Учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке (на примере ООО «Триада-Плюс»)

       Денежный  чек (Приложение В) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.

       Ежемесячно на расчетный счет ООО «Триада-Плюс» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги связи, электроэнергии.

       Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Триада-Плюс» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

       Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 2. 

       

Рис. 2. Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете 

       Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Триада-Плюс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных  средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

       Анализируя  поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Триада-Плюс», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

• 50 « Касса»;
• 58 « Финансовые вложения »;
• 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
• 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;
• 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

       В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Триада-Плюс», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2009 года.

 

Таблица 3 – Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете 

 

       Основанием  для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки главный бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

       Регистром бухгалтерского учета по операциям  на расчетном счете в ООО «Триада-Плюс» является журнал-ордер № 2. Он служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

       Записи  в журнале-ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера № 6,8 и другие).

       В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру №2 ведутся листки-расшифровки. Журнал-ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

       По  истечении месяца в журнале-ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру №2 главный бухгалтер сверяет (например, по счету 50 – с данными оборотов журнала-ордера №1, по счету 66 – журнала-ордера № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются главным бухгалтером.

       На  расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

2.4. Учет денежных  средств ООО «Триада  Плюс» на специальных  счетах в банке

 

       ООО «Триада-Плюс» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Триада-Плюс». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая хранится у кассира. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки».

       Оплата  по выданным чекам была произведена  через обслуживающий банк без  нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.

       Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в октябре 2009 года  предоставлены в таблице 4. 

       Таблица 4 – Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками 

         

 

3. Совершенствование  учета операций  по расчетному  счету и специальным  счетам в ООО  «Триада Плюс»

3.1. Совершенствование  учета денежных  средств в ООО «Триада Плюс»

 

       В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Триада-Плюс» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c поставщиками.

       Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложений, приносящих доход.

       В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».

       Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств на расчетном и специальном счетах являются:

1. обеспечение их сохранности и правильности использования;
2. строгое соблюдение установленных правил ведения банковских операций;
3. правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

       Методология бухгалтерского учета в ООО «Триада-Плюс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. Оформление  первичных документов с нарушением установленных требований;
2. Некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
3. Нарушается график документооборота
4. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
5. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Триада-Плюс»;
6. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
7. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
8. Реестр депонированных сумм не составляется;
9. Бывает отсрочка в бюджет, поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
10. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п.2 ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

       Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
3. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
4. Повысить уровень ответственности главного бухгалтера путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
5. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
6. Усилить  контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
7. Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

       Как излагалось выше, для осуществления  операции выдачи наличных денежных средств с банковского счета ООО «Триада Плюс» пользуется чековыми книжками. Однако сегодня их использование стало неактуальным.

       Многие  предприятия пробуют применять  выгодную альтернативу чековым книжкам – корпоративные пластиковые карты. Корпоративная пластиковая карта стала непременным атрибутом современного бизнесмена. Существование таких карт у предприятия – свидетельство его надежности и финансового благополучия.

       Рассмотрим  основные преимущества корпоративной  пластиковой карты:

1. Оформление кредитной карты отличается своей простотой.

       Если предприятие уже имеет счет в банке, то для того, чтобы получить корпоративную карточку достаточно будет написать заявление на открытие специально (карточного) счета, заполнить анкету, и сообщить в налоговую службу о факте открытия данной карты.

2. Корпоративные банковские услуги касательно корпоративной карты предполагают возможность «привязки» других пластиковых карт к данному карточному счету.
3. Возможность получения овердрафта (кредитование банком счета компании-клиента при отсутствии или недостаточном количестве средств на остатке).
4. Сокращение операционных расходов и времени, связанных с выдачей подотчетных сумм.