Остаток по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" на конец  месяца показывает наличие материально-производственных запасов в пути. 

 

3.2 Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

 

    Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для обобщения  информации о разницах в стоимости  приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

    Сумма разницы в стоимости приобретенных  материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

    Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей» разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

    Аналитический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости  материальных ценностей» ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

 

    

 

Практическая  часть

    Сначала на основании имеющихся данных был составлен баланс организации на 01.01.2011 г. (См. Приложение А)

    Затем по перечню хозяйственных операций были составлены бухгалтерские проводки. (См. Приложение Б).)»

    Далее была определена себестоимость отгруженной  и реализованной продукции. (См. Приложение В)

    После отражения хозяйственных операция по счетам бухгалтерского учета составляется Оборотно-шахматная ведомость (См. Приложение Г) и Оборотно-сальдовая ведомость (См. Приложение Д).

    На  основе изучения баланса внешние  пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.

    В связи с особенностью учетной  политики организации появляется задолженность перед покупателями и заказчиками по реализованной продукции в размере 240720 тыс.руб. (авансы полученные).

    Далее рассчитываются показатели финансовой устойчивости по данным баланса (на начало и конец отчетного периода) и сделать необходимые выводы о финансовом положении организации и его изменении по результатам деятельности в отчетном периоде

    Финансовых  показателей и разбиваются на следующие блоки:

    - структурный анализ актива и  пассива;

    - анализ финансовой устойчивости;

    - анализ платежеспособности (ликвидности);

    - анализ необходимого прироста  собственного капитала. 
 

    Структурный анализ актива и пассива.

    Структурный анализ баланса предназначен для  изучения структуры и динамики средств  предприятия и источников, при этом рассчитываются следующие показатели:

    1. Коэффициент соотношения оборотных  и внеоборотных активов (к₁)

    к₁=оборотные активы / внеоборотные активы

    к₁= 337323 / 302903 = 1,66

    Данный  коэффициент показывает оборотные  активы, приходящиеся на один рубль  внеоборотных активов. Наш показатель равен 1,66, это свидетельствует о достаточно стабильной ситуации в организации.

    2. Коэффициент автономии (к₂)

    к₂=РСК/(РСК+СП)

    к₂ = (403055+29473)/640226=0,67.

    Показывает  долю собственных средств в общем  объеме активов. Данный коэффициент должен быть больше чем 0,5. В нашем случае так и есть, и можно говорить о том, что реальный собственный капитал дает возможность организации уверенно чувствовать себя в процессе функционирования.

    3. Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств

    к₃ = СП/РСК

    к₃=(145153 + 92018 – 29473) / (16000+29473) =0,49

    Этот  коэффициент показывает соотношение  между привлеченными ресурсами  и собственными. Норматив данного  коэффициента должен не превышать 1. Здесь  он при расчетах составляет 0,49 и показывает, сколько составляет общая сумма обязательств в собственном капитале.

    Анализ  финансовой устойчивости

    Анализ  финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности  реального собственного капитала, а  также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.

    Для оценки финансовой устойчивости акционерных  организаций  используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:

    ЧА=Активы к расчету-Обязательства  к расчету

    ЧА=(302903 + 337323) – (92018 +145153 – 29473) =.584832 

    Положительная разница характеризует прирост  собственного капитала после образования  организации.

    После анализа наличия и достаточности  собственного капитала поводится анализ наличия и достаточности источников формирования запасов. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей платежеспособности или неплатежеспособности  организации.

    Различают следующие показатели:

    1. Коэффициент маневренности

    K _{маневренности}=СОС/РСК

    K _{маневренности}=(403055 + 29473 – 302903) / (403055 + 29473) = 0,44

    Данный  коэффициент  показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме (усредненное значение 0,5). Показывает долю собственных оборотных средств в собственном капитале.

    2. Коэффициент автономии источников формирования запасов

    К_{автономии} =СОС / ОВИФЗ

    К_{автономии} =(403055 + 29473 – 302903) / (403055 + 29473 – 302903+ 92018 + 16000) =0,58.

    Показывает  долю собственных оборотных средств  в общей величине основных источников формирования запасов. При расчете видно, что коэффициент равен 0,58, а это значит что больше половины источников формирования запасов покрывают собственные оборотные средства организации.

    3. Излишек или недостаток источников  средств для формирования запасов (ФЗ)

    ФЗ=Источники  средств – Общая  величина запасов 

    ФЗ=278063 –(- 640226) = -900578,00

    Показывает  обеспеченность запасов определенными  видами источников. По нашей организации  следует отметить, что количество источников средств существенно  выше общей величины запасов.

    Анализ  платежеспособности и ликвидности

    Платежеспособность  предприятия выступает  в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными  источниками.

    1. Коэффициент абсолютной ликвидности (к_ал) показывает какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности. 

      

    Показывает возможность погашения текущих обязательств за счет наиболее ликвидных активов.

    2. Коэффициент текущей ликвидности  показывает  какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности. 

    

    Показывает  достаточность оборотных средств  для погашения текущих обязательств.