счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ТОО «Алатау-Авто СпецТехника»

 

Дебет	Кредит	Содержание  операции
1	2	3
2710, 2720, 2730, 2740 Нематериальные активы 2410 Основные средства 2930 Незавершенное  строительство 2210, 2310 Инвестиции 1310, 1350 Материалы 1330, 1350 Товары, Готовая  продукция 2010-2040 Финансовые инвестиции	3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	Принятые к оплате счета от поставщиков по поставленным нематериальным активам, основным средствам, ТМЗ, инвестициям.
1620 Расходы будущих  периодов. 7200, 7210 Общие и административные  расходы 7100, 7110 Расходы по реализации, 8040 Накладные расходы 8030 Вспомогательное производство	3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	Принятые к оплате счета от поставщиков и подрядчиков  за оказанные услуги, выполненные  работы
3130 НДС к зачету	3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	На сумму НДС, выставленного  по счетам-фактурам
1280 Прочая дебиторская  задолженность	3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	Отражение суммы обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, арифметические ошибки
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	1040 Деньги на текущих  корреспондентских счетах в национальной  валюте 1050 Деньги на текущих  корреспондентских счетах в иностранной  валюте 1010 Наличность в кассе  в национальной валюте	Погашение кредиторской задолженности поставщика денежными средствами.
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	1210 Авансы полученные	Погашение кредиторской задолженности поставщиков путем  зачета авансов.
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	1310, 1350 Материалы   3130 НДС	Погашение кредиторской задолженности путем возврата материалов на сумму покупной стоимости. На сумму НДС
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	3020 Займы	Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов
3310 Краткосрочная задолженность  поставщикам и подрядчикам	6250 Доходы от курсовой  разницы	Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения  рыночного курса обмена валют
7430 Расходы по курсовой  разнице	3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам	Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения  рыночного курса обмена валют

 

Таблица 2. Анализ состава  и движения кредиторской задолженности

 

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	сумма, тыс. тенге	уд. вес, %	сумма, тыс. тенге	уд. вес, %	сумма, тыс. тенге	уд. вес, %	сумма, тыс. тенге	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность  всего	1392	100,00	2628	100,00	2658	100,00	1362	100,00	97,84
1.1. Краткосрочная	1392	100,00	790	30,06	2658	100,00	1362	100,00	97,84
а) в т.ч. просроченная	468	33,62	154	5,86	480	18,06	778	57,12	166,24
из нее длительностью  свыше3 месяцев	468	33,62	160	6,09	250	9,41	372	27,31	79,49
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
из нее длительностью  свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
б) Задолженность, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00

 

Таблица 3. Анализ состояния  кредиторской задолженности
№ п/п	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования на конец года
		начало года	конец года	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
1	Поставщики и подрядчики	1148	1249	471	406	302	70
2	Векселя к уплате	0	0
3	По оплате труда	195	95	95
4	По социальному страхованию  и обеспечению	0	0
5	Задолженность перед  дочерними обществами	0	0
6	Задолженность перед бюджетом	18	7	7
7	Авансы полученные	31	11		11
8	Прочие кредиторы	0	0
9	Кредиторская задолженность, всего	1392	1362	573	417	302	70	0
10	Уд. Вес, в общей сумме  кредиторской задолженности, %		100,00	42,07	30,62	22,17	5,14	0,00